假设中国经济开发总公司购入“327”国债数量为x
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1994年10月建仓 | 建仓： 借：其他衍生工具——买入国债期货——初始合约价值148x 贷：其他衍生工具——冲抵国债期货初始合约价值148x 存入保证金： 借：结算备付金3.7x 贷：银行存款3.7x | 建仓： 借：买入期货——327国债148x 贷：应付期货——327国债148x 存入保证金： 借：期货保证金3.7x 贷：存放清算所款项等3.7x | |
1995年02月价位异常变动 | “327”国债价格由151.30变为147.50 借：其他衍生工具——买入国债期货——公允价值3.8x 贷：公允价值变动损益——国债期货——买入国债期货3.8x 上交所宣布23日16时以后交易无效： 借：公允价值变动损益——国债期货——买入国债期货3.8x 贷：其他衍生工具——买入国债期货——公允价值3.8x | “327”国债价格由151.30变为147.50 借：期货损益3.8x 贷：未实现亏损3.8x 上交所宣布23日16时以后交易无效： 借：未实现亏损3.8x 贷：期货损益3.8x | |
1995年06月交割 | 确定平仓损益: 借：结算备付金3.3x 贷：投资收益——国债期货3.3x 减少多投待交割持仓： 借：其他衍生工具——冲抵国债期货初始合约价值148x 贷：其他衍生工具——买入国债期货——初始合约价值148x 提取保证金 借：银行存款3.7x 贷：结算备付金3.7x | 确认损益： 借：存放清算所款项3.3x 贷：期货损益3.3x 借：银行存款7x 贷：期货保证金3.7x 存放清算所款项3.3x 借：应付期货——327国债148 贷：买入期货——327国债148 | |
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