“营改增”费用问答

“营改增”费用报销问答

各机构、各部门：

“营改增”项目已顺利上线，现就费用报销方面的常见问题解答如下：

一、“营改增”后我行为什么要取得增值税专用发票？

“营改增”后，我行原缴纳的营业税改为增值税，税率由5%上升至6%，我行税负有所增加，但缴纳增值税的情况下，我行列入成本的发票如能取得增值税专用发票，则专用发票上列示的税金我行有可能进行抵扣，可降低我行税负，因此，请各机构尽可能从一般纳税人和小规模纳税人供应商处获得可抵扣的增值税专用发票。（哪些科目可以抵扣请参见问题七）

2、增值税专用发票应该如何报销？

流程如下：

1、经办人从供应商处取得发票。

2、经办人将发票抵扣联提交财会部，进行发票认证，同时填写《增值税进项专用发票统计表》，将电子版发送财会部邮箱。

3、财会部对专票信息进行认证，将专票信息录入税务管理系统，财务报账系统次日从税务管理系统获取该笔专票信息。

4、报销人在财务报账系统中填写报销审批单，选择供应商，勾选已认证的增值税专用发票，然后提交、打印报销审批单，如果选择不到专票，则说明专票还未获取到认证或者认证结果未同步到报账系统，需要等待认证结果同步到影像系统才能处理。

（各机构将专票抵扣联传递至分行财会部进行认证时，必须做到传递安全、及时、交接明确。）

五、如开具专票，怎样计算不含税价格？

不含税价格=价格/（1+增值税税率）

举例：采购一批办公用品，开具增值税专用发票，税率为17%，价格为1170元，则不含税价格为：

1170/（1+0.17）=1000元。

（不同经营项目，税率不同，具体请参见附件1）

六、供应商说开具专用发票需要涨价怎么办？

同等质量商品采购，不应仅以增值税专票、普票，是否能够抵扣作为采购条件，应对比不含税价格，以不含税价格最低为原则。

如采购一批办公用品，A公司为一般纳税人，可以开具专票，报价为1170元，B公司为小规模纳税人，不能开具专票，报价为980元，A公司不含税价格为1000元，高于B公司的980元，因此需采购B公司的产品。

七、哪些科目需要开具增值税专用发票？

1、劳动保护费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。其中：向供应商统一采购的工服或其他劳动保护用品支出属于商品买卖行为，可获取专用发票，税率一般为17%；工服清洗等属于生活服务业，可获取专用发票，税率一般为6%。

2、房租费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。其中：一般纳税人出租房屋，可自行开具专用发票，税率可能为11%或5%（2016年4月30日之前取得的房产）。个人及小规模纳税人出租房屋，可由地税机关代开专用发票，税率为5%；其中，个人出租住宅用房，应按照1.5％计算应纳税额。

3、运输工具及经营设备租赁费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。运输工具及经营设备租赁费属于有形动产租赁，税率为17%。

4、物业管理费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。物业管理属于生活服务业，税率为6%。

5、财产保险费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。保险同属金融服务业，财产保险应开具增值税专用发票，税率为6%。

6、办公费用，可以取得增值税专用发票进行抵扣。本科目中如办公用品的采购，可以取得增值税专用发票，税率为17%，如保洁费，属于生活服务业，可以获得增值税专用发票，税率为6%。

7、车船使用费，可以部分取得增值税专用发票进行抵扣。年检费、停车费、过桥过路费、市内交通费及个人交通补贴不能取得增值税专用发票，但公路通行费可以按规定计算抵扣；燃料费、租车费和修理费可以取得增值税专用发票。

8、电子设备运转费，可以取得增值税专用发票进行抵扣，税率为17%。

9、水电费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。水费税率为13%，电费为17%。由物业公司代收的水电费，应由物业公司向本行开具增值税专用发票。原物业的代收水电费收据加发票复印件的报销方式无法进行抵扣。

10、安全防卫费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。

11、邮递通讯费，因公发生的邮递通讯费支出可以获得增值税专用发票进行抵扣，税率为11%或6%；个人报销通讯费无法获得专用发票；中国邮政集团的部分业务享受免税，只能开具普通发票。

12、诉讼费，律师费等服务性费用，可以取得增值税专用发票进行抵扣，税率为6%；行政类费用，如支付给法院的诉讼受理费等，无法获取发票抵扣。

13、会议费，可部分取得增值税专用发票进行抵扣。会议费、住宿费可以取得增值税专用发票进行抵扣，相关的单独开票的交通费、餐费无法取得专用发票进行抵扣。但由会务公司承办会议并统一开具增值税专用发票的可以抵扣。

14、差旅费，可部分取得增值税专用发票进行抵扣。出差过程中住宿费等生活服务业部分可以取得增值税专用发票进行抵扣，税率为6%。出差过程中的餐饮费、交通费无法取得专用发票进行抵扣。

15、咨询费，可以取得增值税专用发票进行抵扣，税率为6%。

16、审计费，可以取得增值税专用发票进行抵扣，税率为6%。

17、研发费用，可部分取得增值税专用发票进行抵扣。外购服务费、科研项目、产品研发等服务类费用支出，可取得6%增值税专用发票抵扣；研发服务或技术服务如享受增值税免税待遇，则只能开具普通发票，不能进行抵扣。如研发合同公司对本行开具普通发票，则需提供该项业务免税的证明材料，否则应开具专用发票。

18、修理费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。对非房屋类固定资产的修理费，属于修理修配劳务或维修服务，税率为17%或6%；对于不动产的修理费，属于建筑业的服务范围，税率为11%，也应获得增值税专用发票。

19、装修费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。属于建筑业的服务范围，可取得增值税专用发票，税率为11%或3%。

20、广告宣传费，可以取得增值税专用发票进行抵扣。广告投放费、新闻宣传费、宣传活动费、宣传服务费属于现代服务业，可取得6%增值税专用发票进行抵扣。宣传品支出为物品采购，可获得１７％增值税专用发票进行抵扣。其中，

用于业务宣传的赠品（包括外购商品和服务，即：宣传品支出和宣传服务费）需视同销售。

21、预提积分费用，积分计提时未发生实际支出，不涉及增值税专用发票问题。客户实际兑付时，如涉及外部采购的兑换，应取得相应的增值税专用发票进行抵扣。

22、其他费用，可部分取得增值税专用发票进行抵扣。其中：劳务派遣费和外包服务费属于服务业，可取得６％增值税专用发票进行抵扣。

23、5月1日后购进不动产或发生的不动产在建工程取得的增值税专用发票分两年抵扣，专用发票对应进项税额60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月进行抵扣。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/052eb37d02d276a201292e1f.html