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短期投资收益短期投资审计案例
短期投资收益短期投资审计案例
发布时间:2023-09-15 10:17:38 来源:
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短期投资收益
短期投资审计案例
短期投资审计案例
案例一:注册会计师李文对京东公司
20__
年度会计报表进行审
计,发现该公司
20__
年
3
月
1
日购入八通公司的一批债券,面值共计
10
万元,票面利
率为
12%
,该债券的付息日是每年的
2
月
1
日和
8
月
1
日,八通公司本应在
2
月
1
日兑
付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价
14
万元,经纪人佣金
20________0
元,其他相关费用
1000
元。对此,京东公司作了如下会计处理:
借:短期投资——八通公司债券
137000
应收利息
6000
贷:银行存款
143000
当
八通公司于
3
月
5
日兑付了本应在
2
月
1
日兑付的利息时,京东公司作了如下会计分
录:
借:银行存款、
6000
贷:应收利息
6000
当年
6
月
30
日,该债券投资的市价为
12
万元,京东公司根据《企业会计制度》对该短期投资作了跌价准备的处理,具体步骤如
下:
首先,认定此时点的短期投资价值为
137000
元;
然后,相比市价
120________00
元,认定中期末应提足的跌价准备为
17000
元,由
于这是第一次计提跌价准备,故应作如下会计分录:
借:投资收益
17000
贷:短期投资跌价准备
17000
当年
8
月
1
日,八通公司如约
兑付了半年利息,京东公司认为:该债券当年购入时所含的
1
个月利息已计入了短期投资
成本,这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本,其余
5
个月的利息因为是在公司的
第
1
页
共
6
页
持有期内获取的,应作投资收益确认,具体会计分录如下:
借:银行存款
6000
贷:短期投资——八通公司债券
1000
投资收益
5000 11
月
25
日,京东公司出售该债券的
40%
,售价为
6
万元,并支付相关税费为
1000
元,京东公
司作如下会计处理:
借:银行存款
59000
短期投资跌价准备
6800
(17000×40%
贷:短期投资——八
通公司
54400[(137000-
1000×40%]
投资收益
11400
12
月
31
日,该短期投资的市
价为
68000
元,京东公司根据目前的短期投资成本:
137000-1000-54400=816600
(元),所以,年本应补提短期投资跌价准备
3400
元,具体会计分录如下:
借:投资收益
3400
贷:短期投资跌价准备
3400
案例一分析
^p
:《企业会计制
度》第十六条规定:短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成
本按以下方法确定:以现金购入的短期投资,按实际支付的全部价款,包括税金、手续费
等相关费用作为短期投资成本。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、
或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独核算,不构成短期投资成本。
已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金,先作为其他货币资金处理,待实际投资
时,按实际支付的价款或实际支付价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未
领取的债券利息,作为短期投资的成本。
短期投资的现立股利或利息,应于实际收到时,冲减投资的账面价值,但已计入应收
股利或应收利息科目的现金股利或利息除外。
第
2
页
共
6
页
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/cf1548cb3b68011ca300a6c30c2259010302f34c.html
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