第三节 利润
三、所得税费用（★★）
（二）所得税费用的账务处理
【例题•单选题】甲公司2019年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，期间费用合计320万元，信用减值损失10万元，资产减值损失40万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元（其中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为（ ）万元。
A．280.5
B．281
C．257.5
D．258
【答案】A
【解析】甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-10-40+100-10+2）×25%=280.5（万元）
四、本年利润（★）
（一）结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。
表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。
（二）结转本年利润的会计处理
本年利润的结转步骤：
第一步：将各项收入、利得类科目余额转入本年利润的贷方；
第二步：将各项费用、损失类科目余额转入本年利润的借方；
第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方；
第四步：年度终了将本年利润的本年累计余额（当年净利润或净亏损）结转至“利润分配——未分配利润”科目。
账务处理如下图所示。
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【例5-43】乙公司2019年有关损益类科目的年末余额如表5-1所示（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：
乙公司2019年末结转本年利润的会计分录如下：
（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
①结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入 6000000
其他业务收入 700000
其他收益 150000
投资收益 1000000
营业外收入 50000
贷：本年利润 7900000
②结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润 6300000
贷：主营业务成本 4000000
其他业务成本 400000
税金及附加 80000
销售费用 500000
管理费用 770000
财务费用 300000
营业外支出 250000
（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7900000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1600000元。
（3）假设乙公司2019年度不存在所得税纳税调整以及递延所得税因素。
（4）应交所得税额=1600000×25%=400000（元）。
借：所得税费用 400000
贷：应交税费——应交所得税 400000
借：本年利润 400000
贷：所得税费用 400000
（5）将“本年利润”科目年末余额1200000（7900000-6300000-400000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润 1200000
贷：利润分配——未分配利润 1200000
【例题•判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”科目。（ ）（2018年）
【答案】×
【解析】在表结法下，每月月末损益类科目不结转入“本年利润”科目。
【例题•多选题】企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有（ ）。
A．主营业务收入
B．信用减值损失
C．投资收益
D．公允价值变动损益
【答案】ABCD
本节小结
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全章总结（学员高频率提问）
1.合同取得成本与合同履约成本之间的区别？
2.耕地占用税、契税计入税金及附加吗？
3.销售退回时增值税要不要退？
4.表结法和账结法总记忆混淆。
5.现金折扣的计算不会计算。
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/8e890f1d3b68011ca300a6c30c2259010202f3b6.html
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