第四章印花税
发布时间：2020-04-12 来源：文档文库
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第四章 印花税
考情分析：
次重点章！年均分值在10-15分之间。
【知识点】概述 1.概念：
对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。最早始于1624年的荷兰。 2.特点：
①兼有凭证税和行为税性质； ②征税范围广泛； ③税率低、税负轻；
④由纳税人自行完成纳税义务。
【知识点】征税范围、纳税人和税率 一、征税范围 （一）经济合同
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。 【提示1】纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
【提示2】经销和调拨商品、物资供应的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等）凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。
【提示3】包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
【提示4】对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
【典型例题】（2017年单选题）下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（ ）。 A.发电厂与电网之间签订的购售电合同 B.企业之间签订的土地使用权转让合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
『正确答案』A 『答案解析』选项 B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 5.财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。 【提示1】包括企业、个人出租门店、柜台所签订的合同。 【提示2】不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
6.货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。 7.仓储保管合同。包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单（或称入库单）。对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。
8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 9.财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用保险合同。 10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
【提示1】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。
【提示2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。 【提示3】技术服务合同包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。 【确定应税经济合同的范围的注意事项】 1.具有合同性质的凭证应视同合同征税：所谓具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
2.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
3.未按期兑现合同亦应贴花。
4.同时书立合同和开立单据的不重复贴花：办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。 （二）产权转移书据
1.产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。
2.产权转移书据包括财产所有权（含股份制企业向社会公开发行的股票）、版权、商标专用权、专利权（含专利实施许可）、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。 3.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 