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[房价,房产]征收房产税对房价的影响分析
[房价,房产]征收房产税对房价的影响分析
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征收房产税对房价的影响分析
【文章摘要】
近年来,我国房价居高不下,对此,很多学者建议尽快推出房产税,认为房产税可以起到
抑制房价的作用。本文基于税负归宿理论的视角,分析征收房产税对房价的影响,并得出
征收房产税会促使房价上涨的结论。
【关键词】
房产税;税负转嫁;房价
随着房地产经济的高速发展,房地产业已成为国民经济的重要支柱产业。但近年来,我国
房地产呈现市场过热、房价呈持续攀高的趋势,北京上海广州等一些大城市,城市中心区
的房价已达
3
万,对我国的民生和社会经济都造成了严重影响。我国房地产方面的税费主
要集中于开发和流转环节,对房地产保有环节的课税却很少,于是很多学者提出建议希望
可以尽快推行房产税,运用房产税的税收杠杆作用影响房地产市场,抑制房价持续走高。
但是有的学者认为,房产税并不能抑制房价,反而会促使房价的上涨。开征房产税作为一
种税收政策,带来的不是一种影响,而是一系列的效应。任何一种税收政策的作用点都取
决于税负归宿的分布,本文从税负归宿理论的视角出发,以局部均衡分析为主,分析了开
征房产税对房价的影响,并提出相关建议。
1
税负归宿与供求弹性
税收转嫁与税收归宿是赋税理论的重要组成部分。税收转嫁,是指直接纳税人通过各种途
径把自己缴纳的税收转移给其他人承担,以达到减轻商品课税后自己所承担的税收负担,
其分配并非取决于供求双方的意愿大小,而是决定于商品的供求弹性。自由竞争市场上,
商品买卖双方的反应和议价能力决定了商品的供求弹性。
商品的需求弹性小于供给弹性时,一旦对该商品征税而引起价格发生变动时,需求量的变
动幅度会小于供给量的变动幅度。此时,供给者对价格的反应较需求者更大,税负前转比
较困难,会更多地由消费者承担。反而言之,商品的需求弹性大于供给弹性时,一旦对该
种商品征税而引起价格发生变动,商品需求量的变动幅度大于供给量的的变动幅度。此时,
需求者对价格变化的反应更大,税负后转比较容易,会更多地由供给者承担。
总之,商品税负转嫁的形式和规模主要取决于商品供求弹性的大小。
2
房产税税负归宿理论
房地产作为一种特殊的商品,对其征税后的税负归宿问题一直备受关注。学术界对房产税
的税负归宿存在三种不同的观点:传统观点、收益论和新论。
2.1
传统观点
该观点认为,房屋的供求曲线和供求弹性共同决定了房产税的税负归宿。该理论的基本假
设为:房屋的供给曲线是一条平行于横轴的直线,其供给具有完全弹性;在分析时采用局
部均衡模型,忽略相关市场的影响,只考察单一市场的价格变化。根据上面的分析可知,
税负归宿取决于商品的供求弹性的大小。根据传统观点的基本假设可知,房屋的供给曲线
是一条水平线,其供给具有完全弹性,此时,房屋的供给弹性远远大于需求弹性,房产税
税负前转比较容易,会更多地由消费者承担。
2.2
受益论
该理论认为房产税具有有偿性和自愿性的特征,不应该视为一种税,而应定义为一种享受
公共服务的“使用费”。该理论的基本假设为:存在一个社区体系,该体系中不同的社区
提供不同水平的公共服务,并收取不同水平的房产税;居民可以根据自己的喜好和支付能
力自由选择居住的社区。收益论下,如果人们更加关心自己所享受的公共服务,那么房产
税对房价的抑制作用就可能减弱。
2.3
新论
该理论认为房屋是生产要素之一,对其征收的房产税,应定义为一种资产税。该理论采用
了一般均衡的分析方法,充分分析了宏观经济中的各种影响因素,并得出了与传统观点不
同的结论。税率相同时,房屋所有者将承担税负,这一点与传统观点一致。新论对差别税
率的情形进行了分析,并认为,如果资产具有流动性,资产将从高税区流向低税区。
3
我国开征房产税对房价的影响分析
对于住房的供给和需求者而言,不同的税负转嫁将对房价产生不同的影响,住房作为一种
特殊的商品,其税负转嫁也主要决定于供求双方的价格弹性。目前,伴随着经济的快速发
展和城市化进程的不断推进,我国住房市场刚性需求所占比例较大,供不应求的整体局面
暂时难以改变。
住房市场包括新建住房的一级交易市场和二手住房的二级交易市场。在征收房产税的情况
下,一级市场新建住房的开发商会改变其价格预期,从而引发住房供给数量的波动。从反
应时间长短看,征税改变生产者的决策调整其生产。企业通常会选择减缓工程进度、延期
开盘等策略,这些策略都会减少住房的供给数量,使供给弹性变大。在住房的供给弹性大
于需求弹性的情况下,税负的增加将由供应方转嫁到需求方,造成住房价格的上涨。
对于二级市场的供应者而言,住房价格的自由浮动是实现税负转嫁的前提条件。我国二手
房交易市场化程度高,对其所得征税,住房价格会随之变动。因此,从定价方式上看,二
手房交易具备税负转嫁的条件。以国内一线城市的二手房交易市场为例,二手房市场需求
膨胀而供给相对有限,住房需求难以得到充分满足,此时,若征收房产税,供给弹性大于
需求弹性,税负会转嫁到购房者一方,抑制房价的目的难以达到。
总之,我国住房市场是典型的卖方市场,住房的供给弹性要远大于需求弹性。若推出房产
税,由于税负转嫁效应的存在,势必会进一步促进房价的上涨,增加购房者的负担。
4
结论与政策建议
我国正处于经济社会的转型时期,任何政策的推出都带有不确定因素。现阶段,应将房产
税的功能定位于通过对房产保有环节的征税形成有利的税收杠杆,促进地方政府职能的转
变,减轻政府对土地财政的过度依赖。根据上面的分析,我们得出开征房产税会促进房价
的上涨,这一方面会使住房持有者的负担加重,引起已购住房者不满;另一方面又会引起
潜在购房者的不满。如果政府试图单纯通过开征房产税来抑制房价的上涨,显然是难以到
达目的的。就当前情况而言,改革目前的土地招拍挂制度,运用政府手段降低建设住房的
成本,刺激住房的开发供给,改善住房供不应求的现状,可从一定程度上抑制房价的上涨。
但若要实现房价的合理回归,还原住房市场的健康发展,不仅仅要依靠政府的调控,更要
依靠市场的调节作用。在政府坚持抑制住房投资投机性需求、推行推进保障性安居工程建
设的同时,还应还原市场自身的调节作用,更加有效地解决住房市场的供求矛盾。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/ecbe851c82eb6294dd88d0d233d4b14e84243e2d.html
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