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发布时间:2024-03-08 16:46:46 来源:
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国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定
中华人民共和国国务院令第
519
号
现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》,自
2008
年
3
月
1
日
起施行。
总
理
温家宝
二○○八年二月十八日
国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定
国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》做如下修改:
一、第十条修改为:“个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为
实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格
明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税
所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。”
二、第十八条修改为:“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额,是指纳税义务人
按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指
按月减除
2000
元。”
三、
第二十七条修改为:“税法第六条第三款所说的附加减除费用,
是指每月在减除
2000
元费用的基
础上,再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”
四、第二十八条第四项修改为:“国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。”
五、第二十九条修改为:“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为
2800
元。”
六、第四十条修改为:“税法第九条第二款所说的特定行业,是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业
以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。”
七、删除第四十八条。
此外,对条文的顺序做了相应调整,对个别文字做了修改。
本决定自
2008
年
3
月
1
日起施行。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据本决定做相应的修改,重新公布。
中华人民共和国个人所得税法实施条例
(
1994
年
1
月
28
日中华人民共和国国务院令第
142
号发布
根据
2005
年
12
月
19
日《国务院关于修
改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订
根据
2008
年
2
月
18
日《国务院关于
修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订)
第一条
根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的规定,制定本条例。
第二条
税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在
中国境内习惯性居住的个人。
第三条
税法第一条第一款所说的在境内居住满一年,
是指在一个纳税年度中在中国境内居住
365
日。
临时离境的,不扣减日数。
前款所说的临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过
30
日或者多次累计不超过
90
日的离境。
第四条
税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得,是指来源于中国境内的所得;所
说的从中国境外取得的所得,是指来源于中国境外的所得。
第五条
下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(一)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(三)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
(四)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(五)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第六条
在中国境内无住所,但是居住一年以上五年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管
税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;
居住超过五年的个人,从第六年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
第七条
在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过
90
日的个
人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免
予缴纳个人所得税。
第八条
税法第二条所说的各项个人所得的范围:
(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、
津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(二)个体工商户的生产、经营所得,是指:
1.
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行
业生产、经营取得的所得;
2.
个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
3.
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
4.
上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得
的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
(四)劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨
询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术
服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
(五)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
(六)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使
用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
(八)财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(九)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其
他财产取得的所得。
(十)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。
第九条
对股票转让所得征收个人所得税的办法,由国务院财政部门另行制定,报国务院批准施行。
第十条
个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当
按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,
参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得
为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。
第十一条
税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高,是指个人一次取得劳务报酬,其应
纳税所得额超过
2
万元。
对前款应纳税所得额超过
2
万元至
5
万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/c0e82846a8956bec0975e313.html
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