6-9章练习题及答案

6-9章作业

一、单选

1、以已经在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（ ）目标

A、存在与发生 B、完整性 C、估价与分摊 D、分类

2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（　 ）认定存在问题。

A.发生　　　　　 B.准确性 C.完整性　　　　 D.权利和义务

3、在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

4、下列审计证据中证明力最强的是（ ）

A、销售发票 B、购货发票 C、出库单 D、经信用部门批准的销售单

5、关于实物证据的叙述正确的是（ ）

A、实物证据可以证明所有权 B、实物证据可以证明数量

C、实物证据可以通过分析程序获得 D、实物证据可以实现估价与分摊目标

6、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）

A、经营场所 B、存货的所有权 C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况

7、下列降低审计风险的方法中，正确的是（ ）

A、高估注册会计师的专业能力 B、增加审计证据的数量

C、低估客户的重大错报风险 D、提高重要性水平

8、在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（ ）

A、客户的业务性质 B、客户的内部控制的有效性

C、以前年度审计的情况 D、财务会计机构的工作

9、审计业务约定书不包括的内容是（ ）

A、审计项目小组的成员

B、被审计单位编制会计报表采用的会计准则和会计制度

C、注册会计师在审计过程中知悉的商业秘密应当保密

D、审计执行结果的报告形式和其他沟通方式

10、下述不属于必须执行的审计程序的是（ ）

A、了解被审计单位及其环境 B、控制测试

C、实质性程序 D、重大错报风险的评估

11、重大错报风险的层次包括（ ）

A、总分类账层次和明细分类账层次 B、资产负债表层次和利润表层次

C、财务报表层次和认定层次 D、记账凭证层次和原始凭证层次

12、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）

A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险

13、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（ ）

A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险

14、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（ ）

A、对日常交易采用高度自动化处理的情况 B、收入确认

C、费用确认 D、资产确认

15、注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）

A、检查 B、计算 C、分析程序 D、估价

16、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

17、下列有关重要性的说法中，不正确的是（ 　）。

A.重要性与审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，审计风险越高

B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多

C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

D.对重要的账户或交易，重要性水平相应较低

18、重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ 　）。

A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

19、注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（ 　）。

A.内部审计人员 B.仓库人员 C.营销人员 D.内部法律顾问

20.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（　 ）发表审计意见。

A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否在所有重大方面按财务报告框架编制并实现公允反映

C.被审计单位是否存在舞弊行为

D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

二、多选

1、财务报表审计的总体目标包括（ ）

A、被审计单位的内部控制是否健全

B、被审计单位的资产是否安全、完整

C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

D、根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

2、确定具体审计目标的是（ ）

A、被审计单位管理当局的认定 B、审计总体目标

C、注册会计师的专业判断 D、会计师事务所的相关规定

3、在判断审计证据充分与否时应考虑的因素是（ ）

A、注册会计师的审计经验 B、审计项目的重要性

C、内部控制的有效性 D、审计证据的质量

4、外部证据是由被审计单位以外的组织或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）

A、应收账款函证的回函 B、收到的支票

C、购货发票 D、被审计单位管理层声明

5、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（ ）

A、审计证据的相关性 B、审计证据的充分性

C、审计证据的来源 D、审计证据的客观性

6、一般被视为重要的错报的有（ ）

A、金额小的错报累计起来产生重大影响 B、涉及舞弊或违法行为的错报

C、涉及法律责任后果的错报 D、影响收益趋势的错报

7、注册会计师在审计过程中应承担的义务是（　　　）

A、按业务约定书约定按时出具审计报告

B、按被审计单位的要求出具审计报告

C、由于客观原因使审计范围受到限制而发表保留意见的，应该酌量减少审计收费

D、对知悉的商业秘密保密

8、了解被审计单位及其环境的程序有（ ）

A、询问被审计单位的管理层及有关人员 B、监督盘点有形资产

C、执行分析程序 D、观察和检查程序

9、下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（ ）

A、行业环境发生变化 B、内部控制薄弱

C、复杂的联营或合资 D、会计计量过程复杂

10、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列认定（ ）

A、记录的银行存款是存在的

B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中

C、所有应当记录的银行存款均已记录

D、记录的银行存款都由被审计单位拥有

11、注册会计师应当在审计业务开始时开展的初步业务活动包括（ ）

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

C、风险评估程序

D、就业务约定书条款与被审计单位达成一致理解

12、具体审计计划应当包括的内容有（ ）

A、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B、计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C、根据需要实施的其他审计程序

D、审计人员的分工

13、内部控制的要素包括（ ）

A、控制环境，控制活动 B、风险评估过程

C、信息系统与沟通 D、对控制的监督

14、下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（ 　）。

A.复核销售发票上记录的数据

B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分

C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致

D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录

15、在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（ ）。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误

B.审计范围存在限制

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.情况变化对审计服务的需求产生影响

16、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（ 　）。

A.向具体审计领域调配的资源 B.如何管理、指导、监督这些资源的利用

C.何时调配这些资源 D.向具体审计领域分配资源的数量

17、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ 　）。

A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

18.在了解公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ 　）。

A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格

C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督

19.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（ 　）。

A.检查 B.授权和业绩评价 C.实物控制和职责分离 D.信息处理

20.审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。

A.制定的审计计划 B.获取的审计证据 C.得出的审计结论 D.实施的审计程序

三、判断

1、注册会计师的审计责任可以减轻或消除被审计单位的会计责任。（ ）

2、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。（ ）

3、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多。（ ）

4、为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降低至适当的低水平，实行执行的重要性应低于财务报表层次的重要性。（ ）

5、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（ ）

6、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱造成的。（ ）

7、按照适用的财务报告框架编制财务报表是被审计单位的治理层责任。（ ）

8、错报是指某一财务报表项目的金额与实际不符。（ ）

9、风险评估程序贯穿整个审计过程的始终。（ ）

10、审计工作中注册会计师需要对被审计单位提供的文件记录的真伪进行鉴定。（ ）

11、注册会计师重新编制银行存款余额调节表，这一审计程序是重新执行。（ ）

12、注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作。（ ）

13、重要性概念是基于注册会计师的需求而言的。（ ）

14、管理层认可并理解与财务报表相关的责任是执行审计工作的前提。（ ）

15、如果管理层没有实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷。（ ）

四、简答题

1、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题目后表格内，每一项审计程序最多只能选择一次。

2、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

　　资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

　　(1)在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

　　(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

　　(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

　　(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

　　(5)20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

　　(6)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)

资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容如下： 金额：万元

要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

6-9章作业 答案

一、单选

二、多选

三、判断

四、简答题

1、答案

2、答案

办公室卫生管理制度

一、主要内容与适用范围

1．本制度规定了办公室卫生管理的工作内容和要求及检查与考核。

2．此管理制度适用于本公司所有办公室卫生的管理

二、定义

1．公共区域：包括办公室走道、会议室、卫生间，每天由行政文员进行清扫；

2．个人区域：包括个人办公桌及办公区域由各部门工作人员每天自行清扫。

1. 公共区域环境卫生应做到以下几点：

1） 保持公共区域及个人区域地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。

2） 保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明。

3） 保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4） 保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。

5） 保持卫生间、洗手池内无污垢，经常保持清洁，毛巾放在固定（或隐蔽）的地方。

6） 保持卫生工具用后及时清洁整理，保持清洁、摆放整齐。7） 垃圾篓摆放紧靠卫生间并及时清理，无溢满现象。

2. 办公用品的卫生管理应做到以下几点：

1） 办公桌面：办公桌面只能摆放必需物品，其它物品应放在个人抽屉，暂不需要的物品就摆回柜子里，不用的物品要及时清理掉。

2） 办公文件、票据：办公文件、票据等应分类放进文件夹、文件盒中，并整齐的摆放至办公桌左上角上。3） 办公小用品如笔、尺、橡皮檫、订书机、启丁器等，应放在办公桌一侧，要从哪取使用完后放到原位。4） 电脑：电脑键盘要保持干净，下班或是离开公司前电脑要关机。5） 报刊：报刊应摆放到报刊架上，要定时清理过期报刊。

6） 饮食水机、灯具、打印机、传真机、文具柜等摆放要整齐，保持表面无污垢，无灰尘，蜘蛛网等，办公室内电器线走向要美观，规范，并用护钉固定不可乱搭接临时线。7） 新进设备的包装和报废设备以及不用的杂物应按规定的程序及时予以清除。3. 个人卫生应注意以下几点：

1） 不随地吐痰，不随地乱扔垃圾。

2） 下班后要整理办公桌上的用品，放罢整齐。

3） 禁止在办公区域抽烟。4） 下班后先检查各自办公区域的门窗是否锁好，将一切电源切断后即可离开。

5） 办公室门口及窗外不得丢弃废纸、烟头、倾倒剩茶。

4．总经理办公室卫生应做到以下几点：1） 保持地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。2） 保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明。

3） 保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4） 保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。

三、 检查及考核 每天由领导检查公共区域的环境，如有发现不符合以上要求，罚10元/次。

办公室卫生管理制度

一、主要内容与适用范围

1．本制度规定了办公室卫生管理的工作内容和要求及检查与考核。

2．此管理制度适用于本公司所有办公室卫生的管理

二、定义

1．公共区域：包括办公室走道、会议室、卫生间，每天由行政文员进行清扫；

2．个人区域：包括个人办公桌及办公区域由各部门工作人员每天自行清扫。

1. 公共区域环境卫生应做到以下几点：

1） 保持公共区域及个人区域地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。

2） 保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明。

3） 保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4） 保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。

5） 保持卫生间、洗手池内无污垢，经常保持清洁，毛巾放在固定（或隐蔽）的地方。

6） 保持卫生工具用后及时清洁整理，保持清洁、摆放整齐。7） 垃圾篓摆放紧靠卫生间并及时清理，无溢满现象。

2. 办公用品的卫生管理应做到以下几点：

1） 办公桌面：办公桌面只能摆放必需物品，其它物品应放在个人抽屉，暂不需要的物品就摆回柜子里，不用的物品要及时清理掉。

2） 办公文件、票据：办公文件、票据等应分类放进文件夹、文件盒中，并整齐的摆放至办公桌左上角上。3） 办公小用品如笔、尺、橡皮檫、订书机、启丁器等，应放在办公桌一侧，要从哪取使用完后放到原位。4） 电脑：电脑键盘要保持干净，下班或是离开公司前电脑要关机。5） 报刊：报刊应摆放到报刊架上，要定时清理过期报刊。

6） 饮食水机、灯具、打印机、传真机、文具柜等摆放要整齐，保持表面无污垢，无灰尘，蜘蛛网等，办公室内电器线走向要美观，规范，并用护钉固定不可乱搭接临时线。7） 新进设备的包装和报废设备以及不用的杂物应按规定的程序及时予以清除。3. 个人卫生应注意以下几点：

1） 不随地吐痰，不随地乱扔垃圾。

2） 下班后要整理办公桌上的用品，放罢整齐。

3） 禁止在办公区域抽烟。4） 下班后先检查各自办公区域的门窗是否锁好，将一切电源切断后即可离开。

5） 办公室门口及窗外不得丢弃废纸、烟头、倾倒剩茶。

4．总经理办公室卫生应做到以下几点：1） 保持地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。2） 保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明。

3） 保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4） 保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。

三、 检查及考核 每天由领导检查公共区域的环境，如有发现不符合以上要求，罚10元/次。

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