提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：
业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
解析：
1.结算、收取工程款
销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元）
借：银行存款 2220000
贷：工程结算 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 220000
附列资料（一）（本期销售情况明细）
项目及栏次 | 开具增值税专用发票 | ||||
销售额 | 销项（应纳）税额 | ||||
1 | 2 | ||||
一、一般计税方法计税 | 全部征税项目 | 11%税率 | 4 | 2000000 | 220000 |
6%税率 | 5 | ||||
解析：
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3000
贷：银行存款 103000
3.购买材料物资
借：工程施工——合同成本 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000
附列资料（二）（本期进项税额明细）
一、申报抵扣的进项税额 | ||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 |
（一）认证相符的增值税专用发票 | 1＝2＋3 | |||
其中：本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 | 1100000 | 173000 | |
前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 | 0 | 0 | |
《增值税纳税申报表》
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/796aed1170fe910ef12d2af90242a8956becaac7.html
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