“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析-财税法规解读获奖文档

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“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析-财税法规解读
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2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司2011年度企业所得税纳税评估。审计人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核以前年度损益调整账户，发现下列问题：
1、2011年度企业所得税申报表附表三中罚金、罚款和被没收财物损失和税收滞纳金调整金额均为0.省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.50元，存在异常。
2、2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中利润总额3211150.90元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）利润总额3061150.90元，差异150000.00元，存在异常。
3、2011年11月在以前年度损益调整中反映盘盈固定资产机器设备1台计15600元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。
4、2012年4月通过以前年度损益调整科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日广告公司开具发票时，因2011年度企业所得税已申报，未纳税调整。甲企业执行《企业会计准则》，企业所得税自行汇算清缴。财务报告对外公布日2012年3月25日。2011年度企业所得税申报日2012年4月2日。上述事项均通过以前年度损益调整科目核算，审计人员结合企业会计制度和税收政策，重点审核该科目。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/6f9204a1f605cc1755270722192e453610665bf0.html