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应收账款相关工作底稿

发布时间：2012-10-31 来源：文档文库

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应收账款审计程序表
应收账款审计程序表索引号：A4 客户：清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03 截止日： 2006/12/31 复核人员：张微日期：2007/03/03 一、审计目标
1. 确定被审计单位的应收账款是否存在； 2. 确定应收账款是否归被审计单位所有；3. 确定应收账款的记录是否完整；4. 确定应收账款是否可收回；5. 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；6. 确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；7. 确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。二、审计程序审计程序是否适用索引号 1. 取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目终于应收账款相关的坏账准备数、预收账款借方明细余额，与

报表数核对相符。

2. 检查应收账款账龄分析是否正确。

3. 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。

4. 对应收账款实施实质性分析程序。

5. 向债务人函证应收账款。

6. 检查未函证的应收账款金额。

7. 检查坏账的确认和处理。

8. 抽查有无不属于结算业务的债权。

9. 分析应收账款明细账余额。

10. 确定应收账款在财务会计报告上的列报是否恰当。

应收账款审定表
应收账款审定表索引号：A4-1 日期：客户：清江公司查验人员：李妮

2007/03/03 日期：截止日：2006/12/31 复核人员：张微单位：元
2007/03/03 未审数核对
上期末审定索引号调整数重分类数审定数
数索引号项目金额 14 238 报表数 10 373 269.34G +880 000 11 253 269.34 787.93B 明细账：

应收账款借 10 580 734.53 +880 000 11 460 734.53 方
预收账款借

方
相关坏账准 -207 465.19S
-207 465.19 备
合计 10 373 269.34 +880 000 11 253 269.34 审计说明及调整分录：（加粗）
从60户应收账款客户中抽取30户样本，进行了积极式函证，抽取样本占总户数的比例为50%，占应收账款余额的78%。对未回函的实施了替代程序。对在审计外勤工作日已收讫货款的大额款项实施了必要的检查程序。其中F公司的贷方余额应予以调整，分录如下：
借：应收账款—— F 880 000 贷：预收账款—— F 880 000 同时，坏账准备的计提数也要进行调整。

审计结论：（加粗）审计标识及说明：（加粗）经审计调整后的余额11 253 269.34元可以确B：与上年已审报表核对相符；认。 G：与总账核对相符；
S：与明细账核对相符。

应收账款函证情况统计表
异常情况 1 2 函证编号