2016.4自考复习资料：
05175税收筹划
第一章
关键术语：
偷税：是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
税率上的差异性：纳税的的多少和计税依据有关，也与税率有关。当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。
税收优惠：指国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。形式包括：税额减免；税基扣除；税基降低；起征点；免征额；加速折旧等。
通货膨胀：指在纸币流通条件下，因货币供给大于货币实际需求，也即现实购买力大于产出供给,导致货币贬值，而引起的一段时间内物价持续而普遍地上涨现象。其实质是社会总需求大于社会总供给。
筹划性：这表示事先规划、设计、安排的意思。
欠税：纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
抗税：指纳税人以暴力、威胁方式拒不缴纳税款的行为。
避税：指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
资本的流动限制：此题找不到答案
法人税收筹划：是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。
企业的四大权力：包括生存权、发展权、自主权和自保权。
税收管辖权：是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税负弹性：是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
简答：1．什么是税收筹划？
答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2．税收筹划的特点有哪些？
答：第一，不违法性；第二，事先性；第三，风险性；第四，方式多样性；第五，综合性；第六，专业性。
3．税收筹划与偷税有何区别？税收筹划与避税有什么关系？
答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，从而达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划的活动；偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。税收筹划具有合法性，偷税具有故意性和欺诈性。避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合政府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，减少其纳税义务的行为。合法避税就是税收筹划。非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为，是不合法的。
4．怎样理解税收筹划的法律原则？
答：税收筹划的一个显著特点在于法律性，不守法就没有税收筹划。它包括三个方面的内容：(1)以依法纳税为前提。(2)以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。(3)以贯彻立法精神为宗旨。
5．“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？
答：同意。税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷是为了少缴或缓缴税，但是企业采取合法合理的方式，通过研究税收法律规定，关注税收政策变化，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获取最大的税收利益。如果采取违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承受法律制裁的风险，而且还会影响企业声誉。因此，一种合法地减少应纳税款的方法是税收筹划。税收筹划有利于促进纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主动地履行纳税义务。
6．为什么说税收筹划是纳税人应有的权利？
答：第一，税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法利益；第二，税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利；第三，税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。
7．税收筹划产生的原因。
答：第一，企业纳税人追求经济利益最大化；第二，税收制度的复杂化、差异性；第三，税收管理体制日益完善；第四，纳税人的纳税意识日益加强。
8．实施税收筹划的前提条件是什么？
答：纳税人成功地实现税收筹划，需要具备以下特定条件：①具备必要的法律知识；②具备相当的收入规模；③具备税收筹划意识。
9．在进行税收筹划时应注意哪些问题？
答：第一，综合考虑交易各方的税收影响；第二，税收仅仅是众多经营成本中的一种；第三，关注税收法律的变化；第四， 正视税收筹划的风险性。
10．税收筹划的意义是什么？
答：第一，有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为；第二，有利于税收法律法规的完善；第三，有助于实现纳税人利益最大化；第四，有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高；第五，有助于优化产业结构和资源的合理配置。第六，我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期，税收政策量多而繁杂，这使得税收筹划成为纳税人必须的选择；第七，从长远和整体上看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入。
11．影响税收筹划的因素有哪些？
答：(1)纳税人的风险类型。(2)纳税人自身状况。(3)企业行为决策程序。(4)税制因素。(5)企业税收筹划需要多方合力。
12．税负的弹性对税收筹划有什么影响？
答：税负的弹性是税收筹划产生的客观原因。一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，税源大的税种其税负弹性也大。另一方面还取决于税种的要素构成，主要包括计税基数、扣除、税率。税基越宽，税率越高，税负越重。各种税种内在各要素弹性的大小决定了各该税种的税负弹性。
13．什么是税收递延？通过税收递延实现税收筹划有哪些途径？
答：税收递延即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。采取有利的会计处理方法是企业实现递延纳税的重要途径。由于时间性差异造成的应纳所得大于会计所得，应付所得税会大于申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。相反，当会计所得大于应纳所得，申报所得税会大于应付所得税，将出现递延所得税负债，即纳税期的递延，反映为税收利益。推迟税款缴纳的基本思路归结为：一是推迟收入的确认，对生产经营活动的合理安排如交货时间、结算时间、销售方式，或合理安排财务；二是尽早确认费用，尽量不进生产成本，能进成本的不进资产，能预提的不摊销。
第二章
关键术语：
子公司和分公司：子公司是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下属公司或者母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。分公司是对于总公司而言的，它不具有独立法人地位，只是作为公司的分支机构而存在，在国际税收中，它往往与常设机构是同义词。
投资结构与税收筹划：投资结构对企业税负以及税后利润的影响有机体现在三个方面的因素的变动之中；有效税基的综合比例、税率的总体水平和纳税综合成本的高低。这三个方面的变化，必然会对企业最终的税收利润金额，水平产生直接的影响，因而由投资结构所形成的应税收益来源的构成及其变动是决定企业税收筹划效果的重要因素。
企业组织形式：依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。除此之外，也可以分为内资企业和外资企业。企业组织形式的第二层次的分类是在公司企业内进行划分的。这个层次可以分为两对公司关系，即总分公司及母公司。
亏损弥补：是指当年经营亏损在次年或者其他年度经营盈利中抵补，以减少以后年度的应纳税款。这种优惠形式对扶持新办企业的发展具有一定的作用，对具有风险的投资激励效果明显，尤其盈余无常的企业具有均衡税负的积极作用。
税收递延：是指纳税期的递延，即允许企业在规定的期限内，分期或者延迟缴纳税款。
税收利益：此题没有找到答案
税收抵免：是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。
优惠退税：优惠退税是税收支出的一种形式,即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还.通常包括出口退税和再投资退税两种形式。
纳税人定义上的可变通性：任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税，这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象的差别。（淑敏）
免税：国家出于照顾或奖励的目的，对于特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。
减税：国家出于照顾或奖励的目的，对于特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人部分免征税收。
税负转嫁：是在市场经济条件下纳税人通过经济交易的价格变动将所纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。有六种形式：前转、后转、消转、辗转、叠转和税收资本化。
税率差异：对性质相同或相似的税种适用不同的税率。
税收扣除：狭义的是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额；广义的还包括从应计税额中减去一部分，即税额扣除、税额抵扣、税收抵免。
简答：1．如何选择税收筹划的切入点
答：第一，选择税收筹划空间大的税种为切入点；第二，以税收优惠政策为切入点；第三，以纳税人构成为切入点；第四，以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；第五，以不同的财务管理过程为切入点。
2．税收优惠在税收筹划中起到什么作用？
答：改革开放以来，我国税收优惠政策在配合我国经济发展不同阶段的战略目标，促进经济发展方面发挥了很好的作用。国家税收优惠政策为纳税人进行税收筹划提供了广阔的空间，纳税人通过政府提供的税收优惠政策，实现“节税”的税收利益。
3. 税负转嫁的决定因素有哪些？
答：第一，商品供求弹性 供给弹性与需求弹性的比值即为供求弹性。
第二， 市场结构 包括：完全竞争市场结构；不完全竞争市场结构；寡头垄断市场结构和完全垄断市场结构。
第三， 课税制度 包括：税种性质；税基宽窄；课税对象；课税依据；税负轻重
4．对合伙制企业的税收筹划要注意哪些要点？
答：（1）要认真分析各国对合伙制企业的法律界定和税收规定，并从其法律地位、经营和筹资便利、税基、税率、税收待遇等综合因素上进行分析和比较。
（2）从多数国家来看，合伙制企业税务一般要低于子公司制，这是合伙制税收利益所在，但如果合伙制也按公司制对待，这个优势将失去。
（3）在比较税收利益时，不能仅看名义上的差别，更要看实际税负的差别。
5．企业组织形式与税收筹划有何关系？
答：现代企业组织形式通常分为公司企业、合伙企业和独资企业。不同的企业组织形式会有不同的税负水平。因此，投资者在组建企业或拟设立分支机构时，就必须考虑不同企业组织形式给企业带来的影响。
（1）子公司和分公司的比较。子公司是独立的法人实体，在设立公司所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算。
（2）私营企业与个体工商户的比较。在同等盈利水平下，个体工商户似乎比私营企业主能获得更多的税收好处。而个体工商户也有自身的缺点，如生产经营规模小，难于扩展业务等。
第三章
关键术语：
无差别平衡点增值率：当在一个特定的增值率时，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴纳税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点的增值率”。
无差别平衡点抵扣率：当一般纳税人的抵扣额占销售额的比重（抵扣率）达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，我们称这个抵扣率为“无差别平衡点抵扣率”。无差别平衡点抵扣率的计算公式为：增值率＝1－抵扣率，无差别平衡点抵扣率＝1－征收率／增值税税率。
价格折让临界点：一般纳税人与小规模纳税人为供应商的情况下购货企业销售该批货物后所获得的净利润相等时两供应商的价格关系。
免抵退：免抵退是税收的一种形式。生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。第一步“免”，即免征本环节的增值税；第二步“抵”，即抵减内销货物产生的纳税义务；第三步“退”，即未抵扣进项税额的退税。
先征后返：又称“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。
出口退税：出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
简答：1．简述一般纳税人选择购货方的筹划原理。
此题没有找到答案
2． 如何进行出口退税业务的税收筹划？
答：（1）选择经营方式 现行的出口退税政策对不同的经营方式规定了不同的出口退税政策，纳税人可以利用政策之间的税收差异，选择合理的经营方式，降低自己的税负。
包括：退税率小于征税率的税收筹划；退税率等于征税率时的税收筹划。
（2）选择出口方式 对于有出口经营权的企业来说，出口方式有两种：一种是自营出口；一种是通过外贸企业代理出口自产货物。以这两种方式出口货物都可以获得免税并退税， 但获得的退税的数额却不尽相同。
（3）选择生产经营地 凡是进入出口加工区内的加工企业在购买国内生产设备和原材料时，这些设备和原材料均可以视同出口，享受有关出口退税政策；另外利用出口加工区和保税区的税收优惠政策，获得递延纳税或提前退税的好处。
第四章
关键术语：
价格折让临界点：一般纳税人与小规模纳税人为供应商的情况下购货企业销售该批货物后所获得的净利润相等时两供应商的价格关系。
关联企业：与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。
委托加工业务：由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。
转让定价：转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
简答：1．如何利用消费税纳税环节的特点进行税收筹划？
答：(1)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。(2)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。
2．如何利用包装物的计税规定进行税收筹划？
答： 根据消费税暂行条例实施细则的规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
对包装物筹划的关键是企业可通过先销售、后包装的形式以降低应税销售额，从而降低消费税税负。
3．消费税委托加工的计税依据是什么？如何利用委托加工方式进行税收筹划？
答：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式如下：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
由于委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，委托加工时，受托方代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时，计税依据为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出。不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。对委托方来说，其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。
由于应税消费品加工方式不同而使纳税人税负不同，纳税人可以选择合理的加工方式进行税务筹划。
第五章
关键术语：
合作建房：是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。
简答：如何利用工程承包缴纳营业税的法律界定进行税收筹划？
答：建筑业适用的税率是3％，服务业适用的税率是5％。这就为工程承包公司进行纳税筹划提供了契机。根据营业税暂行条例第五条第三款规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
第六章
关键术语：
分国不分项：纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣，或者纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。
预提所得税：指一国政府对没有在该国境内设立机构场所的外国公司、企业和其他经济组织从该国取得的股息、利息、租金、特许权使用费所得；或者虽设立机构场所，但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，由支付单位按支付金额扣缴所得税。
备抵法：期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。
外币分账制：指业务发生时即将外币折算为记账本位币入账；或者指在日常核算时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表日才将其折算为记账本位币报表。
定率抵扣：指为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比率抵扣。
非股权支付方式：是指用被分立企业的股东从被分立企业直接取得的现金和非现金资产的公允价值来进行支付的一种方式。
折旧抵税：即是指固定资产买了之后不能立刻抵扣税款，只能在以后每年折旧的时候抵扣税款，在公司的折旧方法年限和税法规定一样的情况下，就是说这部分不需要调整利润计算所得税。
外币统账制：企业在发生外币业务时必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。
融资性租赁：出租人根据承租人对出卖人（供货商）的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金，承租期满，货物所有权归属于承租人的交易。
资本化：将因购建固定资产而专门借入的款项所发生的利息、折价或溢价的摊销。
年金：如果一个系列现金流的每期收入相等，如每月收入一万元，则称其为年金。
经营性租赁：又称使用租赁或操作性租赁，是指出租人将自己经营的租赁资产进行反复出租给不同承租人使用，由承租人支付租金，直至资产报废或淘汰位置的一种租赁方式。
汇兑损益：在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。
现值：指资金折算至基准年的数值，也称折现值、也称在用价值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
居民：在本国长期从事生产和消费的人或法人，符合上述情况他国的公民也可能属于本国居民。这时，居民可分为自然人居民和法人居民。
亏损弥补：根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年的亏损额。
营业利润：是企业利润的主要来源。企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。
公允价值：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
总机构：此题找不到答案
吸收合并：两个或两个以上的公司合并后，其中一个公司吸收其他公司而继续存在，而剩余公司主体资格同时消灭的公司合并。合并方(或购买方)通过企业合并取得被合并方(或被购买方)的全部净资产，合并后注销被合并方(或被购买方)的法人资格，被合并方(或被购买方)原持有的资产、负债，在合并后成为合并方(或购买方)的资产、负债。
新设合并：新设合并，是指两个或两个以上的公司合并后，成立一个新的公司，参与合并的原有各公司均归于消灭的公司合并。
存续分立：又称派生分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。在存续分立中，原公司继续存在，原公司的债权债务可由原公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。新公司取得法人资格，原公司也继续保留法人资格。
研发费用：企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
再投资退税：对特定投资者的再投资所得给予部分或全部退还的一种税收优惠。
投资抵免：对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额的一种税收优惠措施。
两免三减半：可享受从获利年度起２年免征、３年减半征收企业所得税的待遇。
所得来源地：收入来源的地方。
简答：1。企业所得税的计税依据的筹划方法
答：企业所得税计税依据的筹划又可以分为收入的筹划、扣除的筹划和亏损的筹划。
收入的筹划包括两个方面：1、推迟收入的实现时间，以获得资金的时间价值。2、减少收入额，以降低计税依据。
扣除的筹划策略也主要包括两点：1、增加扣除。2、合理安排扣除的时间。
亏损的筹划——一般情况下，企业如果能够预测亏损当年后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损，那么，能够扩大当年的亏损显然是有利的。首先，要推迟收入的确认；其次，要准确核算和增加不征税收入及免税收入额；最后，要尽量增加当期扣除。
2．企业所得税纳税人筹划从哪些角度切入
答：第一，从居民纳税人与非居民纳税人中选择筹划；第二，从子公司与分公司中选择筹划；第三，个人独资、合伙经营、公司制中选择筹划；第四，私营与个体工商户中选择筹划；第五，纳税主体是身份转变。
3.分公司与子公司在税收筹划的区别
答：子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获取最大的利润。在公司经营组织形式的筹划中，主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在汇总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。
4．合并分立业务如何进行税收筹划？
（1）企业合并的税收筹划：a、资产转让损益的确认与否对所得税负的影响；b、资产计价的税务处理对所得税税负的影响；c、亏损弥补的处理对所得税税负的影响。
（2）企业分立的税收筹划：a、从是否确认资产转让损益来看，当被分立企业分离给分立企业的资产转让价格高于账面净值时，应选择分立企业支付给被分立企业的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；b、从资产计价的税收处理来看，当被分立企业分离给分立企业的评估价值高于账面净值时，应选择非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；c、从亏损弥补的处理来看，当被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损时额时，应选择的非股权支付额不高于支付股权票面价值20%的支付方式；
5．如何筹划企业所得税的税前扣除项目？
答：（1）原则上遵照税法的规定进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负
（2）区分不同费用项目的核算范围，使税法允许扣除的费用标准得以充分抵扣
（3）费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目总额，降低应纳税所得额
（4）选择合理的费用分摊方法。
6．如何进行收入的筹划（企业所得税）？
答：一、应税收入确认金额的筹划。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定；提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总金额的，企业应及时调整合同总收入；让渡资产使用权的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定；使用费收入按企业与资产使用者签订的合同或协议确定。
在收入计量中，还经常存在着各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商业折扣、销售折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
二、应税收入确认时间的筹划。推迟应税所得的实现可以延迟纳税，相当于使用国家的一笔无息贷款。通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税，从而降低税负。
第七章
关键术语：
居民纳税人：居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。
非居民纳税人：是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。
计税依据：纳税人取得的应纳税所得额。
工资福利化：把现金性工资转为提供福利。
收益的平均化技术：在累进税率中，把收入、利润进行筹划，把他们平均分散在各期，那么纳税就越少。
征税范围：亦称“征收范围”或“课税范围”。税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。
免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾.当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;当课税对象大于起征点和免征额时。
简答：1．工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？
答：第一，工资、薪金福利化筹划：取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。
第二，纳税项目转换与选择的筹划：由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。
第三，利用“削山头”法进行筹划。对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
2．什么是工资薪金纳税筹划的“削山头”法？通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税？
答：“削山头”是指对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。其具体做法有：第一，一次性奖金分摊筹划法；第二，工资分摊筹划法。
3．对劳务报酬节税的主要思路是降低收入金额以及充分利用免征额，具体的操作方法是什么？
答：第一，分项计算筹划法：劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。对于所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。
第二，支付次数筹划法：把本应该几个月支付的劳务费在一年内支付，使该劳务报酬的支付每月比较平均，从而使得该项所得适用较低的税率。
第三，费用转移筹划法。为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。
4．对于稿酬收入可以采取何种方法进行节税筹划？
答：第一，系列丛书筹划法：一本书分成几部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，节税税款。
第二，著作组筹划法：改一本书由一个人写为多个人合作创作。该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准。
第三，再版筹划法：在作品市场看好时，与出版社商量才去分批印刷的办法，以减少每次收入量，节省税款。
第四，增加前期写作费用筹划法：让出版社提供尽可能多的设备或劳务，将费用转移给出版社，自己基本不负担费用，使自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而减少应纳税额。
5．个体工商户个人所得税的缴纳方法是视同于企业的，如何通过增加成本、费用，进而减少应纳税所得额，减轻税收负担？
答：第一，尽可能地把一些收入转换成费用开支；第二，如果使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；第三，通过给家庭人员支付工资办法，扩大工资等费用支出。
老师补充的：
1．成本费用的分类和计价、入账科目和时间的选择
答：费用按经济用途分为成本费用和期间费用。期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用；成本费用包括：直接费用和间接费用。直接费用包括直接材料、直接人工和其他直接费用。直接费用计入生产成本账户，间接费用计入制造费用账户，制造费用在期末时按照部门使用情况归集计入生产成本账户；期间费用按照实际发生分别计入管理费用、销售费用和财务费用账户，期末直接转入当期损益“本年利润”账户。低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
2．通过哪些途径可降低税基，进而降低应纳税额
答：降低税基的做法，是在遵守各项会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销，主要表现在所得税。常见的筹划技术有如下几种：筹资方式选择纳税筹划技术、费用摊销纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术、资产租赁纳税筹划技术等。筹资方式选择可以帮助企业达到最获利水平和降低税负，主要包括筹资渠道选择和还本付息方法选择；费用摊销方法有三种：实际费用摊销法、平均分摊法和不规则摊销法，不同方法对企业利润冲减程度和纳税多少有直接联系；折旧的正确计算和提取会直接影响成本的大小，从而影响企业的利润和税金；资产租赁分为经营性租赁和融资租赁，租赁可以避免因长期拥有机器设备而要承担的负担和风险，还可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减轻税负。
3．谈谈你对税收筹划的认识和体会，并举例说明
答：税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划对于国家和企业来说都具有非常重要的现实意义：
（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力
1、有利于增加企业可支配收入。
2、有利于企业获得延期纳税的好处。
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。
4、有利于企业减少或避免税务处罚。
（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。
1、有利于国家税收政策法规的落实。
2、有利于增加财政收入。
3、有利于增加国家外汇收入。
4、有利于税收代理业的发展。
4．融资性租赁和经营性租赁有何异同？
答：企业资产的租赁有经营租赁和融资租赁两种。经营租赁是指以提供设备等资产的短期使用权为特征的租赁形式，而融资租赁是以融资为目的，从而最终获得租赁资产所有权的一种租赁形式。二者的区别体现在以下几方面：（1）租赁程序不同。经营租赁出租的设备由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业，而融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。（2）租赁期限不同。经营租赁期较短，短于资产有效使用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。（3）设备维修、保养的责任方不同：经营租赁由租赁公司负责，而融资租赁有承租方负责。（4）租赁期满后设备处置方法不同：经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回，而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”（相当于设备残值的市场售价）留购。（5）租赁的实质不同。经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬，而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。
5．如何利用注册地点和投资行业进行税收筹划？
此题找不到答案
6．利用优惠空间可以从哪几方面入手
答：一，节税，即是指纳税人利用现行税收法律法规的优惠政策达到不缴税或少缴税，以减轻税负的经济行为。二，避税，即是指纳税人利用法律漏洞或含糊之处来安排自己的经济活动，以减少本应承担的纳税数额的经济行为。三，税负转嫁即是指纳税人通过提高商品售价或压低商品购价等方法，把税负转嫁他人的经济行为。
7．哪些企业更适合税收筹划？
答：1）新办或正在办的企业；2）财税核算比较薄弱的企业；3）财税核算比较复杂的企业；4）曾被税务部门处罚过的企业；5）筹划空间大的企业
8．存货作价的选择对节省税收有什么作用？
答：存货计价方法不同，对纳税人的应税所得和应纳税额有直接的影响。常用的三种存货计价方法：（一）先进先出法。（二）后进先出法。（三）加权平均法。
不同存货计价方法对利润的影响：存货计算的基本公式为：销售成本=期初存货+本期进货-期末存货；其利润的基本公式为：税前利润=销售收入-销售成本-各种税费；净利润=税前利润-所得税。可见，期末存货的大小与销售成本的高低成反比，与利润成正比，从而影响企业当期应纳税所得额。第一，在不同税率级次条件下，选择加权平均法。第二，充分考虑市场物价变化趋势因素的影响，而采用不同的方法。此外，如果企业正处在所得税的免税期，企业实现利润越多，其豁免的税额也越多，企业就可以通过选择先进先出法计算存货存本，以减少存货费用，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将当期的存货成本尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。
9．入账处理时间
答：如果你是正式增值税一般纳税人，必须当月认证当月抵扣：国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知：
第一，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
第二，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
取得专用发票当月已认证，当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并进行账务处理，必须在次月申报期内申报抵扣。 取得专用发票开具之日起90日内必须到税务机关认证，超期不予抵扣进项税额。
10．个人所得税年终奖的计算
答：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
11．会计制度与税法的差异表现
答：第一，税法与会计制度的目的差异：税法的目的主要是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节。会计制度的目的是让投资者、政府部门了解企业的财务状况、经营成果及财务变动的全貌，为他们提供有用的信息；
第二，税法与会计制度的基本前提差异：会计核算的基本前提有：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的收集等都要以会计核算的基本前提为依据。由于会计制度与税法目的不同使得两者的基本前提也存在着差异；
第三，税法与会计制度所遵循的原则差异 由于企业会计制度与税法所服务目的不同，导致两者为实现各自不同目的所遵循的原则也存在很大的差异。基本原则决定了方法的选择，并且是进行职业判断的依据。原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法和判断方法和判断依据产生差别。税法也遵循一些会计核算的基本原则，但基于税法坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和便利行政管理原则等，在诸如稳健或谨慎性原则等许多会计基本原则的使用中又有所背离。
12．税收筹划的处理技术有哪些？
答：第一，免税技术；第二，抵免技术；第三，减税技术；第四，税率差异技术；第五，延期纳税技术；第六，分劈技术；第七，退税技术；第八，税负转嫁技术；第九，扣除技术；第十，会计处理技术。
13．免税技术有何特点？它与减税有何区别？
答：免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。特点：属于绝对节税；技术简单；使用范围狭窄；具有一定的风险性。减税技术是指国家对特定的地区，行业，企业，项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。
14．投资过程税收筹划有哪几方面？
答：投资地点的选择；组织形式的选择；投资行业的选择。
15．居民企业与非居民企业有何区别？请简述居民企业与非居民企业所适用的税收政策。
答：居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业税收政策是指居民企业负有全面纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外所得缴纳企业所得税。非居民企业税收政策：（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所实际联系的所得，缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
16．税收筹划有哪些标准？
答：系统性原则；事先筹划原则；守法性原则；实效性原则；保护性原则；综合平衡原则
17．转让定价如何实现？
答：转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
18．你如何看待税法漏洞与税法空白？
答：税法漏洞就是税法体系存在影响税法功能，而且违反立法者意图的不圆满性。税法空白指税法未予规范的部分。税收漏洞与空白恒久存在，利用漏洞与空白筹划的低沉成本是税收漏洞和空白成为税收筹划的一个平台。
19．税收筹划的空间主要有哪些？
答：第一，税收优惠政策；第二，纳税人；第三，影响应纳税额因素；第四，不同财务管理过程。
20．利用税收筹划的空间应注意哪些问题？
答：第一，不违背税法；第二，成本效益；第三，事先筹划。
21．在产品购销时间和结算方式如何筹划？
答：通过对产品购销时间与结算方式的合理安排，可以达到税收递延的效果。合理安排购销时间和结算方式，主要是想实现推迟收入确认的效果。因为在税收的角度，收入确认总是越晚越好。企业可以通过合理安排交货时间、结算时间、销售方式等，推迟营业收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。
（1）交货时间。一般来说，推迟交货时间就等于推迟收入实现的时间，也就推迟了缴税时间。例如，有些企业将交货时间由年底推到第二年年初。
（2）结算时间。通过推迟结算时间可以相应地也就推迟了纳税时间。
（3）销售方式。不同的销售方式，其收入实现的时间是不同的，企业通过选择合适的销售方式即可推迟收入的实现，相应地也就推迟了纳税时间。
22．如何利用控股公司进行节税？请举一例说明。
答：可以通过选择有利的企业组织方式进行税收筹划
跨国投资者在国外新办企业、扩充投资组建子公司或设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题，不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别。（1）就分公司和子公司而言，子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，不能享受税收优惠。另外，子公司的亏损不能汇入国内总公司，而分公司与总公司由于是同一法人企业，经营过程中发生的亏损便可汇入总公司账上，减少了公司所得额。因此，跨国经营时，可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式所达到减轻税负的目的。例如，在海外公司初创期，由于亏损的可能性较大，可以采用分公司的组织形式。当海外公司转为盈利后，若能及时地将其转变为子公司形式，便能获得分公司无法获得的许多税收好处。（2）就股份有限公司制和合伙制的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实行不同的税收政策。因此，我国海外投资企业应在分析比较两种组织方式的税基、税率结构、税收优惠政策和投资地具体的税收政策等多种因素的前提下，选择综合税负较低的组织形式，来组建自己的海外企业。
23．费用分摊应如何筹划？
答：从税收的角度看，费用确认的基本原则是：就早不就晚。具体而言，对于费用的确认，应当遵循如下原则：凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本，凡是能进成本的不进资产，能预提的不待摊，能多提的就多提。能快摊的就快摊。
（1）尽量不进生产成本。因为生产产品所形成的生产成本只有等产品销售出去才能转为营业成本，才能从所得中扣除，减少应纳税所得额。因此，凡是能直接进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本。
（2）能进成本的不进资产。企业购置固定资产等一些所需资金较大的资产时，若通过使用年度的摊销，年限较长。若能计入生产成本，那么一旦产品生产完毕并销售出去，此项费用将作为营业成本，在计算应纳税所得额时扣除，减少所得税。达到税收筹划的效果。
（3）能预提的不摊销。预提是在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用；待摊则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。由于预提能提前将有关费用计入成本，因此，预提优于待摊，能预提的不摊销，能多预提的尽量预提，但要在一个合理的范围之内。
24．如何选择有利经营组织形式？答案：课本P68页
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