会计上对于股权投资按照对被投资单位的影响程度不同可以划分为:交易性金融资产、可供出售金融资产和长期股权投资,而长期股权投资后续核算方法中又分成本法和权益法。而税法中对于各类股权投资均以历史成本为计税基础,并且符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(1)交易性金融资产的核算包括:
取得——持有——处置
(2)可供出售金融资产的核算包括:
取得——持有——处置
(3)长期股权投资的核算包括:
取得——持有——处置
【例题·简答题】A公司2016年对往来账户进行清理,发现一笔20万元的应付账款无法支付,企业账务处理如下:
借:应付账款 20
贷:资本公积 20
【答案】确实无法支付的应付账款按会计准则要求作为利得,计入“营业外收入”科目中;按税法规定应并入应纳税所得额,计征企业所得税。
根据现行有关税收政策规定,简述折扣销售在增值税和企业所得税上分别应如何处理。
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