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张小元

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湖南农业大学

毕业论文

浅议解决中小企业财务管理存在问题的对策及管理创新

学生姓名：张小元
年级专业：2010级会计学
指导教师及职称：李继志副教授学院：继续教育学院

湖南·长沙提交日期：2012年3月

湖南农业大学成人高等教育本科生毕业论文（设计）
诚信声明

本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文（设计）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

毕业论文（设计）作者签名：

年月日

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摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1关键词„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1前言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1一、中小企业财务管理现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1二、中小企业财务管理的问题及原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2（一）所有权、经营权不分，管理者专业水平差„„„„„„„„„„„„„„„„2（二）中小企业经营规模小，实力较差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2（三）财务管理观念陈旧，财务管理水平低下„„„„„„„„„„„„„„„„„2（四）财务控制不到位，内部控制制度缺失，财务监控不力„„„„„„„„„„„3三、解决中下企业财务管理问题的相关对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„3（一）改善中小企业财务管理模式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3（二）设立中小企业融资机构„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3（三）实现对企业财务控制上的规范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„41、编制现金流量预算„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„42、确立财务分析指标体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4（四）扩大企业融资渠道„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„41、完善中小企业股权融资机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„42、逐步扩大中小企业债务融资工具发行规模„„„„„„„„„„„„„„„„„5（五）加强中小企业财会人员队伍建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5四、对财务管理创新的方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5（一）财务管理理念上的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5（二）财务管理职能上的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„61、财务预算职能的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

2、资本运营职能的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„63、财务决策职能的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6（三）财务管理形式上的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„71、财务管理目标的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„72、财务管理结构的创新„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„73、财务分析实现准确性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„74、财务分配实现公平性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8五、结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8致谢„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

浅议解决中小企业财务管理存在问题的对策及管理创新
学生：张小元指导老师：李继志
（湖南农业大学继续教育学院，长沙410128）

摘要：随着经济社会的发展，“中小企业”这一名词已经融入我们的经济社会生活，成为
国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。按照现行《中小企业标准暂行规定》划分，我国中小企业数量已达4200多万家，在工商注册登记的中小企业数量也有1000多万家，占注册登记企业的99.1%。中小企业创造的GDP占全国的60%，提供的税收占50%，提供的就业机会约占全国社会就业机会的75%，约80%的新增就业人口是由中小企业吸收的。但由于其产出规模小,资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,本文针对目前中小企业存在融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵化等问题提出了政府积极扶持、严格资金管理、改进会计处理方法、加强财会队伍建设的解决对策。
关键词：中小企业；财务管理；问题与对策；
中小企业是国民经济发展的一支主力军，目前，我国已注册的中小企业数量已达1000多万家，中小企业创造的GDP占全国的60%以上，提供的就业机会约占全国社会就业机会的75%，约80%的新增就业人口是由中小企业吸收的。各国经济发展的历史表明，一个国家中小企业能否健康发展，不仅仅是个微观问题，而是直接关系到宏观经济质量的重大问题。因此，我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾，采取有效措施，大力营造中小企业健康发展的空间。
一、中小企业财务管理现状：
在我国的国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的.中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约。
就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，推进财务
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管理创新，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。随着市场经济的深入发展，财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。
二、中小企业财务管理的问题及原因分析
（一）所有权、经营权不分，管理者专业水平差
中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一。企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。
（二）中小企业经营规模小，实力较差
（1）中小企业由于利用财务杠杆不力而带来的到期不能偿还债务，使其丧失偿债能力，陷入财务危机甚至破产的可能性。表现在特定的时间点上，资金的流出量超过流入量而产生的不能偿还本息的收支性财务风险。
（2）借贷的增加导致中小企业所有者权益的波动性增强，表现在中小企业息税前资金利润率下降或借贷利率超过息税前资金利润率时，由于负债可能使企业经济效益下降，企业自有资金率会以更快的速度下降，最终可能导致企业亏损的风险放大。
（3）中小企业的财务风险贯穿于企业整个系统，与企业技术开发，生产经营等各方面有关，受社会经济活动中各种不确定因素的影响，具有很强的不确定性。而且中小企业的财务风险与企业的负债经营紧密联系，因此，中小企业的负债规模应与其流动资产相匹配。
（三）财务管理观念陈旧，财务管理水平低下
一是企业所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化。管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投入来提高企业利润。二是财务管理内部人控制，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。三是财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约，经营活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职
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能作用很难得到发挥。四是会计信息失真，会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收入、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。
（四）财务控制不到位，内部控制制度缺失，财务监控不力
中小企业相当部分属于私营性质，企业的投资者同时也是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些中小企业虽然有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。
三、解决中小企业财务管理问题的相关对策
（一）改善中小企业财务管理模式
首先，中小企业的管理者必须改变以往陈旧的管理观念，在注重提升自身专业知识水平以及管理水平的同时，注重对员工科学文化素质的提高。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，充分体现出以人为本，并在此基础之上实现对财务人员行为的规范，建立权利和责任相统一的财务运行模式。要注重对员工的管理和激励，从而实现企业财务管理中主动性、积极性以及创造性的调动。同时，企业的管理人员需要改善传统的管理模式，将高度集中的经营权和所有权进行分离，充分重视提高经营管理人员的素质，避免在中小企业的发展过程中出现过度的领导者集权，建立科学合理、职责分明的管理模式，在企业管理核心中树立起模式化的企业财务管理理念。同时，要在企业的组合管理和治理机构上建立全方位的财务监控体系。
（二）设立中小企业融资机构
我国的金融机构首先需要对金融风险防范进行加强，然后对全新的营运方式和途径进行探索，同时需要加大对中小企业的支持力度。各级政府、各部门需要在满足中
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小企业的融资需求方面，对金融部门进行全方位多层次的引导，主要突出以企业效益

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