试论工业企业资金筹集业务的核算

试论工业企业资金筹集业务的核算企业筹资活动是企业根据自身的生产经营对资本的需求，通过各

种筹资渠道，采用适当的筹资方式来取得所需资本的行为。筹资是企

业资金运动的起点，是决定企业生产经营发展规模和资金运动规模的

重要环节。尤其是现在很多企业都是在负债运营，弄清筹资的相关问

题就显得更加重要。

一、 筹资方式

企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源。一是投资者投入的资本，二是从债权人处借入的资金。从企业所有者处筹集的资金，即所有者投资，通常称之为实收资本；从企业债权人处筹集的资金，则属于企业的负债。

需要设置的主要账户:

1.银行存款

⏹ 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款

⏹ 借方登记增加数，贷方登记减少数。

⏹ 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？

⏹ 要按不同银行或金融机构设置明细账

2.实收资本

⏹ 用来核算按照企业章程规定，企业接受投资者投入的实收资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资本。

⏹ 其贷方核算企业实收资本的增加；借方核算企业实收资本的减少。

⏹ 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？

⏹ 本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。

3.短期借款

⏹ 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

⏹ 企业从银行或其他金融机构借款时，应贷记本科目；企业归还借款时，借记本科目。

⏹ 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？

⏹ 贷方余额，表示期末尚未归还的短期借款的本金。

⏹ 企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

4.长期借款

⏹ 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。

⏹ 企业借入长期借款及计提借款利息时，贷记本科目；归还长期借款本金及利息时，借记本科目。

⏹ 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？

⏹ 贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本金及利息的余额。

⏹ 企业还应当按照贷款单位进行明细核算。

5.固定资产

⏹ 用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有资产原价。

⏹ 借方登记增加的固定资产原始价值；贷方登记减少的固定资产原始价值。

⏹ 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？

⏹ 期末借方余额表示结存的固定资产原始价值。

⏹ 本账户按固定资产类别和项目设置明细账。

6.工程物资

⏹ 用来核算为在建工程准备的各种物资的实际成本。

⏹ 借方登记购入为工程准备的物资的实际成本；贷方登记工程领用物资的实际成本。

⏹ 余额在借方还是贷方？表示什么？

⏹ 按物资品种设置明细账。

二、实收资本的核算

实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。

企业的资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等；按照投入资本的不同物质形态，分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。

为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果，应开设“实收资本”账户。

“实收资本”这个账户是所有者权益类账户，账户的贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，期末余额在贷方表示期末所有者投资的实有数额。该账户可以按照投资者设置明细账，进行明细分类核算。

企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账；以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。

需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，不得直接冲减投入资本。另外，实收资本减少的情况也很少出现。

1、接受货币资金投资：

例1：企业收到国家投资350000元，款项存入银行。

借：银行存款　 　350 000

贷：实收资本　 350 000

2、接受固定资产投资：（不论新旧）

例2：企业收到甲公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值为60000元。

借：固定资产 60 000

贷：实收资本 60 000

（如果企业收到投资者作为投资投入的旧设备，也是按照确认的价值入账，而不是按照旧设备在投资方的原始价值入账，分录中不涉及累计折旧。）

3、接受无形资产投资：

借：无形资产

贷：实收资本

4、资本公积金转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

5、盈余公积金转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

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