第三章财政资产
一、复习思考题
1． 财政总预算会计中的资产包括哪些内容？
2． 如何加强对财政性存款的管理？
3． 国家对各级财政购买有价证券有哪些具体规定？
4． 在途款是如何形成的？应如何核算？
5． 什么是预拨款项？它包括哪些内容？
6． 什么是与下级往来？什么是暂付款？两者核算有何区别？
7． 什么是财政周转金？其管理原则是什么？应如何核算？
二、填空题
1．财政总预算会计的资产由 和 两部分组成，没有 。
2．“其他财政存款”账户核算的内容包括 、 和 。
3．各级财政购买有价证券的资金来源只能是 。
4．有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额记入 。
5．直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过“ ”科目核算，而是通过“ ”科目核算。
6．各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项所用的核算账户是 。
7．与下级财政的往来待结算款项，应设置“ ”账户。
三、判断题
1．预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金。 ( )
2．所有的预算资金都必须存入国库。 （ ）
3．支付购买有价证券的资金可以列作支出。 ( )
4．对已发生的暂付及应收款项，各级财政机关应按规定及时清理结算，不得长期挂账，年末原则上应无余额。 ( )
5．“与下级往来”账户是一个双重性质的账户，当该账户出现贷方余额时，应把它作为负债类账户，编制资产负债表时，汇总在负债类。 （ ）
6．财政总预算会计的“在途款”是指没有到达国库的款项。 ( )
四、单项选择题
1．对“有价证券”的核算，财政总预算会计应设置（ ）科目。
A．短期投资 B．对外投资
C．长期债权投资 D．有价证券
2．“在途款”账户属于( )类账户。
A．资产类 B．负债类
C．净资产类 D．收入类
3．财政部门借给所属预算单位临时急需的款项时，会计核算的科目是( )。
A．暂付款 B．与下级往来
C．预拨经费 D．借出款项
4．为核算上下级财政结算形成的债权，应设置（ ）科目核算。
A．暂付款 B．与下级往来
C．暂存款 D．与上级往来
5．凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为（ ）管理。
A．暂付款 B．预拨款项
C．暂存款 D．与上级往来
五、多项选择题
1．财政的资产，包括( )。
A．在途款 B．有价证券
C．财政性存款 D．对外投资
2．财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括（ ）
A．在途款 B．国库存款
C．与下级往来 D．其他财政存款
3．下列会计科目中，属于资产类中债权的科目是( )。
A．在途款 B．暂付款
C．与下级往来 D．预拨经费
4．“与下级往来”账户借方核算的内容有( )。
A．借出款项的收回数 B．借给下级财政的款项
C．转作补助支出数 D．下级财政应上缴的收入
5．“暂付款”账户的贷方核算的内容包括( )。
A．借出款项的收回数
B．转作预算支出数
C．转作补助支出数
D．借给所属预算单位的临时急需的款项
六、练习题
习 题 一
(一)目的练习财政总预算会计货币资金的核算。
(二)资料某市财政局20X X年度发生的部分经济业务如下：
1．某日，收到国库报来“预算收入日报表”及其附表，列示当日预算收入24万元，收回上年度某单位的非包干专项经费8万元。
2．某日，市收到同级国库报来“预算收入日报表”，列当日基金预算收入数为20，000元。
3．3年前用一般预算结余购买的国库券到期，本金为20万元，利息为36000元，款项已存入指定银行。
4．拨付市教育局当月经费15万元，已收到国库预算拨款回单。
5．用基金预算结余12万元购入年息为5%的3年期国库券。
(三)要求根据上述经济业务编制会计分录。
习 题 二
(一)目的练习财政总预算会计债权的核算。
(二)资料某市财政局发生的部分经济业务如下
1．月初，将上月末预拨给市测绘局的180，000元转列支出。
2．直接拨给市教委本月教育经费200，000元 。
3．直接拨给某建设单位基本建设资金300，000元。
4．收到市建行报来上月支出月报，列上月基建资金的银行支出数为270，000元，根据建行报来的支出月报作账。
5．年终，清理收回某行政单位非包干性支出结余12，000元。
6．根据批准的文件，年终预拨98万元给市科委，作为下年度的科研经费。
7．按计划拨给市建行基本建设贷款资金850万元。
8．收到市建行缴回多余的基建资金18万元。
9．根据年终决算结算单，所属乙县财政局欠解的预算款50万元和应拨付乙县的专项补助款30万元，转作往来款项予以入账。
(三)要求根据上述资料编制会计分录。
第四章 财政负债
一、复习思考题
1． 财政总预算会计中的负债主要包括的内容有哪些？
2． “与上级往来”账户的性质有何特点？与“与下级往来”的异同点。
3． 什么是暂存款？应如何核算？
4． 什么是借入款？应如何核算？
5． 借入财政周转金的核算有和特点？
二、填空题
1．负债是一级财政所承担的能以 计量、需以 偿付的债务。包括 、 及
等。
2．财政总预算会计的负债类账户包括 、 、 和 。
3．各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项应通过 账户进行核算。
4．借入款账户按 或 设明细账。
三、判断题
1．上下级财政的往来款项，可以通过“暂存款”来反映。 ( )
2．“与上级往来”账户出现借方余额时，应把它作为资产类账户，在编制资产负债表时，汇编在资产类。 ( )
3．“借入款”是核算财政部门向社会举借的债务以及向其他部门借入的款项。 ( )
四、单项选择题
1．本级财政向上级财政部门借入的有偿使用的资金，应采用的会计科目是 ( )。
A．借入款 B．暂存款
C．与上级往来 D．借入财政周转金
2．与上级往来属于( )类账户。
A．资产类 B．负债类
C．收入类 D．双重性质
3．财政部门与预算单位之间往来过程中发生的负债应采用的账户名称为( )。
A．与上级往来 B．借入款
C．暂付款 D．暂存款
五、多项选择题
1．财政总预算会计核算的负债内容包括( )。
A．按法定程序及核定的预算举借的债务
B．借入财政周转金
C．欠上级财政机关款、欠下级财政机关款
D．收到性质不明的款项
2．“暂存款”账户的贷方核算的内容包括( )。
A．收到预算单位缴来性质不清的收入
B．结算时退还预算单位数
C．借入预算单位款
D．暂存款转作预算收入数
3．“与上级往来”账户借方核算的内容包括( )。
A．归还上级财政部门的借款
B．退还预算单位多缴的款项
C．转作“补助收入”数
D．体制结算中应由上级补给的款项
六、练习题
(一)目的 练习财政总预算会计负债的核算。
(二)资料 某市财政局某年度发生的部分经济业务如下：
1．收到性质不清的预算缴款35000元，列作暂存。
2．收到市税务局送来的“更正通知书”，列明上述性质不清的收入为工商局的罚没收入，其中有5000元为多收的罚没款，予以退回。
3．根据年终结算单，上级财政机关多补助的预算款18万元，所属丙县多解的预算款20万元转作往来款项予以入账。
4．经批准，发行地方性债券500万元。
5．归还以前向上级财政借的财政周转金80万元。
(三)要求 根据上述经济业务编制会计分录。
第五章 财政收入
一、复习思考题
1．预算收入的征收机关有哪些？它们是如何分工的？
2．为什么要将预算收入在各级财政之间进行划分？根据什么原则划分？
3．预算收入缴库的方式有哪几种？
4．预算收入的退库范围是怎样规定的？
5．什么是基金预算收入？如何核算？
6．对为建国库的乡镇财政预算收入如何确认入库？其预算收入如何核算？
7．专用基金收入的管理和使用原则是什么？与基金预算收入有何不同？
8．什么是财政周转金收入？如何进行核算？
二、填空题
1．财政收入包括 、 、 和 。
2．预算收入的征收机关有 、 、 以及 。
3．我国预算收入的出纳机关是 。
4．现行制度规定预算收入的缴款方式分为三种，即 、 和
5．中央和地方共享收入主要有三种税收，即 、 和 。
6．资金调拨收入包括 、 、 。
7．财政周转金收入设置 和 两个明细账户分别核算。
三、判断题
1．未建乡(镇)国库的地区，乡(镇)财政的本级收入以乡(镇)总预算会计收到县级财政返回数额为准。 ( )
2．预算收入的缴纳采用哪种方式，可由企业的主管部门决定。 ( )
3．当国库报来当日预算收入数为负数时，记入“一般预算收入”账户的借方。 ( )
4．预算收入的退库，由各级国库或国库经收处办理。 ( )
5．各级预算收入的退库，原则上通过转账办理，对个别特殊情况可退付现金。 ( )
6．预算收入的账务处理如有错误，不论本月发生的，还是以前月份发生的，都应在发现的月份做更正的手续处理，不再变更过去的账表。( )
7．未建国库的乡(镇)收到县财政返回的款项记入“补助收入”账户的贷方。( )
8．税收返还收入应通过“与上级往来”账户进行核算。( )
四、单项选择题
1．一般预算收入的确认以( )为准。
A．征收机关的收纳数额
B．缴入国库经收处的数额
C．缴入基层国库(支金库)的数额
D．缴款单位“缴款书”上的数额
2．已经缴入国库的各项预算收入，即成为国家预算资金，它的支配权属于( )。
A．同级税务机关 B．同级国库
C．同级国库经收处 D．同级财政机关
3．省所属国有企业的所得税属于( )。
A．省级财政的固定收入 B．中央和省的共享收入
C．省和市的共享收入 D．中央级财政的固定收入
4．“调入资金”账户的年终余额转入( )账户。
A．基金预算结余 B．预算结余
C．专用基金结余 D．一般预算收入
五、多项选择题
1．预算收入的征收机关有( )。
A．财政机关 B．税务机关
C．国家金库 D．海关
2．发生( )等情况可予以退库。
A．技术性差错 B．企业隶属关系改变
C．企业超缴，结算退库 D．企业经营亏损
3．资金调拨收入中年终转入预算结余的有( )。
A．补助收入 B．上解收入
C．调入资金 D．调出资金
4．下列收入属于中央固定收入的有( )。
A．关税 B．消费税
C．增值税 D．中央所得税
5．下列收入中，可以列入“补助收入”的是( )。
A．体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项
B．上级财政因专项需要补助给本级财政的款项
C．上级财政按管理体制补助给本级财政的款项
D．税收返还收入
六、练习题
(一)目的 练习财政收入的业务核算。
(二)资料 某县财政局某年度发生的部分经济业务如下：
1．收到同级国库报来的预算收入日报表列示：收到县所属国有企业所得税58万元，各种政府性基金为54万元。
2．收到市财政局拨来的基金预算补助款17万元。
3．收到所属甲乡按体制规定的一般预算上解款9万元。
4．收到市财政局返还的预算收入25万元。
5．将所属甲乡多解的收入款8000元退回。
6．收到市财政局拨付的粮食风险基金15万元。
7．季末与乙乡结算，当季乙乡应上划资金140万元。
8．收到财政周转金专户存款利息5万元。
9．年终为平衡一般预算收支，经批准调入地方财政税费附加结余款160万元。
(三)要求 根据上述经济业务编制会计分录。
第六章 财政支出
一、复习思考题
1．什么是财政支出？它包括哪些内容？
2．什么是一般预算支出？什么是基金预算支出？两者管理要求有何不同？
3．一般预算支出的列报口径和管理要求是什么？
4．什么是资金调拨支出？它包括哪些内容？与其他财政支出有什么区别？
5．什么是专用基金支出？应如何核算？
6．财政周转金支出应如何核算？
二、填空题
1．财政支出包括 、 、 和 。
2．实际限额管理的基本建设支出按 列报支出。不实际限额管理的基本建设支出按 列报支出。
3．财政总预算会计办理拨款必须以 。预备费的动用动用必须经 批准。
4．资金调拨支出包括 、 和 。
5．调出资金是为平衡一般预算收支而从 中调出，补充一般预算的资金。
6．财政周转金支出的内容有 和 。
三、判断题
1．对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。( )
2．凡是预拨以后各期的经费，可直接按预拨数列作本期支出。( )
3．财政总预算会计根据主管部门的申请，按用途把预算资金拨付到用款单位后，用款单位可根据需要随便在各“款”、“项”之间调剂使用。( )
4．企业计划亏损补贴在一般预算支出科目中列支。( )
5．地方财政税费附加支出在一般预算支出科目中列支。( )
6．调出资金账户不用设明细户。调出资金和调入资金的内容不是一一对应的。 ( )
四、单项选择题
1．财政总预算会计对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应( )。
A．冲销以前年度支出 B．增加当年预算结余
C．冲销当年支出 D．冲销以前年度结余
2．专用基金支出账户的年终余额应转入( )账户。
A．专用基金收入 B．专用基金结余
C．基金预算结余 D．预算结余
3．调出资金账户年终余额应转入( )账户。
A．调入资金 B．基金预算支出
C．基金预算结余 D．预算结余
4．财政周转金支出账户年终余额应转入( )账户。
A．财政周转金收入 B．财政周转基金
C．基金预算结余 D．预算结余
五、多项选择题
1．下列支出项目中构成一级政府财力减少的有( )。
A．税收返还支出 B．专项上解支出
C．调出资金 D．基金预算补助支出
2．财政总预算会计支出列报口径为（ ）。
A．对于基本建设拨款实行限额管理的，以实际拨付数列报支出
B．对行政事业单位的包干经费，以财政拨款数列报支出
C．属于下年度预拨的经费，不得列入当年预算支出
D．收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定外，均应冲销当年有关支出。
3．下列项目中在“补助支出”账户中核算的有( )。
A．税收返还支出
B．专项补助下级财政的支出
C．年终结算应补拨给下级财政的自然灾害救济款
D．拨给某预算单位的经费
4．一般预算支出账户借方核算的内容包括( )。
A．政策性补贴支出
B．实行限额管理的基本建设支出建行报来的银行支出数
C．非包干的行政事业单位经费
D．预拨行政事业单位的下年度经费
六、练习题
(一)目的 练习财政支出的业务核算。
(二)资料 某市财政局某年度发生的部分经济业务如下：
1．根据市文化局申请，拨给市文化局当月经费14万元。
2．按预算将不实行限额管理的基本建设款230万元直接拨给某建设单位。
3．按预算拨给下属某市基金预算补助款174万元。
4．按预算拨给市轻纺局科技三项费用12万元。
5．拨付所属某县税收返还款60万元。
6．收到市建行当月基本建设月报，列示当月基本建设拨贷款的银行支出数为1 580万元，转作预算支出。
7．将所属某县财政局借款66万元转作预算补助款。
8．将上季预拨教育局的经费940万元转列支出。
9．根据市燃料公司报表列示当月民用煤销售数量，应补价格补贴300 500元，财政总预算会计开出拨款凭证拨付补贴款。
10．经批准，从地方税费附加收入中调64万元，用于平衡一般预算收支。
11．拨付粮食风险基金12万元给有关粮食部门，用于平抑市场粮食价格。
12．接到省财政厅通知，用于某重点项目的专项上解款多解了20万元，予以退回。
(三)要求 根据以上资料编制会计分录。
第七章 财政净资产
一、复习思考题
1．财政总预算会计核算的净资产包括哪些内容？
2．什么是结余？包括哪些具体内容？
3．什么是预算周转金？为什么要设置预算周转金？预算周转金的管理有何规定和要求？
4．什么是财政周转基金？其来源渠道是什么？
二、填空题
1．财政总预算会计核算的净资产有 、 及 等。
2．预算周转金的来源主要有两种途径；一是 ；二是 。
3．当“国库存款”余额小于“预算周转金”的余额时，则表明 。
4．预算周转金只能用于 。
三、判断题
1．预算周转金用于平衡预算，也就是说可以用于财政支出。( )
2．基金预算结余可以用来弥补一般预算出现的赤字，一般预算结余也可以用于弥补基金预算的赤字。( )
3．“补助支出”的余额年终全部转入“预算结余”账户。( )
4．增设或补充预算周转金时记入其贷方，动用预算周转金时记入其借方。 ( )
四、单项选择题
1．预算周转金属于( )类账户。
A．资产类 B．负债类
C．净资产类 D．支出类
2．各级财政在动用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计上要作( )处理。
A．减少预算结余 B．增加一般预算支出
C．增加基金预算支出 D．增加国库存款
3．财政总预算会计的各项结余应( )结算一次。
A．每月 D．每季
C．每旬 D．每年
4．财政周转金收支年终净结余由 ( )账户转入财政周转基金的贷方。
A．财政周转金收入 B．财政周转金支出
C．借出财政周转金 D．财政周转金结余
五、多项选择题
1．年终转入“基金预算结余”账户的有( )。
A．“基金预算收入” B．“基金预算支出
C．“调出资金” D．“补助支出——基金预算补助支出”
2．年终转入“预算结余”账户贷方的有( )。
A．“一般预算收入” B．“调入资金”
C．“基金预算收入” D．“补助收入——一般预算补助收入”
3．财政周转基金的对应账户有( )。
A．财政周转金收入 B．财政周转金支出
C．其他财政存款 D．待处理财政周转金
六、练习题
习 题 一
(一)目的 练习财政总预算会计预算周转金的核算。
(二)资料 某县财政总预算会计预算周转金的业务如下：
1．经上级财政机关批准，从本县上年结余中补充预算周转金 96万元。
2．收到上级财政机关拨来的预算周转金56万元。
3．上级财政机关抽回前拨付的预算周转金12万元。
(三)要求 根据上述经济业务编制会计分录。
习 题 二
(一)目的 练习财政总预算会计各项结余的核算。
(二)资料 某市财政局年终各有关账户余额如下(单位：万元)：
(三)要求
1．根据上述资料作出年终转账的会计分录。
2．计算出本年度各项结余数额。
第八章 财政总预算会计报表
一、复习思考题
1．什么是财政总预算会计报表？它由哪几个部分组成？
2．试述财政总预算会计报表的编制原则和编报程序。
3．总预算会计报表年报编制前要做哪些准备工作？
4．财政总预算会计的年终清理主要包括哪些工作？
5．什么是年终结账？具体说明年终结账的几个环节。
6．财政总预算会计报表的审核主要包括哪些方面的内容？
7．财政总预算会计报表分析的内容有哪些？
8．财政总预算会计如何编制与财政周转金相关的会计报表。
9．总预算会计报表审核包括哪几个方面？总预算会计报表汇总应注意哪些问题？
二、填空题
1．财政总预算会计报表按其反映内容的不同可分为 、 和
三类。
2．财政总预算会计报表按编报日期的不同可分为 、 和 。
3．财政总预算会计报表编报的原则是 、 、 。
4．财政总预算会计报表由 、 、 、 和
财政机关逐级汇总编报。
5．地方各级总预算收支执行情况表在上报上级财政部门的同时，报 。
6．财政总预算会计月报是反映从 至 止的预算收支执行情况及资产、负债、净资产情况的报表。
7．年终结账工作一般分为 、 、 三个环节。
8．财政周转金报表包括 、 、 三张报表。
三、判断题
1．县级以上财政部门除编制本级报表外，还要编制汇总报表。( )
2．月报主要包括反映月份总预算收支执行情况的报表和反映一级政府月末财力状况的资产负债表。( )
3．为了便于年终清理，各项预算拨款一般截至12月25日为止。( )
4．属于预拨下年度的经费，可列入当年预算支出。( )
5．价格补贴、罚没办案经费等可以通过退库，即冲减收入处理。（ ）
6．对财政总预算会计报表进行技术性审核时，应审核上下年度有关数字是否一致，即本年度的年初数应等于上年度的年末数。( )
7．从全年预算执行结果来看，结余越多，就说明预算执行情况越好。 （ )
四、单项选择题
1．编制财政总预算会计报表时，要求省、自治区、直辖市的旬报在旬后( )内，上报财政部。
A．2日 B．3日
C．1日 D．4日
2．为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至( )为止。
A．12月25日 B．12月20日
C．11月底 D．12月31日
3．年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置( )天的库款报解整理期。
A．5日 B．10日
C．4日 D．15日
4．在财政总预算会计报表中，预算执行情况表是( )报表。
A．旬报 B．月报
C．年报 D．季报
五、多项选择题
1．在财政总预算会计报表中，资产负债表表是( )报表。
A．主要会计报表 B．附表
C．旬报 D．月报
2．财政总预算会计报表主要由( )组成。
A．主要报表 B．预算执行情况说明书
C．资产负债表 D．附表
3．财政总预算会计报表结账前资产负债表和结账后资产负债表的相同之处有( )。
A．年初数同 B．资产数同
C．负债数同 D．净资产数同
4．在编制汇总报表时，上下级报表中应对冲的对应账户是( )。
A．“年初数”与“年末数”
B．“与上级往来”与“与下级往来”
C．“上解收入”和“上解支出”
D．“补助收入”与“补助支出”
5．下列账户中，年终转账后有余额的有( )。
A．预算周转金 B．调入资金
C．预算结余 D．与下级往来
6．下列账户中转入“预算结余”借方的有( )。
A．一般预算支出 B．调出资金
C．上解支出 D．补助支出(一般预算补助)
六、练习题
习 题 一
(一)目的 练习年终上下级财政之间的结算。
(二)资料 某市财政局与省财政厅2002年年终结算的有关资料如下：
1．按体制计算省财政厅应返还该市税收款8 230万元。
2．该市上划“两税”年终决算实际完成8 650万元。
3．该市上划“两税”平时资金返还按实际缴入省国库“两税”收入的20％结转市国库。
4．该市应专项上解5 200万元。
5．省应追加该市专项拨款430万元。
6．平时该市向省财政厅借款750万元。
(三)要求
1．根据上述资料进行该市与省财政之间的年终结算。
2．根据结算结果做出该市与省财政之间的结算分录。
习 题 二
(一)目的 练习财政总预算会计资产负债表的编制。
(二)资料 某市财政局年终各账户的余额汇总表如下(年初数略)
资产负债表 单位：万元
（注：经批准从预算结余中增设预算周转金200万元。）
(三)要求
1．根据上述资料编制结账前的资产负债表。
2．编制年终转账的会计分录。
3．编制结账后的资产负债表。
虽然在学习的过程中会遇到许多不顺心的事，但古人说得好——吃一堑，长一智。多了一次失败，就多了一次教训；多了一次挫折，就多了一次经验。没有失败和挫折的人，是永远不会成功的。 快乐学习并不是说一味的笑，而是采用学生容易接受的快乐方式把知识灌输到学生的大脑里。因为快乐学习是没有什么大的压力的，人在没有压力的情况下会表现得更好。青春的执迷和坚持会撑起你的整个世界，愿你做自己生命中的船长，在属于你的海洋中一帆风顺，珍惜生命并感受生活的真谛！ 老师知道你的字可以写得更漂亮一些的，对吗,智者千虑，必有一失；愚者千虑，必有一得,学习必须与实干相结合,学习，就要有灵魂，有精神和有热情，它们支持着你的全部！灵魂，认识到自我存在，认识到你该做的是什么；精神，让你不倒下，让你坚强，让你不畏困难强敌；热情，就是时刻提醒你，终点就在不远方，只要努力便会成功的声音，他是灵魂与精神的养料，它是力量的源泉。
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