代扣代缴个人所得税的会计分录
发布时间：2021-08-14 来源：文档文库
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代扣代缴个人所得税的会计分录
代扣代缴个人所得税的会计分录
个人所得税政策实施以来，中国内地个人所得税免征额调至3500元。个人所得税代扣代缴系统的出现让你更方便更快捷的上缴个税。然而，在使用个人所得税代扣代缴过程中出现了不同的问题。接下来我将为您介绍个人所得税代扣代缴系税常见情况。
代扣代缴个人所得税的会计处理有以下三种情况： （一）支付工资、薪金代扣代缴个人所得税
企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。 例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。但合同约定，赵云自己承担个人所得税；钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：
第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税=（3000800）×15%125=205元 会计处理为： 借：应付工资3000 贷：现金2795
应交税金代扣代缴个人所得税205 第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）÷（1税率） 应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率速算扣除数 企业应为钱宙承担税款为：
[（3000800125）÷（115%）]×15%125=241.18（元） 计提个人所得税时的会计处理为： 借：管理费用等241.18 贷：应付工资241.18 发放工资时的会计处理： 借：应付工资3241.18 贷：现金3000 应交税金代扣代缴个人所得税额241.18 （二）承包、承租经营所得应缴所得税
承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%45%的超额累进税率；二是承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%35%的超额累进税率计算缴税。
例：2001年1月1日，杜斌与事业单位签订承包合同，经营招待所，据合同协议承包期为1年，杜斌全年上交费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。杜斌应纳个人所得税为：
1.应纳税所得额=承包经营利润上交费用每月费用扣减合计=6500020000800×12=35400元
2.应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率速算扣除数=35400×30%4250=6370元
杜斌应缴纳的个人所得税应自行申报缴纳，发包、出租方不作扣缴所得税的会计处理。发包、出租方在收到杜斌缴来的承包费时，会计处理为： 借：银行存款20000 贷：其他收入20000
（三）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、利息、股息、红利等代扣代缴个人所得税
企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费时，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企业的有关期间费用帐户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应付利润”等帐户，贷记“应交税金代扣代缴个人所得税”、“现金”等帐户；实际缴纳时，借记“应交税金代扣代缴个人所得税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。
例：孙工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50000元。孙工程师应缴纳个人所得税为：
应纳税额=50000×（120%）×20%=8000元
该公司的帐务处理为： 1.借：管理费用50000
贷：应交税金代扣代缴个人所得税8000 现金42000
2.借：应交税金代扣代缴个人所得税 8000 贷：银行存款8000
企业代扣代缴个税的账务处理如下所示：
个人所得税是以所得人作为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人作为扣缴义务人。在实际的工作过程当中，扣缴义务人作为纳税人代扣代缴个人所得税可以分为以下两种情况：
(1纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务; (2扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。
不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢?下面笔者根据新《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务报酬代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。 一、支付工资薪金代扣代缴个税
(一由纳税人自己负担税款1、计算方法 《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数
例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下(假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同：
根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得： 王力应缴纳个税=(55002000×15%125=525125=400(元
2、账务处理 为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目
