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会计差错更正的业务处理
会计差错更正的业务处理
发布时间:2021-08-01 来源:
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会计差错更正的业务处理
一、
资
料
1.
世纪公司
XXXX
年
12
月
31
日,发现一台管理用设备(固定资产),本年
度
漏提折旧
XXXX
元。
2.
世纪公司
XXXX
年
12
月
31
B,
发现
XXXX
年度投入使用的一台管理用设
备
(固定资产),由于计算错误而少提折旧
1000
元。
3.
世纪公司
XXXX
年
12
月
31
B,
发现
XXXX
年度投入使用的一台大型管理
用
设备
(固定资产)
,
山于财会人员疏忽而漏提折旧
XXXX00
元。
该企业所得税率
为
33%,
按净利润的
10%
、
5%
计提法定盈余公积和公益金。
二、
要
求
1.
进行相关的会计处理;
2.
在会讣报表附注中进行披露。
三、
答
案
(
-
)当期发生的会计差错
借:管理费用
XXXX
贷:累计折旧
XXXX
(二)
以前期间发生的非重大会计差错
借:管理费用
1000
贷:累计折旧
1000
(三)
以前期间发生的重大会计差错
1.
补提折旧
借:以前年度损益调整
XXXX00
贷:累计折旧
XXXX00
2.
调整应缴纳的税金
XXXX00X33%
二
66000
(元)
借:应交税金
----
应交所得税
66000
贷:以前年度损益调整
66000
3.
结转以前年度损益调整科
LI
余额
XXXX00-66000
二
134000
(元)
借:利润分配
----
未分配利润
134000
贷:以前年度损益调整
134000
4.
调整盈余公积
134000X10%=13400
(元),
134000X5%
二
6700
(元)
借:盈余公积
XXXX0
贷:利润分配
----
未分配利润
XXXX0
5.
调整会计报表相关数字
(
1
)
资产负债表调整项目:
“累计折旧”项
H
调增
XXXX00
元:“应交税金”项
H
调减
66000
元:“盈
余公积”调减
XXXX0
元:“未分配利润”调减
113900
元。
(
2
)
利润表调整项目:
“管理费用”调增
XXXX00
元:
“所得税”调减
66000
元:
“法定盈余公积”
调减
13400
元,“法定公益金”调减
6700
元。
6.
报表附注说明本年度发现
XXXX
年漏记固定资产折旧
XXXX00
元,在编制
XXXX
、
XXXX
年比较会计报表时,已对这笔差错进行了更正。更正后调减了
XXXX
年净利润和留存收益
134000
元,调增了累计折旧
XXXX00
元。
四、解题指导
1.
会计差错是指在会计核算时,由于计量、确认、记录等方面出现的错误。
主要原因有会计政策使用上的差错、会计估计上的差错和其他差错。
2.
会计差错更正的会计处理。
企业应区分不同情况,
分别采用不同的方法进
行处理。
(
1
)
发现与当期相关的会计差错,应调整当期相关项目,如资料
1.
(
2
)
发现与以前期间相关的非重大会计差错,
如果影响损益应直接计入
发
现当期净收益,其他相关项
LI
也应一并调整:如果不影响损益则调整发现当
期相
关项目,即视同当期发生的差错,如资料
2.
(
3
)
发现与以前期间相关的重大会计差错。
重大会计差错是指企业发现
的
使公布的会讣报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金额
比较
大的差错,如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益,会计报表相关
项
LI
的
期初数应一并调整:
如果不影响损益应调整会计报表相关项
LI
的期初数,
如资料
3.
3.
企业滥用会计政策和会计佔计变更,按重大会计差错进行会计处理。
4.
企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的事项、
原
因和更正方法,重大会汁差错对净损益的影响金额以及对其他项
LI
的影响金额。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/fcf19efc5a1b6bd97f192279168884868662b840.html
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