教材练习题参考答案

第二章货币资金

【参考答案】

（1） ①出差借支时

借：其他应收款一一张某

贷：银行存款

②归来报销时

借：管理费用 850

库存现金 150

贷：其他应收款 1 000

（2） ①开立临时采购户时

借：其他货币资金 一一外埠存款

贷：银行存款

②收到购货单位发票时

借：原材料

应交税费 应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金一一外埠存款

③将多余资金转回原来开户行时

借：银行存款

80 000

80 000

60 000

10 200

70 200

9 800

贷：其他货币资金 ——外埠存款 9 800

（3）①收到开户银行转来的付款凭证时

借：其他货币资金 一一信用卡 3 000

贷：银行存款 ②收到购物发票账单时

借：管理费用 2 520

贷：其他货币资金 一一信用卡 2 520

（4） 拨出备用金时

借：备用金 1 000

贷：银行存款 1 000

（5） 总务部门报销时

借：管理费用 900

贷：库存现金 900

（6） ①期末盘点发现短缺时

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 50

贷：库存现金

②经批准计入损益时 借：管理费用

贷：待处理财产损溢

待处理流动资产损溢

50

第三章应收款项

【参考答案】

1.(1)办妥托收银行收款手续时：

借：应收账款 11700

贷：主营业务收入 10 000

应交税费一应交增值税(销项税额)

(2)如在10天内收到货款时

借：银行存款11 466

财务费用234

贷：应收账款 11 700

(3)如在30内收到货款时

借：银行存款11 700

贷：应收账款 11 700

2.( 1)收到票据时

借：应收票据 93 600

贷：主营业务收入 80 000

应交税费一应交增值税(销项税额)

(2)年终计提票据利息

借：应收票据1 560

贷：财务费用1 560

(3)到期收回货款 借：银行存款 98 280

(3)第三年末

借：坏账准备 1 500

贷：资产减值损失1 500

(3)第四年

6月发生坏账时

借：坏账准备 18 000

贷：应收账款18 000

10月收回已核销的坏账时

借：应收账款 5 000

贷：坏账准备 5 000

借：银行存款 5 000

贷：应收账款 5 000

年末计提坏账准备时 借：资产减值损失12 000

贷：坏账准备 12 000

第四章存货

【参考答案】

1.（1）实际成本核算：

该批甲材料的实际总成本 =20 000+200=20 200 （元）

借：原材料-甲材料 20 200

应交税费-应交增值税 3 400

贷：银行存款 23 600

（2）计划成本核算

1购进

借：材料采购-甲材料 20 200

应交税费-应交增值税 3 400

贷：银行存款 23 600

2入库

材料成本差异=20 200-990 X18=2380元，超支差异

借：原材料——甲材料 17 820 （=990 X18）

材料成本差异 2380

贷：材料采购——甲材料 20 200

2.（1）先进先出法

16月7日发出A材料的成本=200 >60+200 06=25 200 （元）

26月18日发出 A材料的成本=300 06+500X70=54 800 （元）

36月29日发出 A材料的成本=100 X70+200 >58=20 600 （元） 期末结存A材料成本=300冷8=20 400 （元）

2）月末一次加权平均法

加权平均单位成本 =（12 000+109 000 ） + （200+1600）~（元/公斤）

期末结存 A材料的成本=300X=20166 （元）

本月发出 A 材料的成本 =（12 000+109 000） -20166=100834（元）

（ 3）移动加权平均法

16 月 5日购进后移动平均单位成本 =（12000+33000）+（200+500） =（元/公斤）

6月7日结存 A材料成本=300 X=19287 （元）

6月 7日发出 A 材料成本 = （12000+33000） -19287=25713（元）

26 月 16日购进后移动平均单位成本 = （19287+42000） + （300+600） =（元/公斤）

6月18日结存 A材料成本=100 >=6810 （元）

6月 18日发出 A 材料成本 = （19287+42000） -6810=54477（元）

36 月 27日购进后移动平均单位成本 =（6810+34000）+（100+500） =（元 /公斤）

6 月 29 日结存 A 材料成本 =300>=20406 （元）

6月 29 日发出 A 材料成本 =（6810+34000） -20406=20404（元）

期末结存 A 材料成本 =300>=20406（元）

3.A 产品：

有销售合同部分：

A 产品可变现净值 =40 >=420（万元），成本 =40>10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准 备。

超过合同数量部分：

A 产品可变现净值 =60>（万元），成本 =60>10=600（万元），这部分存货需计提跌价准备

万元。

A 产品本期应计提存货跌价准备 =18-（ 30-20）=8（万元）

B 配件

用 B 配件生产的 A 产品发生了减值，所以用 B 配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰 低计量

B配件可变现净值=50汕10.2-2-0.5）=385 （万元）；成本=50 $=400 （万元），B配件应计提跌

第五章金融资产

【参考答案】

1.（1）借：交易性金融资产 一一A公司股票（成本） 800000

投资收益 4000

贷：银行存款 804000

（2） 借：应收股利 20000

贷：投资收益 20000

（3） 借：交易性金融资产 一一A公司股票（成本） 900000

应收股利 20000

投资收益 6000

贷：银行存款 926000

（4） 借：银行存款 20000

贷：应收股利 20000

（5） 公允价值变动损益 =（800000+900000） ><100000=60000 （元）

借：公允价值变动损益 60000

贷：交易性金融资产一一A公司股票（公允价值变动） 60000

（6） 借：银行存款 1040000

交易性金融资产一一A公司股票（公允价值变动） 36000

贷：交易性金融资产 一一A公司股票（成本） 1020000

投资收益 56000

借：投资收益 36000

7)公允价值变动损益

=18X40000— [ (800000+90) — ( 60000 — 36000) ] = 64000 (元)

借：交易性金融资产 ——A 公司股票(公允价值变动)

贷：公允价值变动损益

2.( 1 ) 2011 年 1 月 1 日

借：持有至到期投资 —— 成本

—— 利息调整

贷：银行存款

( 2) 2011 年 12 月 31 日

借：应收利息

贷：投资收益

持有至到期投资 —— 利息调整

收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

(3)2012年 12 月 31 日

借：应收利息

贷：投资收益

持有至到期投资 —— 利息调整

收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

2)2013 年 12 月 31 日 借：应收利息

贷：投资收益

X% ）】

持有至到期投资 —— 利息调整

收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

（2） 2014 年 12 月 31 日

借：应收利息

贷：投资收益

X%）】

持有至到期投资 —— 利息调整

收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

（2） 2015 年 12 月 31 日

借：应收利息

贷：投资收益

持有至到期投资 —— 利息调整

（4000-646-714-791-875 ） 收到利息和本金时：

贷：应收利息

持有至到期投资 —— 成本

3.(1)2011 年 5 月 6 日，购入股票：

借：可供出售金融资产 —— 成本

应收股利

贷：银行存款

(2)2011 年 5月 10 日，收到现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

(3)2011 年 6月 30 日，确认股票的价格变动 借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 贷：资本公积 —— 其他资本公积

(4)2011 年 12月 31 日，确认股票价格变动 借：资本公积 —— 其他资本公积

贷：可供出售金融资产 —— 公允价值变动

(5)2012 年 5 月 9 日，确认应收现金股利 借：应收股利

贷：投资收益

(6)2012 年 5 月 13 日，收到现金股剁 借：银行存款

贷：应收股利

（7）2012年5月20日，出售股票

借：银行存款

投资收益 220 000

可供出售金融资产 一一公允价值变动 20 000

贷：可供出售金融资产 一一成本 10 020 000

资本公积一一其他资本公积 20 000

4.甲公司有关的账务处理如下：

【参考答案】

甲公司有关的账务处理如下：

（1）2011年1月1日购入股票

借：可供出售金融资产一一成本 2960 000

应收股利 40 000

贷：银行存款 3 000 000

（2）2011年5月确认现金股利

借：银行存款 40 000

贷：应收股利 40 000

（3） 2011年12月31日确认股票公允价值变动

借：资本公积一一其他资本公积 360 000

贷：可供出售金融资产一一公允价值变动 360 000

（4） 2012年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：资产减值损失 1 360 000

贷：资本公积——其他资本公积

360 000

可供出售金融资产——公允价值变动

(5)2013年12月31日确认股票价格上涨

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷:资本公积 ——其他资本公积 600 000

第六章长期股权投资

【参考答案】

1.单位：万元

非货币交换下具有商业实质的处理：

（1） 2011年1月3日取得时，

借：长期股权投资一B公司 7 510

贷：银行存款 4 000

主营业务收入 3 000

应交税费 应交增值税（销项税额） 510

借：主营业务成本 2 800

贷：库存商品 2 800

（2） 2011年4月10日宣告发放现金股利时，

借：应收股利 50

贷：投资收益 50

注：按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。将来考试会特别指出 是否是价款中含的股利。

（3）2011年4月30日收到现金股利时， 借：银行存款 50

贷：应收股利 50

成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。

非货币交换下不具有商业实质的处理：

（1） 2011年1月3日取得时，

借：长期股权投资 一B公司 6800

贷：银行存款 4 000

库存商品 2 800

（2） 2011年4月10日宣告发放现金股利时，

借：应收股利 50

贷：投资收益 50

注：按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资，将来考试会特别指出 是否是价款中含的股利。

（3） 2011年4月30日收到现金股利时，

借：银行存款 50

贷：应收股利 50

成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。

按修改的条件：

（1）2011年 1月 3日取得时， 借：长期股权投资 —B 公司 7000 货：银行存款 7000

（2）2011年4月 10 日宣告发放现金股利时，

借：应收股利 50 贷：投资收益 50

（3）2011年 4月 30日收到现金股利时，

借：银行存款 50 贷：应收股利 50 注：按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。将来考试会特别指出 是否是价款中含的股利。

2.单位：万元

（1）2011年 1月 1日取得时，

借：长期股权投资 —乙公司（成本） 1960（ 2000-50+10）

应收股利 50 贷：银行存款 2010

借：长期股权投资 — 乙公司（成本） 20 贷：营业外收入 20

（2） 2011 年 3 月 20 日收到现金股利时，

借：银行存款 50 贷：应收股利 50

（3）2011年 12月 31日，乙公司可出售金融资产的公允价值变动时， 借：长期股权投资 — 乙公司（其他权益变动） 30 贷：资本公积 — 其他资本公积 30

（4）2011年 12月 31日，乙公司利润形成及分配时， 借：长期股权投资 — 乙公司（损益调整） 150 贷：投资收益 150 借：应收股利 60

长期股权投资 — 乙公司（损益调整） 60

（5）2011年 12月 31日，长期股权投资出现减值时，

借：资产减值损失 100

贷：长期股权投资减值准备 100

（6）2012年 1月 5日出售时，

借：银行存款 2100

长期股权投资减值准备

30

同时，借：资本公积 — 其他资本公积

贷：投资收益

30

这一问，因题中未明确出售时 2012年 1月 5 日出售时， 借：

60 万的股利是否收到，

故若未收到，分录应为：

30

同时，借：资本公积 — 其他资本公积

贷：投资收益

30

3.单位：万元

1）对长期股权投资账面价值的调整

① 对于原 10%股权的成本 500 万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价 值份额600万元（6 000 >10%）之间的差额100万元，该部分差额应调整长期股权投资的账

面价值和留存收益。

借：长期股权投资 ——B 公司（成本） 100

贷：盈余公积 10

利润分配 —— 未分配利润 90

②对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动 （ 7

500-6 000）相对于原持股比例的部分 150 万元，其中属于投资后被投资单位留存收益和净

利润增加部分 80 万元【（1 000-200） >10%】，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调

整留存收益和投资收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动

万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积） 该部分投资的会计处理为：

借：长期股权投资 ——B 公司（损益调整） 80

——B 公司（其他权益变动） 70

贷：资本公积 —— 其他资本公积 70

盈余公积 7

利润分配 —— 未分配利润 63

投资收益 10

（2） 2012年3月1日，A公司应确认对 B公司的长期股权投资

借：长期股权投资 一一B公司（成本） 1 510

贷：银行存款 1 510 对于新取得的股权，其成本为 1 510 万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 1 500万元（7 500 >20%）之间的差额10万

元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例 10%部分长期股权投资中确认留存收益

100万元，所以综合考虑应确认留存收益 90万元，应冲减原确认的留存收益 10万元。

借：盈余公积 1

利润分配 —— 未分配利润 9

贷：长期股权投资 ——B 公司（成本） 10

第七章固定资产

【参考答案】

1.（1）借：在建工程

应交税费 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2） 借：在建工程

贷：原材料

应付职工薪酬 5

（3） 借：固定资产 1

贷：在建工程 1

（4） 2012 年折旧额=（1）/6=196 （万元）

（5） 未来现金流量现值 =100X+ 150X+ 200X+ 300X+ 200X= ~~FH~~F =（万兀），而公允

价值减去处置费用后的净额 =782 （万元），所以，该生产线可收回金额 =（万元）

（6） 2012年末的账面价值=1 =（万元），所以应计提减值准备金额 =（万元）

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

（7） 2013年改良前计提的折旧额 =（-）/5 M/2=（万元）

（8） 借：在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 1

（9） 生产线成本=+ =（万元）

（10） 2013年改良后应计提折旧额 =（-）/8 >4/12=35 （万元）

2.（1） 2011 年 12 月10 日

固定资产入账价值（现值） =50 X （ +++） ~ （万元）

未确认融资费用 ==（万元）

借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款 200

（ 2） 2012 年 12 月 31 日

借：长期应付款 50

贷：银行存款 50

第一年应确认的融资费用 =X5 % =（万元）

借：财务费用

贷：未确认融资费用

借：管理费用 （^0）

贷：累计折旧

2012年 12 月 31 日固定资产的账面价值 =（万元），可收回金额为 153万元，应计提减 值准备 ==（元）。

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

（ 3） 2013 年 12 月 31 日

借：长期应付款 50

贷：银行存款 50

第三年应确认的融资费用 =（ 200-50-50） -（） ] >5% =（万元）

借：财务费用

贷：未确认融资费用

借：管理费用 15 （120七）

贷：累计折旧 15

2014年 12 月 31 日固定资产的账面价值 = 1 2 0- 1 5= 1 05 （万元） ，可收回金额为

按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。

（ 5） 2015 年 12 月 31 日

借：长期应付款

第四年应确认的融资费用 = （万元）

借：财务费用

贷：未确认融资费用

借：管理费用 15 （105耳）

贷：累计折旧 15

2015年 12月 31 日固定资产的账面价值 =105-15=90（万元） ,可收回金额为 规定原计提的固定资产减值准备不能转回。

（ 6） 2016 年 1 月 2 日

借：固定资产清理 90

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理 90

营业外收入

第八章无形资产

【参考答案】

（1）

借：无形资产一一专利权

贷：银行存款

应付账款

（2）

借：无形资产一一商标权

贷：银行存款

（3）

借：无形资产一一土地使用权

贷：股本

资本公积一一股本溢价

（4）

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：无形资产

应交税费 应交营业税

租赁期开始为下一年，本年不确认收入。

借：管理费用

贷：累计摊销

（6）

借：管理费用

贷：累计摊销

计提减值前账面价值为（万元） ，小于可收回金额不计提减值准备。

第九章投资性房地产

【参考答案】

1.(1) 2011 年 1 月 1 日：

借：投资性房地产――写字楼 3 000

累计折旧 1 000

贷：固定资产 3 000

投资性房地产累计折旧 1 000

(2)2011 年 12 月 31 日:

借：银行存款 300

贷：其他业务收入 300

借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 100

借：其他业务成本 40

贷：银行存款 40

借：资产减值损失 200

贷：投资性房地产减值准备 200

(3)2012年1月1日至6月30 日:

借：投资性房地产――写字楼(在建) 1 700

投资性房地产累计折旧 1 100

投资性房地产减值准备 200

贷：投资性房地产――写字楼 3 000

借：投资性房地产――写字楼(在建) 200

贷：银行存款

2012 年 6月 30 日该写字楼再开发完成： 借：投资性房地产－－写字楼 1 900

贷：投资性房地产－－写字楼（在建） 1 900

（4）2012 年 12 月 31 日：

借：银行存款 250

贷：其他业务收入 250

借：其他业务成本 [1 900/25 X6/12） ]38

贷：投资性房地产累计折旧 38

2.（ 1 ）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：

应交税费－－应交增值税（销项税额） 34

应付职工薪酬 362

借：固定资产 2 194

贷：在建工程 2 194

（2）龙华公司该项办公大楼 2011年年末累计折旧=（2 194-94） /20+ （ 2 194 — 94）

/20 4/12=105+35=140 （万元）

累计折旧

贷：固定资产 2 194

资本公积 （4）借：投资性房地产－－公允价值变动

贷：公允价值变动损益 200

（5）借：银行存款 260

贷：其他业务收入 260

（6）借：银行存款 2 550

贷：其他业务收入 2 550

借：其他业务成本 2

公允价值变动损益 200

资本公积

贷：投资性房地产－－成本 2 200

－－公允价值变动 200

第十章非货币性资产交换

【参考答案】

1.

分析：该交易中，涉及补价 400万元。对于A公司而言，补价占到整个交易公允价值的 比例是=收到的补价/换入资产的公允价值=400/ ( 6 500 + 400)=% <25 %，属于非货币性 资产交换；对于 B公司而言，支付的补价/换入资产的公允价值=400/7 000=% <25 %，所 以也属于非货币性资产交换。

本例属于以投资性房地产换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 对A

公司而言，换入交易目的的股票投资使得企业可以在希望变现时取得现金流量， 但风险程度

要比租金的风险大，用于经营出租的公寓楼，可以获得稳定、均衡的租金流，但是不能满足 企业急需大量现金的需要。因此，交易性股权投资带来的未来现金流量在时间、 风险方面与

用于出租的公寓楼带来的租金流有显着区别，因而可以判断两项资产的交换具有商业实质。

确定换入资产的成本，并确认产生的损益。

(1) A公司的账务处理

2）B 公司的账务处理

借：投资性房地产

贷：交易性金融资产

2.

分析：本案例不涉及货币资金收付，属于非货币性资产交换业务。由于换入、换出资产 公允价值均不能可靠计量， 所以甲、 乙公司均应以换出资产账面价值总额作为换入资产的成 本，各项换入资产的成本， 应当按照各项换入资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比 例分配后确定。

甲公司的账务处理如下：

（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额

换入资产账面价值总额= 1 050 + 300= 1 350 （万元）

换出资产账面价值总额=（2 400 — 1 500） + （ 900 — 540）= 1 260 （万元）

（ 2）确定换入资产总成本 换入资产总成本=换出资产账面价值总额= 1 260（万元）

（ 3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例

在建工程占换入资产账面价值总额的比例= 1 050/1 350= ％

长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例= 300/1 350 =％

（ 4）确定各项换入资产成本

在建工程成本=1 260 >%=（万元）

长期股权投资成本=1 260 >%=（万元）

5）会计分录

累计折旧 贷：固定资产 —— 专有设备

借：在建工程

长期股权投资 2 797 200

累计摊销 5 400 000

贷：固定资产清理 9 000 000

无形资产 —— 专利技术 9 000 000

乙公司的账务处理如下：

(1)计算换入资产、换出资产账面价值总额

换出资产账面价值总额= 1 050 + 300= 1 350 (万元)

换入资产账面价值总额=(2 400 — 1 500) + ( 900 — 540)= 1 260 (万元) ( 2)确定换入资产成本

换入资产总成本=换出资产账面价值总额= 1 350(万元)

( 3)计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例 专有设备占换入资产账面价值总额的比例= 900/1 260=％

专利技术占换入资产账面价值总额的比例= 360/1 260=％

( 4)确定各项换入资产成本

专有设备成本=1 350 >%=(万元)

专利技术成本=1 350 >%=(万元)

( 5)会计分录

借：固定资产

专有设备

9 639 000

无形资产 ——专利技术 3 861 000

贷：在建工程 10 500 000

长期股权投资 3 000 000

第十一章流动负债

【参考答案】

1. （1）计算本月的应纳增值税额；

本月销售税额=200 X17%+60X17%=（万元）

本月进项税额=17+50 X13%+1X7%-30 X17%- （1-7%） X7%=（万元）

本月应纳税额=（万元）

（2 ）对每项经济业务做出会计分录

15日购进原材料：

借:原材料 1 000 000

应交税费 应交增值税（进项税额） 170 000

贷：应付账款 1 170 000

210日购入农产品：

借:原材料 444 300

应交税费 应交增值税（进项税额） 65 700

贷：银行存款 510 000

312日销售产品给B公司：

借：银行存款 2 340 000

贷：主营业务收入 2 000 000

应交税费 应交增值税（销项税额） 340 000

借：主营业务成本 1 700 000

贷：库存商品 1 700 000

422日将产品用于办公楼建设:

贷：库存商品 500 000

应交税费 ——应交增值税（销项税额） 102 000= （ 600 000 17%）

5月末原材料损失：

借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 381 000

贷：库存商品

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 53 100

2.

1 ）甲企业的会计处理

①计算债务重组利得：

债务重组利得

②应作会计分录如下：

借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：应付票据

营业外支出 ——固定资产处置损失 50 000

贷：主营业务收入 400 000

应交税费 ——应交增值税（销项税额） 68 000

固定资产清理 500 000

营业外收入

债务重组利得

237 000

借：主营业务成本 350 000

贷：库存商品 350 000

2）乙企业的会计处理：

①计算债务重组损失： 应收票据账面余额 减：受让股票的公允价值 债务重组损失

②应作会计分录如下：

借：库存商品

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

固定资产

营业外支出 —— 债务重组损失 贷：应收票据

第十二章 非流动负债

1. （1）2009年借款费用资本化金额：

专门借款利息=4000疋％=240（万元）

专门借款利息资本化金额 =40000%-1500X%X 6=195（万元）

一般借款利息=2000 X6%+10000X 8%=920（万元）

一般借款资本化率 =（2000 B%+10000 X8%）讯2000+10000）=%

占用一般借款的资产支出加权平均数 =1000 >180 £60=500（万元）

一般借款利息资本化金额 =500 >%=（万元）

2009年资本化金额=195+=（万元）

2009年12月31日，应作会计分录：

借：在建工程 2 333 500

应收利息（或银行存款） 450 000

财务费用 8 816 500

贷：应付利息 11 600 000

⑵2010年1月1日至6月30日借款费用资本化金额：

专门借款资本化金额=4000 >6%-2=120（万元）

一般借款利息=2000X6%^2+10000 >8%^2=460（万元）

一般借款资本化率同上 %

占用一般借款的资产支出加权平均数 =3000 >180 £60=1500（万元）

一般借款利息资本化金额 =1500祕=（万元）

2010年1月1日至6月30日借款费用资本化金额 =120+=（万元）

2010年6月30日,应作会计分录:

借：在建工程

2 350 500

财务费用

3 449 500

贷：应付利息

2. (1)应付债券利息费用一览表( 单位：万元)

(2)①2007年1月1日

借：银行存款

贷：应付债券 一一面值 1000

――利息调整

22009年12月31日，确认利息费用:

借：财务费用

应付债券一一利息调整

贷：应付利息 60

支付利息：

借：应付利息 60

贷：银行存款 60

32010年12月31日，确认利息费用

借：财务费用

应付债券一一利息调整

贷：应付利息

60

支付利息：

借：应付利息 60

贷：银行存款 60

42011年 12月 31日,确认利息费用

借：财务费用

应付债券 —— 利息调整

贷：应付利息 60

支付利息本金：

借：应付利息 60 应付债券 —— 面值 1000 贷：银行存款 1060

3.2010年R公司对销售产品确认预计负债

=(2 000 %) X10%+ (2 000 3%) X5%=4 (万元)

借：销售费用 40 000

贷：预计负债 40 000

第十三章所有者权益

【参考答案】

1.（1）

1M公司收到甲投资者的投资时：

借：库存商品 180

应交税费 应交增值税（进项税额）

贷：实收资本一一甲

2M公司收到投资者乙的投资时：

借：银行存款 10

固定资产 90

贷：实收资本一一乙 100

（2）M公司收到投资者丙的投资时：

借：银行存款 150

贷：实收资本一一丙 100

资本公积——资本溢价 50

2.

（1）回购并注销股份

1借：库存股 8000

贷：银行存款 8000

2借：股本 1600

资本公积——股本溢价 5000

盈余公积 1400

贷：库存股

（2）调整长期股权投资

借：长期股权投资 ——丙企业 （损益调整 ） 54

—— 丙企业 （其他权益变动 ） 36

贷：投资收益 54

资本公积 —— 其他资本公积 36 （3）结转本年利润并进行利润分配

① 借：本年利润 800

贷：利润分配 —— 未分配利润 800

2借：利润分配一一提取法定盈余公积 80

—— 应付股利 320

贷：盈余公积 80

应付股利 320

3借：利润分配 —— 未分配利润 400

贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 80

第十四章收入、费用和利润

贷：应付账款 58 500

应交税费 应交增值税（销项税额）

8 500

借：库存商品

4）借：银行存款 贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费 —— 借：其他业务成本 贷：库存现金 （5）借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品

6）借：发出商品

贷：库存商品 借：应收账款

贷：应交税费

100 000

5 000

应交营业税

1 000

5 000 000

3 000 000

60 000

17 000

应交增值税（销项税额）

100 000

5 000

1 000

4 000 000

1 000 000

3 000 000

60 000

17 000

2.

（1） 2010 年，

第一年完工进度 =480 000 / 700 000*100%=%

①实际发生合同成本，

借：工程施工 —— 合同成本 480 000

贷：应付职工薪酬 200 000

银行存款

280 000

②记录已结算的工程价款，

贷：工程结算 410 000

借：银行存款 400 000

贷：应收账款 400 000

3计算第一年确认的合同收入 =1 000 000 >%=685 700

第一年确认的合同费用 =700 000 >%=480 000

第一年应确认的合同毛利 =685 700

借：主营业务成本

工程施工 —— 合同毛利

贷：主营业务收入

（2） 2011 年，

1实际发生合同成本，

借：工程施工 —— 合同成本

贷：应付职工薪酬

银行存款

2记录已结算的工程价款， 借：应收账款

贷：工程结算

3计算第二年确认的合同收入 =1

第二年确认的合同费用 =700 000

第二年应确认的合同毛利 =314 300－220 000=94 300

工程施工 —— 合同毛利 94 300

贷：主营业务收入 314 300

4工程完工结转，

借：工程结算 1 000 000

贷：工程施工 ——合同成本 700 000

工程施工 ——合同毛利 300 000

3．

（1）营业利润 =120 000+7 500－60 000－4 500－5 400－2 600－8 000－2 000－3 000－1 500

+3 000=43 500 （元）

利润总额 =43 500+3 500－1 000=46 000 （元）

（2）

借：主营业务收入 120 000

其他业务收入 7 500

公允价值变动损益 3 000

营业外收入 3 500

贷：本年利润 134 000

借：本年利润 88 000

贷：主营业务成本 60 000

其他业务成本 4 500

营业税金及附加 5 400

财务费用

2 000

资产减值损失

3 000

投资收益

500

营业外支出

000

（3）应交所得税=46 000忽5%=11 500 （元）

借：所得税费用

11 500

贷：应交税费

应交所得税

11

500

借：本年利润

贷：所得税费用

11

500

4)当期实现的净利润 =46 000－11

500=34 500（元）

借：本年利润

贷：利润分配

未分配利润

34 500

4.

1 )事项( 1 )属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，

环宇公司的会计处理不正确。

理由：环宇公司于 2010 年 4 月 10 日向 B 公司销售商品，同时约定销售后一年内回购，

属于以商品作抵押进行融资，因此，环宇公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。

2)事项( 2)环宇公司的会计处理正确。

理由： 环宇公司在销售商品时， 虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，

但是购货方发生

资金困难并拖欠其他公司货款， 环宇公司收回销售货款存在很大的不确定性。

因此， 环宇公

司在销售商品时不能确认销售收入。

3)事项( 3)环宇公司的会计处理不正确。

理由：环宇公司 8 月 1 日向 C 公司销售的商品，因商品质量没有达到合同规定的要求，双 方尚未就此达成一致意见， 环宇公司也未就此采取补救措施。 因此， 环宇公司在该批商品所 有权上的主要风险和报酬尚未发生转移， 环宇公司的该批商品销售不符合收入确认条件， 不 应确认商品销售收入。

(4)事项( 4)属于提供劳务收入的确认问题，环宇公司的会计处理不正确。

理由：产品安装任务开始于 2010 年 10 月 31 日，至 2010 年 12月 31 日尚未完工，属于劳 务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。至 2010 年 12 月 31 日，环宇公司预 收款项 24 万元，实际发生成本 20 万元，估计至合同完工尚需发生成本 12 万元，因此，提 供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为 62. 5%[20/(20+12) X00%]，应当采用完工百

分比法确认劳务收入 25(40 >62. 5%)万元，不应仅确认 24万元的劳务收入。

第十五章财务报告

【参考答案】

1.【答案】

（1）编制甲企业会计分录

4借：固定资产清理 126 000

累计折旧 24 000

贷：固定资产 150 000

借：银行存款 180 000

(2)编制资产负债表:

?资产负债表

编制单位：甲企业 2010年12月31日 单位：元

2.【答案】

(1)编制会计分录

1销售商品时

借：应收票据 702 000

贷：主营业务收入 600 000

应交税费 应交增值税(销项税额) 102 000

结转成本时

贷：库存商品 350 000

2交付 B 公司委托代销商品时

借：委托代销商品 250 000

贷：库存商品 250 000

3收到 B 公司交来的代销清单时

⑥计提存货跌价准备

贷：存货跌价准备 50 000

⑧计算应交所得税

借：所得税费用 96 250

贷：应交税费 ——应交所得税 96 250

（2）编制利润表

利润表

编制单位：甲公司 2010年6月 单位：元

3.【答案】

（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数;

编制单位：甲股份有限公司 2009年12月31日 单位：万元

（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额（要求列出计算过程）

编制单位：甲股份有限公司 2009年度 单位：万元

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/087e9465fb0f76c66137ee06eff9aef8951e4810.html