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2021年税源管理科纳税评估工作流程

发布时间：2021-03-10 来源：文档文库

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*欧阳光明*创编 2021.03.07 税源管理科纳税评估工作环节与流程

欧阳光明（2021.03.07）
专项纳税评估工作应依据《重庆市地方税务局纳税评估实施办法（试行）》的相关规定，以堵塞征管漏洞、减少执法风险和提高纳税服务质量为宗旨，有计划、有目的、有步骤地开展纳税评估工作。
一、专项纳税评估工作的“五个”环节
纳税评估工作的五个环节为：数据分析——自查——核实——解决——反馈。
“数据分析”环节就是通过对已采集的纳税人相关数据进行筛选，选出有异常情况的纳税户，然后对相关数据进行粗略的案头分析，查找到有价值的疑点并确定需要进行纳税评估的纳税人清册（选户），该环节是进行纳税评估工作的先头环节，该环节一般由区局业务科室完成；一旦需要进行纳税评估的纳税人清册确定后，报请区局领导研究决定是否启动纳税评估工作。
“自查”环节就是经区局研究决定启动纳税评估工作，组成纳税评估小组并分配纳税评估任务后，纳税评估小组首先对异常数据进行的案头分析，由纳税评估小组告知纳税人哪些方面可能出现了异常情况，要求纳税人在一定期限内对纳税情况进行自查。要求纳税人在自查完毕后形成纳税情况自查报告并向纳税评估小组递交自*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07 查报告。对纳税评估小组而言，从该环节起，就正式进入纳税评估工作的具体实施环节，启动纳税评估工作流程。
在纳税人向纳税评估小组递交评估自查报告后，就进入“核实”环节。评估小组根据纳税人的自查报告进行数据分析，就异常原因分析纳税人自查的相关数据是否足以说明异常的缘由，如果相关自查数据足以说明异常的原因，则直接进入“反馈”环节；如果纳税人的自查数据仍不足以说明异常原因，那么，评估小组就需要分析其自查数据与异常数据间的差距、疑点可能出现的方面等。接下来可以对纳税人的财务账目等进行实地核实，对可能存在的问题尽可能在实地核实时要求纳税人提供相关资料并进行细致核对；需要纳税人补充相关资料的应及时提醒纳税人补充。通过实地核实，形成纳税评估报告的基本数据。如果核实时发现纳税人在政策理解及引用、账务调整等方面不恰当的，应及时告知纳税人。该环节是纳税评估工作中最重要的环节之一，也是纳税评估工作的必经之路。
“解决”环节就是评估小组在实地核实并取得基础数据后，根据相关政策及法律法规对纳税人应退补税款进行计算，对计算结果和相关问题与税务所进行必要的沟通，并以此提出初步的解决问题的方案。如果就政策执行方面的问题无法判断的，则请税政科协助；如果问题较大的且评估小组不能处理的，则需要向区局领导汇报，在区局研究决定之后再形成问题解决方案；如果纳税人队问题解决方案有异议的，则在纳税人与区局沟通协调之后形成解决方案。在形成解决方案的过程中，评估小组要注意与税务所、相关业*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07 务科室、纳税人之间的协调沟通工作。
“反馈”环节则是将最后的问题解决方案形成后将与针对征管中的疏漏所提出的建议一起反馈给税务所和纳税人。最终形成的问题解决方案由各税务所负责具体实施，方案中纳税人需要补缴税款的，还需要将纳税人因评估自查申报补缴税款的纳税申报表反馈一份给税源管理科作为纳税评估资料归档。
纳税评估小组按照纳税评估流程进行纳税评估，最后形成的纳税评估结论并反馈给税务所和被评估的纳税人。
二、纳税评估的具体操作流程
纳税评估小组启动具体的纳税评估工作流程是从纳税人自查开始的。其具体操作流程如下：
1．数据对比，查找问题
根据数据筛选的纳税评估清册，对掌握的纳税人数据进行分析比对，从财务报表、纳税情况等进行收入、利润等与实际缴纳税款情况进行同比、环比分析，并与掌握的经济发展和生产经营情况相结合，查找企业纳税情况与生产经营之间存在的异常情况并初步分析问题原因。同时告知纳税人在一定期限内进行纳税情况自查并向纳税评估提交自查报告。
2.核实并查找异常原因
在纳税人提交纳税情况自查报告后，对照纳税人的自查结果与异常原因进行对比分析，如果自查报告的分析不足以解释异常的原因，则启动核实程序。
核实途径有两种：一种是纳税评估小组通知税管员向企业核实*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07 出现异常数据的原因并将核实结果反馈回纳税评估小组；另一种就是纳税评估小组成员上门核实。
上门核实的具体操作如下： ⑴宣传解释
首先是亮证（检查证）并向纳税人介绍纳税评估小组成员（标准用语为：我们是XX局纳税评估小组的，组长XXX,成员XXX和XXX）；其次是向纳税人宣传纳税评估的目的与意义在于“化解纳税人纳税申报中存在纳税风险和税收执法中存在的执法风险，为纳税人提供更优的纳税服务——宣传有关税收政策并帮助纳税人正确理解相关税收政策等”；最后向纳税人解释进行此次纳税评估的原因。
⑵向纳税人提出核实出现异常数据过程中所需要纳税人提供的资料，包括相关文件、财务报表、记账凭证、发票等。
⑶采集相关数据作为进一步分析异常原因的基本依据；需要作为纳税评估存档用的资料应告知纳税人并复印，如复印的是财务报表、记账凭证则需要纳税人在复印件上加盖公章。
⑷根据采集的相关数据和税收政策法规计算纳税人应纳税金并对比已纳税数据，统计是否存在应退、补各税情况。
⑸与纳税人和税务所就核实后存在的问题进行沟通，确定问题存在的原因。
3.初拟应对处理方案
根据相关税收法规、政策，对应退、补税费进行计算并形成初步的应退补税费计算表，并在拟定初步的问题解决方案后向区局业*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07 务科室和相关领导汇报纳税评估情况。
4．研究并形成解决问题的最终方案
把纳税评估中发现的问题和初拟解决问题的方案向分管领导和主要领导汇报，通过研究或主要领导、相关业务科室负责人、税务所有关负责人、纳税人一起协商后确定最终的解决问题的方案。
5．向税务所、纳税人反馈相关信息
根据研究后形成的问题解决方案，将相关退、补税费信息反馈给税务所、纳税人，由纳税人填写评估自查退补税费申报表，按规定补征税费入库或退库。同时，分析纳税人存在退补税款情况与税收征管环节之间存在疏漏，并将相关加强税收征管的建议反馈给税务所。
三、征管系统3.0中纳税评估文书流转
专项纳税评估文书流程自区局启动专项纳税评估工作时由税源管理科在征管系统3.0中通过纳税评估模块中制作纳税评估计划，然后根据任务分配情况在3.0系统中对评估任务进行分配。纳税评估小组根据分配的任务逐户根据纳税评估进度进行纳税评估文书的流转。
1. 制定纳税评估计划 2. 分析审核 3. 任务分配
4. 实施评估任务：案头分析、约谈举证、实地核实 5. 制作纳税评估报告
6.
需要移交稽查的则移交稽查，已解决相关问题的则将相关资*欧阳光明*创编 2021.03.07
*欧阳光明*创编 2021.03.07 料归档。
上述六个步骤中，前三步由税源管理科完成，后三步由纳税评估小组完成。
*欧阳光明*创编 2021.03.07

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