2010年第26期总第100期
经济研究导刊
ECONOMICRESEARCHGUIDE
No．26，2010SerialNo．100
论现金流量表相关信息的运用及财务分析
李善义
（中国移动通信集团青海有限公司财务部，西宁８１０００８）
摘要：现金流量表是现代企业对外提供的三大主要会计报表之一。但由于该表的历史不长，人们对它的理论
认识还不够系统，对其所提供相关信息的应用研究也很有限，影响了该表的编制质量和效率，限制了该表作用的发对现金流量表信息应用进行研究，通过指标化现金流量信息使其便于决策者进行相关财务分析。挥。鉴于此，
关键词：现金流量表；财务分析；指标中图分类号：F23文献标志码：A
文章编号：1673－291X（2010）26－0141－02
一、现金流量表的基本原理
作为现代企业对外提供的三大会计报表之一，现金流量
表的编制设计基础是现金，其最终得出的现金净流量实际上是资产负债表中本年现金的变动额，因此，其构成内容可以比较前后两期的资产负债表而确定。即企业现金流量净增加额等于报告期期末现金存量与期初现金存量的差额。而反映到
“资产=负债+资产负债表的某一特定时刻，根据会计恒等式
所有者权益”，如果将企业的全部资产分为现金资产和非现金资产，那么在报告期的期初和期末会有：
期初现金+期初非现金资产=期初负债+期初所有者权益
（1）
期末现金+期末非现金资产=期末负债+期末所有者权益
）（2
通过（2）－（1）可得下式：期末现金-期初现金=（期末所有者权益-期初所有者权益）+（期末负债-期初负债）-（期末非现金资产-期初非现金
）资产）（3
在式（3）中，右边第一项（期末所有者权益一期初所有者权益）主要通过筹资活动（包括向投资者募集资金及分配股利、回收企业发行在外股权等）予以详细列报。如为正值，表示所有者权益增加，形成企业资金来源，反映在资产负债表上为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的增加。
右边第二项（期末负债一期初负债）的变动主要通过经营筹资活动予以详细列报。如为负值，则表明企业资金减活动、少，企业用现金偿还负债（包括经营负债和金融负债），从形成现金运用；如果变动额为正数，则表明企业对外募集债务资金或运用商业信用等，形成现金来源。
右边第三项（期末非现金资产-期初非现金资产）的变动主要通过企业经营活动、投资活动予以详细列报。如为正值
收稿日期：2010-06-30
时，则表明企业加大了非现金资产的投资，形成现金的运用，
引起现金的减少。反映在资产负债表中主要表现在企业固定资产、在建工程、无形资产、其他资产或长期投资等增加；如为
处置固定资产等负值，则表明企业发生了诸如收回长期投资、
业务，非现金资产减少，形成现金的来源。
可见，式（3） 