2017年初级会计实务考试真题
一、单项选择题
1、资产减值的影响因素消失，已确认的减值可以在其已计提的金额内转回的是（ ）。
A、长期待摊费用
B、固定资产
C、存货
D、无形资产
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，不涉及计提减值的处理；选项B、D，减值一经计提，后续期间不得转回。
2、经营租赁租入办公楼发生的改良支出，应计入的科目是（ ）。
A、固定资产
B、在建工程
C、长期待摊费用
D、无形资产
【正确答案】 C
【答案解析】 经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。
3、某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，则改建后生产线的入账价值为（ ）万元。
A、800
B、1 500
C、1 800
D、1 000
【正确答案】 B
【答案解析】 改扩建后固定资产的入账价值＝1 000－300＋800＝1 500（万元）。
4、2015年12月31日，某企业应收账款账面余额为1 200万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（ ）万元。
A、250
B、600
C、350
D、1 200
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核坏账准备的会计核算。当日该企业应计提的坏账准备＝（1 200－600）－350＝250（万元）。
5、某企业为小规模纳税人，采购原材料一批，该批原材料的价格为100万元，增值税17万元，另支付保险费1万元，则原材料的入账成本为（ ）万元。
A、117
B、118
C、101
D、100
【正确答案】 B
【答案解析】 小规模纳税人增值税不可以抵扣，要计入原材料的入账成本，所以本题中原材料的入账成本＝100＋17＋1＝118（万元）。
6、企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款。应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（ ）。
A、应付账款
B、其他货币资金
C、短期借款
D、其他应付款
【正确答案】 C
【答案解析】 企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应：
借：应付票据
贷：短期借款
7、下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。
A、按产品的账面价值确认主营业务成本
B、按产品的公允价值确认主营业务收入
C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
【正确答案】 C
【答案解析】 相关会计分录为：
确认时：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值＋销项税额）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）
发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）
借：主营业务成本（账面价值）
贷：库存商品（账面价值）
8、2016年7月1日，某公司按面值发行3年期，到期一次还本付息的债券，该债券面值总额为5 000万元，年利率为4％。债券票面利率等于实际利率，债券已全部售出。不考虑其他因素，2016年12月31日该应付债券的账面价值为（ ）万元。
A、5 100
B、5 200
C、5 000
D、4 900
【正确答案】 A
【答案解析】 因该债券为到期一次还本付息，2016年12月31日该应付债券的账面价值＝5 000＋5 000×4％/2＝5 100（万元）。
9、下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。
A、商标法权案发生的诉讼费
B、行政管理部门负担的工会经费
C、专设销售机构固定资产的管理费
D、向中介机构支付的咨询费
【正确答案】 C
【答案解析】 选项ABD计入管理费用核算。
10、企业支付的应收票据贴现息，应记入（ ）。
A、银行存款
B、管理费用
C、应付票据
D、财务费用
【正确答案】 D
11、某公司年初未分配利润为1 000万元，当年实现净利润500万元，按10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（ ）。
A、1 450
B、1 475
C、1 325
D、1 400
【正确答案】 C
【答案解析】 该公司年末未分配利润＝1 000＋500－500×（10％＋5％）－100＝1 325（万元）。
12、某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10％和5％计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（ ）万元。
A、577.5
B、641.25
C、652.5
D、712.5
【正确答案】 C
【答案解析】 该公司年末未分配利润余额＝75＋750×（1－10％－5％）－60＝652.5（万元）。
13、企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（ ）。
A、管理费用
B、财务费用
C、营业外支出
D、采购存货成本
【正确答案】 B
【答案解析】 签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。
14、下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。
A、采购人员差旅费
B、销售部门业务招待费
C、外币存款汇兑损失
D、公益性捐赠支出
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A计入管理费用；选项B计入销售费用；选项C计入财务费用。
15、下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（ ）。
A、采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量
B、采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
C、采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
D、采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量
【正确答案】 C
【答案解析】 表结法下，各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。
16、2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下。“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元。“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（ ）万元。
A、10
B、15
C、5
D、25
【正确答案】 D
【答案解析】 “预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以预收款项期末应当填列的金额为25万元。
17、下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（ ）。
A、销售原材料取得的收入
B、资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动
C、无法查明原因的现金溢余
D、资产负债表日计提的存货跌价准备
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，计入其他业务收入，影响营业利润；选项B，计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项C，计入营业外收入，不影响营业利润；选项D，计入资产减值损失，影响营业利润。
18、下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是（ ）。
A、适用于大量大批连续式复杂性生产的企业
B、成本计算期与产品的生产周期一致
C、月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配
D、成本核算对象是各种产品的生产步骤
【正确答案】 B
【答案解析】 逐步结转分步法的成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致，选项B错误。
二、多项选择题
1、下列与可供出售金融资产相关的业务中，导致企业营业利润发生增减变动的有（ ）。
A、资产负债表日确认的其他综合收益
B、收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
C、持有期间取得的现金股利
D、资产负债表日发生的减值损失
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A计入其他综合收益；选项B计入应收利息。选项C计入投资收益，影响营业利润；选项D计入资产减值损失，影响营业利润。
2、下列各项中，影响企业废品净损失的有（ ）。
A、应由责任人赔偿的废品损失
B、可修复废品的修复费用
C、不可修复废品的生产成本
D、回收的废品残料价值
【正确答案】 ABCD
3、下列各项中，关于产品成本计算分批法的表述正确的有（ ）。
A、需要计算和结转各步骤产品的生产成本
B、一般不需要在完工产品和在产品之间分配成本
C、成本计算期与产品生产周期基本一致
D、以产品的批别作为成本核算对象
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A属于分步法成本核算的特点。
4、下列事业单位会计科目中，年末结账后应无余额的有（ ）。
A、事业收入
B、事业结余
C、事业支出
D、事业基金
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项AC，期末结转至事业结余，期末结转后无余额；选项B，期末结转至非财政补助结余分配，期末结转后无余额。
5、甲公司为一家培训公司，2016年12月1日甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限为3个月，截至12月31日，劳务合同进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万元，预计仅收回20万元，下列处理正确的有（ ）。
A、银行存款借记20万元
B、主营业务成本借记40万元
C、主营业务收入贷记20万元
D、劳务成本借记20万元
【正确答案】 BC
【答案解析】 劳务结果不能可靠计量的跨期劳务，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，以实际发生的成本确认劳务成本，按预计能够得到部分补偿的劳务成本的金额确认劳务收入。本题中，应该确认主营业务收入20万元，主营业务成本40万元。
6、下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（ ）。
A、销售原材料所结转的实际成本
B、预计的产品质量保证损失
C、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧
D、行政管理部门发生的固定资产修理费
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B计入销售费用；选项D计入管理费用。
7、下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A、预计产品质量保证损失
B、销售产品为购货方代垫的运费
C、结转随同产品出售不单独计价的包装物成本
D、专设销售机构固定资产折旧费
【正确答案】 ACD
【答案解析】 销售商品为购货单代垫的运费，计入应收账款核算。
8、下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ）。
A、债权投资的利息收入
B、出租无形资产的租金收入
C、销售产品取得的收入
D、出售无形资产的净收益
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入营业外收入。
9、企业采用权益法核算长期股权投资。下列各项中，不会引起投资企业投资收益增减变动的有（ ）。
A、被投资企业宣告发放股票股利
B、被投资企业宣告发放现金股利
C、被投资企业提取盈余公积
D、被投资企业实现净利润
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项B，投资企业处理如下：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
选项D，投资企业处理如下：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
10、下列各项中，应计入长期应付款的有（ ）。
A、应付租入包装的租金
B、以具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项
C、因债权人单位撤销而无法支付的应付账款
D、应付融资租入固定资产的租赁费
【正确答案】 BD
【答案解析】 长期应付款核算企业融资租入固定资产和以分期付款方式购入固定资产时应付的款项及偿还情况。选项A计入其他应付款；选项C计入营业外收入。
11、下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。
A、应付融资租入固定资产租金
B、应付经营租入固定资产租金
C、应付租入包装物租金
D、代扣代交的职工个人所得税
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，通过“长期应付款”科目核算；选项D，通过“应交税费——应交个人所得税”核算。
12、下列各项中，导致企业留存收益发生增减变动的有（ ）。
A、盈余公积分配现金股利
B、盈余公积弥补亏损
C、资本公积转增资本
D、盈余公积转增资本
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A，盈余公积减少，留存收益减少；选项B，属于留存收益内部的增减变动；选项C，不影响留存收益；选项D，盈余公积减少，留存收益减少。
13、下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A、存入证券公司指定银行的存出投资款
B、申请银行汇票划转出票银行的款项
C、开具信用证存入银行的保证金款项
D、汇往采购地银行开立采购专户的款项
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款，均属于其他货币资金。
14、下列各项中，影响企业资产负债表日存货的可变现净值的有（ ）。
A、存货的账面价值
B、销售存货过程中估计的销售费用及相关税费
C、存货的估计售价
D、存货至完工估计将要发生的成本
【正确答案】 BCD
【答案解析】 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。
15、下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（ ）。
A、“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列
B、“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列
C、“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列
D、“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列
【正确答案】 ABCD
16、下列各项中，属于制造企业制造费用分配方法的有（ ）。
A、生产工人工时比例法
B、交互分配法
C、机器工时比例法
D、生产工人工资比例法
【正确答案】 ACD
【答案解析】 制造费用的分配，通常采用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。
17、下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。
A、非流动资产基金
B、财政补助结转
C、非财政补助结余分配
D、财政应返还额度
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D属于事业单位的资产。
18、下列各项中，属于事业单位流动负债的有（ ）。
A、应付职工薪酬
B、其他应付款
C、应缴税费
D、应缴国库款
【正确答案】 ABCD
19、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ）。
A、持有债券取得的利息
B、从被投资公司取得的现金股利
C、转让商标使用权收取的使用费
D、出租办公楼收取的租金
【正确答案】 ABCD
20、下列各项中，应计入“税金及附加”的有（ ）。
A、自用办公楼应交的城镇土地使用税
B、销售应税矿产品应交的资源税
C、销售商品应交的增值税
D、销售应税消费品应交的消费税
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
21、下列各项中，导致企业现金流量表“现金及现金等价物增加额”项目增减变动的有（ ）。
A、发行债券收到现金
B、用银行存款偿付应付账款
C、用现金购买三个月内到期的国库券
D、用固定资产对外投资
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C是现金和现金等价物内部的增减变化，不影响“现金及现金等价物增加额”项目；选项D不涉及现金和现金等价物。
22、下列各项中，影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（ ）。
A、转让专利使用权取得的净收益
B、出租机器设备取得的净收益
C、出售原材料取得的净收益
D、支付税收滞纳金
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A计入其他业务收入；选项D计入营业外支出，两者均影响“利润总额”项目。
23、下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有（ ）。
A、冲减已计提的减值准备
B、收回前期已核销的应收账款
C、核销实际发生的坏账损失
D、计提坏账准备
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
选项B：
借：银行存款
贷：坏账准备
选项C：
借：坏账准备
贷：应收账款
选项D：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
24、下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有 （ ）。
A、拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本
B、企业应交的城市维护建设税计入税金及附加
C、签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本
D、商用货物缴纳的车船税计入税金及附加
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，应计入税金及附加；选项C应计入税金及附加。
三、判断题
1、企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（ ）
对
错
【正确答案】 对
2、企业销售货物收取的增值税销项税额，应在现金流量表中“支付的各项税费”项目中列示。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业销售货物收取的增值税销项税额，应当在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列。
3、正在返修的废品、未经验收入库的产品以及等待返修的废品均属于在产品。（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品,包括正在车间加工中的在产品(包括正在返修的废品)和已经完成一个或几个生产步骤但还需继续加工的半成品（包括未经验收入库的产品和等待返修的废品）两部分。
4、经质检部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，不计入废品损失。（ ）
对
错
【正确答案】 对
5、已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。（ ）
对
错
【正确答案】 对
6、企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。（ ）
对
错
【正确答案】 对
7、账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 需要结转到“本年利润”科目。
8、企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目。（ ）
对
错
【正确答案】 错
9、企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。
10、除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。（ ）
对
错
【正确答案】 对
11、企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（ ）
对
错
【正确答案】 对
12、关于采用财政专户返还方式管理的事业收入，事业单位应当在实际收到应上缴财政专户的款项时确认事业收入。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 对采用财政专户返还方式管理的事业收入，在实际收到应上缴财政专户的款项时，应借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目。向财政专户上缴款项时，应借记“应缴财政专户款”，贷记“银行存款”。收到从财政专户返还的事业收入时，借记“银行存款”，贷记“事业收入”。
13、出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 应通过投资收益科目核算。
14、委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。
15、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数填列资产负债表“货币资金”项目。（ ）
对
错
【正确答案】 对
16、直接分配法是只将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的辅助生产费用分配方法。（ ）
对
错
【正确答案】 对
17、发行股票，溢价收入计入资本公积。（ ）
对
错
【正确答案】 对
18、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业在收到货款时确认为收入。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，说明不满足收入确认条件，企业收到的货款应计入预收账款。
19、编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（ ）
对
错
【正确答案】 对
20、存货的可变现净值是指存货的估计售价加上估计销售费用及相关税费后的金额。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税费后的金额。
21、达到预定可使用状态前固定资产不予以资本化的利息支出应计入财务费用。（ ）
对
错
【正确答案】 对
四、不定项选择题
1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：
（1）2016年3月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款项3 159万元。
（2）2016年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（3）2016年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。
（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。
（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。
（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
<1> 、根据资料（1），下列分录正确的是（ ）。
A、2016年3月25日
借：应收账款3 510
贷：主营业务收入3 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510
B、2016年3月25日
借：主营业务成本2 300
存货跌价准备100
贷：库存商品2 400
C、2016年4月5日
借：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
贷：应收账款 351
D、2016年5月10日
借：银行存款3 159
贷：应收账款3 159
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 会计处理：
确认收入、结转成本：
借：应收账款 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税（销项税额）510
借：主营业务成本 2 300
存货跌价准备 100
贷：库存商品 2 400
销售折让：
借：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
贷：应收账款 351
收到账款：
借：银行存款 3 159
贷：应收账款 3 159
<2> 、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（ ）。
A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40％
B、劳务的收入按照36万元确认
C、劳务的成本按照28万元确认
D、劳务的成本按照30万元确认
【正确答案】 ABC
【答案解析】 12月31日确认的收入为：90×40％＝36万元，结转的成本为已经累计发生的成本。
预收价款：
借：银行存款 45
贷：预收账款 45
确认收入、结转成本：
借：预收账款 36
贷：主营业务收入 36（90×40％）
借：主营业务成本 28
贷：劳务成本 28（30＋40）*40％
<3> 、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（ ）万元。
A、营业收入2 936
B、营业收入2 756
C、营业成本2 438
D、营业成本2 500
【正确答案】 AC
【答案解析】 资料（3）
确认职工福利：
借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
借：管理费用 117
贷：应付职工薪酬 117
借：应付职薪酬
贷：银行存款 117
资料（4）
会计处理：
借：银行存款 46.8
贷：其他业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）6.8
借：其他业务成本 30
贷：原材料 30
资料（5）
借：银行存款 60
贷：其他业收入 60
营业收入＝资料（1）主营业务收入3 000－资料（1）主营业务收入300＋资料（2）主营业务收入36＋资料（3）其他业务收入100＋资料（4）其他业务收入40＋资料（5）其他业务收入60＝2 936（万元）。
营业成本＝资料（1）主营业务成本2 300＋资料（2）主营业务成本28＋资料（3）80＋资料（4）30＝2 438（万元）。
<4> 、上述交易事项对管理费用的影响金额为（ ）万元。
A、100
B、117
C、17
D、80
【正确答案】 B
【答案解析】 资料（3）
确认职工福利：
借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
借：管理费用 117
贷：应付职工薪酬 117
借：应付职薪酬
贷：银行存款 117
<5> 、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（ ）万元。
A、350
B、355
C、345
D、431
【正确答案】 D
【答案解析】 营业收入－营业成本＋公允价值变动损益－管理费用＝2 936－2 438＋50－117＝431（万元）
资料（6）
借：交易性金融资产 50
贷：公允价值变动损益 50
2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下：
（1）1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税额为13.6万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
（2）5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1 000万元。增值税额为170万元。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元（不考虑增值税），全部款项已办妥托收手续。
（3）10日，向T企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元，实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18日，收到结算销售款项并存入银行。
（4）25日，收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
<6> 、根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是（ ）。
A、确认主营业务收入80万元
B、结转主营业务成本35万元
C、确认应收票据93.6万元
D、确认应收账款93.6万元
【正确答案】 ABC
【答案解析】 借：应收票据93.6
贷：主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
借：主营业务成本35
贷：库存商品35
<7> 、根据资料（2），甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是（ ）万元。
A、1 000
B、1 170
C、1 175
D、1 005
【正确答案】 C
<8> 、根据资料（3），下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是（ ）。
A、收到客户款项时:
借：银行存款46
财务费用0.8
贷：应收账款46.8
B、确认销售商品收入时：
借：应收账款46.8
贷：主营业务收入40
应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
C、结转销售商品成本时:
借：主营业务成本22
贷：库存商品22
D、收到客户款项时：
借：银行存款46
销售费用0.8
贷：应收账款46.8
【正确答案】 ABC
【答案解析】 10日：
借：应收账款46.8
贷：主营业务收入40
应交税费——应交增值税（销项税额）6.8
借：主营业务成本22
贷：库存商品22
15日：
借：银行存款46
财务费用0.8
贷：应收账款46.8
<9> 、根据资料（3）和（4），下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是（ ）。
A、应交税费减少6.8万元
B、财务费用减少0.8万元
C、应收账款减少46.8万元
D、主营业务成本增加22万元
【正确答案】 AB
【答案解析】 根据资料（3）资料（4），25日的处理如下：
借：主营业务收入40
应交税费——应交增值税（销项税额）6.8
贷：银行存款46
财务费用0.8
借：库存商品22
贷：主营业务成本22
<10> 、根据资料（1）至（4），甲企业销售业务对其2016年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是（ ）万元。
A、262.2
B、240
C、245
D、263
【正确答案】 C
【答案解析】 甲企业销售业务对其2016年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响为（80－35）（资料（1））＋（1000－800）（资料（2））＝245（万元）。
3、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
2015年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元（原材料随加工进度陆续投入），直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下：
（1）10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
（2）31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元，月末M产品完工入库1 200件。未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%，该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
（3）31日，销售M产品1 000件，每件售价0.3万元，开出增值税专用发票上注明价款300万元，增值税额51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。
（4）31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格0.3万元，与计税价格一致。
<11> 、根据期初资料和（1），下列各项表述正确的是（ ）。
A、机器维修支出10万元计入制造费用
B、机器维修支出10万元计入管理费用
C、期初在产品单位成本为0.15万元
D、期初在产品成本总额为300万元
【正确答案】 BCD
【答案解析】 对于不符合资本化条件的维修支出，生产车间和管理部门等发生的，计入管理费用，专设销售机构发生的，计入销售费用，所以选项B正确。期初在产品成本总额＝150＋100＋50＝300（万元），期初在产品单位成本＝300/2 000＝0.15（万元/件）。
<12> 、根据资料（2），下列各项中，采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是（ ）。
A、本月支出的生产费用60万元
B、期末M在产品成本总额为90万元
C、M在产品约当产量为400件
D、期末M完工产品成本总额270万元
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在产品约当产量＝800*50%＝400（件）
期末M在产品成本总额＝（300＋30＋20＋10）*[400/（1 200＋400）]＝90（万元）；
期末M完工产品成本总额＝（300＋30＋20＋10）*[1 200/（1 200＋400）]＝270（万元）。
<13> 、根据资料（3），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）。
A、借：银行存款 346
销售费用5
贷：主营业收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
B、借：其他货币资金356
贷：主营业收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
银行存款5
C、借：应收票据 356
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
银行存款5
D、借：应收票据 356
贷：主营业务收入305
应交税费——应交增值税（销项税额）51
【正确答案】 C
<14> 、下列正确的是（ ）。
A、发放M产品时：
借：销售费用 3.51
贷：主营业务收入3
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51
B、发放M产品结转成本时：
借：主营业务成本 2.25
贷：库存商品 2.25
C、确认非货币性职工薪酬时：
借：销售费用 3.51
贷：应付职工薪酬 3.51
D、发放M产品确认收入时：
借：应付职工薪酬 3.51
贷：主营业务收入 3
应交税费——应交增值税（销项税额）0.51
【正确答案】 BCD
【答案解析】 发放M产品应结转的成本＝（270/1 200）*10＝2.25（万元）。
<15> 、根据资料1－4，下列各项中，关于利润表项目表述正确的是（ ）。
A、营业利润增加72.75
B、营业成本增加227.25
C、营业收入增加300万元
D、利润总额增加62.24万元
【正确答案】 BD
【答案解析】 营业成本增加额＝（270/1 200）*1 000＋（270/1 200）*10＝227.25（万元）
营业收入增加额＝300＋3＝303（万元）
营业利润增加额＝303－227.25－10－3.51＝62.24（万元）
利润总额增加额＝62.24（万元）。
4、2014年初，某公司短期借款、长期借款、应付债券科目均无余额。该公司2014年至2015年发生有关经济业务如下：
（1）2014年3月31日，从中国银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息不计复利的长期借款200万元，当日用于购买一台不需安装的设备。
（2）2015年6月30日，从工商银行借入期限3个月，年利率3.6%，到期一次还本付息的短期周转借款100万。
（3）2015年7月1日，按面值发行债券500万元，3年期，到期一次还本付息，年利率6%，（不计复利），票面利率等于实际利率。发行债券款项于当日全部用于购买建造厂房所需工程物资，厂房已于2015年1月1日动工，预计两年后达到预定可使用状态。
（4）2015年9月30日，归还短期借款本息。
<16> 、根据资料（1），下列各项中，该公司按月计提长期借款利息，会计处理正确的是（ ）。
A、借：在建工程1
贷：应付利息1
B、借：财务费用1
贷：长期借款——应计利息1
C、借：财务费用12
贷：应付利息12
D、借：在建工程12
贷：长期借款——应计利息12
【正确答案】 B
【答案解析】 借入长期借款的分录如下：
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
计提长期借款利息：因为是一次还本付息，则计提的利息通过“长期借款——应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息应该记入“财务费用”科目。
按月计提长期借款利息分录如下：
借：财务费用 （200×6％/12） 1
贷：长期借款——应计利息 1
<17> 、根据资料（2），下列各项中，该公司2015年7月31日预提短期借款利息，下列处理正确的是（ ）。
A、财务费用增加0.3万元
B、短期借款增加0.3万元
C、应付利息增加0.3万元
D、银行存款减少0.3万元
【正确答案】 AC
【答案解析】
借入短期借款：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
预提短期借款月利息：
借：财务费用 （100×3.6％/12）0.3
贷：应付利息 0.3
<18> 、根据资料（1）和（2），关于从银行借入资金对该公司财务状况及经营成果影响表述正确的是（ ）。
A、计提长期借款利息，引起营业利润的减少
B、计提长期借款利息，引起长期借款账面价值的增加
C、计提短期借款利息，不会引起短期借款账面价值增加
D、计提短期借款利息，引起营业利润减少
【正确答案】 ABCD
<19> 、根据资料（3），下列各项中，该公司2015年12月31日，计提债券利息的会计处理正确的是（ ）。
A、应付债券增加15万元
B、应付利息增加15万元
C、在建工程增加15万元
D、财务费用增加15万元
【正确答案】 AC
【答案解析】
因为是在购建期间发生的利息费用，符合资本化，则通过在建工程进行核算。
发行债券：
借：银行存款 500
贷：应付债券——面值 500
计提债券半年利息：
借：在建工程 （500×6％/12×6）15
贷：应付债券——应计利息 15
<20> 、根据期初资料（1）至（4），2015年12月31日，该公司资产负债表下列项目余额正确的是（ ）。
A、应付债券项目500万元
B、短期借款项目100万元
C、应付债券项目515万元
D、长期借款项目221万元
【正确答案】 C
【答案解析】
?应付债券项目列示金额＝500＋15＝515万元，应付债券于2013年7月1日发行，2013年半年的债券利息记入“应付债券—应计利息”科目，直接影响应付债券的账面价值，所以应付债券项目应列示的金额是“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”之和，也就是515万元，选项A错误，选项C正确；
根据资料（4）可知2015年9月30日，该公司已经偿还短期借款，所以短期借款项目列示金额为0，选项B错误；
2014年3月31日借入长期借款，到2015年12月31日，共计提21（9＋12）个月的利息，因为是到期一次还本付息，所以计提的利息应该记入“长期借款—应计利息”科目，直接影响长期借款的账面价值，“长期借款——应计利息”的金额为21万元[200×6％/12×（9＋12）]；
正常情况长期借款在资产负债表中填列的金额为200＋21＝221（万元），但是因为本题中的长期借款是2年期的，到2015年，此长期借款的期限不到一年，所以不在长期借款项目填列，而是在“一年内到期的非流动负债”项目填列，所以长期借款项目列示的金额为0万元，选项D错误。
5、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年12月1日，该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为2 000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：
（1）10日，购入甲材料2 020千克，增值税专用发票上注明的价款为32 320元，增值税税额为5 494.4元，销售方代垫运杂费2 680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2 000元，增值税税额为340元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。
（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3 000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。
（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。
（5）31日，预计甲材料可变现净值为12 800元。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<21> 、根据材料（1），下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是（ ）。
A、甲材料实际入库数量为2 000千克
B、甲材料入库单位成本17.5元
C、甲材料入库总成本35 000
D、甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加320元
【正确答案】 ABC
【答案解析】 会计处理：
借：原材料 35 000（32 320＋2 680）
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 494.4
贷：应付账款 40 494.4
合理损耗不影响购入材料的总成本，影响单位成本。
所以购入甲材料的单位成本＝35 000/（2 020－20）＝17.5（元）。
<22> 、根据材料（2），下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（ ）。
A、主营业务收入增加2 000元
B、银行存款增加2 340元
C、应收账款增加2 340元
D、其他业务收入增加2 000元
【正确答案】 CD
【答案解析】 会计处理：
借：应收账款2 340
贷：其他业务收入2 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340
<23> 、根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（ ）。
A、生产产品耗用原材料应计入制造费用
B、生产产品耗用原材料应计入生产成本
C、生产车间一般耗用原材料应计入管理费用
D、生产车间一般耗用原材料应计入制造费用
【正确答案】 BD
【答案解析】 原材料用于生产产品的，记入“生产成本”科目；用于一般耗用的，记入“制造费用”科目。
<24> 、根据期初资料，资料（1）至（4），下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理结果正确的是（ ）。
A、甲材料加权平均单位成本15.58元
B、主营业务成本增加1 625元
C、其他业务成本增加1 625元
D、甲材料加权平均单位成本16.25元
【正确答案】 CD
【答案解析】 平均单价＝（期初材料成本＋本期购入材料成本）／（期初材料数量＋本期购入材料数量）＝（15×2 000＋32 320＋2 680）／（2 000＋2 020）＝16.25（元），销售成本＝16.25×100＝1 625（元），销售原材料计入其他业务成本。
<25> 、根据期初资料，资料（1）至（5），下列各项中。关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A、12月末应计提存货跌价准备200元
B、12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12 800元
C、12月末甲材料的成本为13 000元
D、12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备
【正确答案】 ABC
【答案解析】 剩余材料成本＝16.25×（2 000＋2 000－100－3 000－100）＝13 000（元），计提存货跌价准备＝13 000－12 800＝200（元）。
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/2df1f312bdd126fff705cc1755270722192e59ff.html
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