从厚变薄cpa考试教材系列努力版审计
发布时间：2020-11-16 来源：文档文库
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第一章 注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考
一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解
1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度； 形成于英国股份制企业制度； 进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。
阶 段
时 间
对象
目的
特 点 报告使用人 方法
详细审1844~20世纪初 会计账簿 查错防弊 详细检查 股东
计 资产负从详细初20世纪初~一、二账簿及资推断企业股东及债债表审步转向抽十年代 产负债表 信用状况 权人
计 样
测试内部全部报表提出客观操纵制会计报20世纪30~40年代 及财务资公正的审度，广泛社会公众
表审计
料 计意见
采纳抽样审计
2、启发：
① 注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是财产所有权与经营权的分离
② 注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③ 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征
二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻
1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立；
3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立；
4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC
三、审计的差不多概念
1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
2、审计的目的(重点了解，极有可能考
①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次
Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定
Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
注意：注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的推断或决策(这句话考过多次推断题 ②专门目的
3、审计对象(简单了解，从未考过
是指被审计单位财务收支及其有关的经营治理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。会计资料和其他相关资料是审计对象的现
象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动是审计对象的本质。
四、注册会计师审计与其他审计的关系 (04年做了较大改动
1、审计监督体系：审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。
政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现了双向独立--即独立于托付人，有独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，同时为社会公众所认可。
审计监督体系中的三个类型，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。
2、注册会计师审计与政府审计的关系(新，重点了解 ①两者的审计目标不同。
政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计
注册会计师审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计。
②两者的审计标准不同(02年考过单项
政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。
注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和独立审计准则进行的审计。
③两者的经费或收入来源不同。
政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以
保证
注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定 ④两者的取证权限不同
政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、协助
注册会计师在猎取证据时专门大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 ⑤两者对发觉问题的处理方式不同
政府审计中审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违规行为，依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见 注册会计师审计对审计过程中发觉需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，假如被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。 3、注册会计师审计与内部审计的关系(重点了解 区不：
①两者的审计目标不同
内：要紧对组织内部的经营活动和内部操纵的适当性、合法性、有效性进行审计
注：要紧对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计 ②两者的独立性不同
内：为组织内部服务，同意总经理或董事会的领导，独立性较弱
注：为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位治理当局的领导和制约，独立性较强
③两者同意审计的自愿程度不同
内：单位内部的组织必须同意内部审计人员的监督
注：托付人可自由选择会计师事务所 