不平静的“资金池,关联公司间资金拆借被稽查补税案例

发布时间：2021-05-03 来源：文档文库

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不平静的“资金池，关联公司间资金拆借被稽查补税案例按照上级随机抽查重点企业税收情况的工作安排，国家税务总局宣城市税务局稽查局成立检查组，对某公司2016年～2018年纳税情况实施税收检查。
某公司成立于2016年3月，主要从事房地产开发及销售业务。企业在当地开发了某商住城项目，项目占地面积5.6万多平方米，共建造19幢建筑。
查前，检查人员首先采集了企业纳税数据和发票取得及开具情况，从发改委、住建等第三方部门取得企业开发项目相关信息。同时，通过“天眼查”网站等渠道获取企业土地成交、楼盘项目销售等数据。随后，对企业项目建设、房屋销售等涉及的成本和收入情况进行分析，但并未发现涉税疑点。
检查组决定采用审阅法与核对法相结合的方式，进一步核查企业的账簿资料、凭证、报表和有关合同资料，以核实企业申报缴税情况。按计划，检查组向某公司下达《税务事项通知书》，要求其提供项目建设和企业运营相关的资质材料、企业账簿、合同等资料。但财务人员以账簿等资料提供需要总部批准和许可，正与总部沟通为由拖延，经检查人员多次催促，仍拒不提供。见此情景，检查组第二次向企业下达了《税务事项通知书》，要求其配合核查提供资料。这次，企业财务人员
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提供了有关企业项目开发的土地出让材料、规划许可证等资料，但仍称其他资料正积极联系总部，将尽快提供。随后又没了音讯。
鉴于企业迟迟不提供检查所需经营材料，检查组第三次对其送达《税务事项通知书》，并与该企业的上级主管——R集团公司取得联系，向其进行了税法宣传，要求企业尽快提供相关账簿资料，配合税务机关检查。经检查人员再三催促，最终某公司向检查人员提供了企业的总账、明细账以及辅助账等会计资料。
资金流异常，牵出“资金池”
检查人员分析企业账簿时，发现了一个比较特别的情况：某公司在检查期内，连续3年均有大量资金流向其集团总公司，累计金额近3亿元。某公司为何要将大额资金转入总公司账户？这些资金是总公司借用吗？如果借用，有无支付利息？但检查人员在企业账簿信息中并未发现总公司向某公司支付利息的记录。
检查人员决定追查这一线索。他们调取了某公司银行流水信息，发现每当某公司的售房收款账户资金余额达到万元时，这些资金均会在当日被自动转至总公司账户。检查人员随即对某房产公司财务人员进行了询问，对此，财务人员解释称，资金的流动是按照集团内部制定的“资金池”管理制度要求，将企业闲置资金暂存于
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集团总公司账户，目的是集中管理，保证资金安全，期间并不产生任何利息，集团内部企业之间也不存在资金借贷活动。
企业人员提供的情况属实吗？
检查人员了解到，“资金池”制度是目前不少大型集团企业采用的一种内部资金管理制度。目的是汇集资金，实现企业内部资金资源的合理调配和利用。通常“资金池”管理内容主要包括成员单位账户资金余额转入、成员企业之间借款、集团总部对各成员企业转入资金的金额和使用情况，以及企业内部怎样按照存款、贷款利率分别计息等内容。
检查人员仔细查阅了某公司提供的资料，从中发现了一份《集团资金管理制度之阶段业务操作规程》（以下简称“《规程》”），这份《规程》中规定： “各成员单位转入至集团总账户的资金，计入各成员单位内部账户。成员单位内部账户中余额不足时，只能通过集团资金中心以内部贷款方式进行借款。”并且《规程》还注明：各成员单位汇入资金按内部存款利率支付利息，利率按央行公布的存款基准利率确定，内部贷款利率按集团公告标准统一执行。
检查人员通过外部渠道，了解了某公司上级集团公司2016年~2018年度对外披露的有偿融资情况。信息显

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