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什么是穿行测试
什么是穿行测试
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穿行测试
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基本概念
应用实效
方法步骤
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基本概念
穿行测试(
walkthroughtesting
)是指追踪交易在财务报告信息系
统中的处理过程。这是
注册会计师
了解被审计单位业务流程及其相关控制
时经常使用的
审计程序
。
在风险管理中
,
在正常运行条件下,将初始数据输入内控流程,穿越全
流程和所有关键环节,把运行结果与设计要求对比,以发现内控流程缺陷
的方法。
应用实效
穿行测试不是单独的一种程序,而是将多种程序按特定审计需要进行
结合运用的方法。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理
过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定
控制是否得到执行。可见,穿行测试更多地在了解内部控制时运用。但在
执行穿行测试时,注册会计师可能获取部分控制运行有效性的
审计证据
。
方法步骤
注册会计师在了解内部控制时,可以观察被审计单位的生产经营活动,
检查文件、记录和内部控制手册,阅读由管理层和治理层编制的报告,实
地察看被审计单位的生产经营场所和设备,追踪交易在财务报告信息系统
中的处理过程
(
穿行测试
。
1
、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出
来;这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。
2
、抽取某几笔业务样本;
3
、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录;
4
、按照流程环节,描述样本业务的实际运行情况;
5
、对照流程环节与要求,比较并记录没有做到位的地方。
例如甲注册会计师针对销售交易,从订单处理一-核准信用状况及赊
销条款一-填写订单并准备发货一-编制货运单据一-订单运送/递送追
>
>
>
>
踪至客户或由客户提货-一开具销售发票一-复核发票的准确性并邮寄/
送至客户一-生成销售明细账一-汇总销售明细账,并过账至总账和
应收
账款明细账
等交易的整个流程,考虑之前对相关控制的了解是否正确和完
整,并确定相关控制是否得到执行,这就是穿行测试。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/a8f765c22cc58bd63186bda0.html
《什么是穿行测试.doc》
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