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发布时间：2023-10-31 08:49:54 来源：文档文库
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结构：
第一部分 企业所得税年度申报表的填写与审核 （此部分结合申报软件讲解）
第二部分 2009年度企业所得税汇缴新政策（此部分幻灯片演示）
第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示）
第一部分 企业所得税年度申报表的填写与审核 （此部分结合申报软件讲解）
一、企业所得税的基本规定
1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。 2.税率
法定税率：25%；
小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件； 高新技术企业：15% 预提所得税税率：10%
二、企业所得税审核重点 （一）收入方面 1.收入不入账
常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。
可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。
调账：注意跨年度损益调整问题。通常所用的调账方式： （1）确认收入
借：其他应付款（或相关科目） 贷：以前年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）
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应交税费——应交增值税（销项税额）（如果应该缴纳增值税） （2）根据所确认的收入，结转相应的成本
借：以前年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等） 贷：库存商品 （3）如果应该缴纳印花说
借：以前年度损益调整 （管理费用） 贷：银行存款 （4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：以前年度损益调整（营业税金及附加） 贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等） 2.推迟收入入账时间
如果在纳税审核时，收入已经入账，就无需调账，但需要指出错误之处。 3.视同销售
视同销售是指在会计上不确认为销售，而税法上规定应该按照销售征税。增值税中有8种视同销售行为；企业所得税现在按照所有权是否转移来确定视同销售行为。注意：将本企业生产的产品用于在建工程，企业所得税中不再视同销售；将产品作为礼物馈赠应征收企业所得税。
在纳税审核中，视同销售应按规定征税（增值税、企业所得税等），如果其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整；如果其账务处理不符合会计制度的规定，则需要调账。 4.试运行收入
出于谨慎性原则，会计制度规定，企业在建工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的能够对外销售的产品，发生的成本计入在建工程成本， 