2019年新政府会计制度“应付职工薪酬”会计分录

发布时间：2020-06-10 08:40:49 来源：文档文库

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某学校2019年1月应发工资（含退休费）总额200000元，（用于学校干部人员20000元、后勤人员10000元、退休人员10000元、专任教师160000元）。其中代扣住房公积金10000元，代扣养老保险16000元，代扣医疗保险3000元，失业保险1000，代扣个税1000元，代扣小电费1000元。工资财政直发，代扣款拨基本帐户。

数据提取分类：

表一

表二

1、计算工资

2、发工资（预算会计把工资的收入和支出按应发数一次处理完，缴社保费等个人部分时预算会计就不再记支出，这一点与新会计制度有一点不一致）

3、收到财政拨到基本帐户的代扣工资款

4、申请社保费、住房公积金等

5、缴住房公积金、社会保险费、个人所得税等

6、代职工缴水电费

说明：1、我觉得这样做是最接近新会计制度关于“应付职工薪酬”科目的有关规定，但是新政府会计制度中“应付职工薪酬”科目规定本身的不合理，把代扣的“住房公积金”“社保费”等代扣款放到“应付职工薪酬”中核算，虚增了“应付职工薪酬”总帐科目的发生额，代扣了多少就虚增了多少。

2、如果完全按照“应付职工薪酬”科目的有关规定做，即实发工资时，预算会计事业支出只记实发部分；待实际缴社保费、住房公积金、个税时，事业支出再记代扣部分。这样做出来的帐非常混乱。因为我们会计在代扣社保费和个税时不一定完全与实际缴的相符，如果缴多了，“应付职工薪酬”总帐科目借方就有余额，说明超支（本月事业支出也多记了），不看过程的话就说明单位有多发工资的嫌疑；缴少了，“应付职工薪酬”总帐科目贷方就有余额，说明单位有拖欠工资的嫌疑（本月事业支出也少记了）。而实际上财政每月工资是足额准确拨款的，根据国库集中支付的有关规定，“财政直接支付入帐通知书”既是单位收入的记帐凭证也是单位支出的记帐凭证，而新政府会计制度要把“应发工资”的收入和支出人为的分开显然是不合理的。