中级会计师考试科目《财务管理》强化预习：流动负债管理

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中级会计师考试科目《财务管理》强化预习：流动负债管理

会计职称考试《财务管理》第五章 营运资金管理

　　知识点七 流动负债管理

　　一、短期借款

　　（一）信贷额度（贷款限额）VS周转信贷协定

　　（二）补偿性余额

　　1.含义：银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。

　　2.影响

　　1）银行——降低贷款风险

　　2）企业——提高了借款的实际利率（降低了实际可用资金额）

　　（三）贴现法计息

　　1.含义：银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，到期时借款企业偿还全部本金。

　　2.影响——提高贷款的实际利率

　　二、短期融资券

　　（一）短期融资券及其分类

　　1.含义

　　1）由企业依法发行的无担保短期本票。

　　2）在我国，是指企业依照《短期融资券管理办法》的条件和程序在银行间债券市场发行和交易的、约定在期限不超过1年内还本付息的有价证券。

　　2.分类

　　1）发行人：金融企业的融资券和非金融企业的融资券（我国的主要形式）

　　2）发行方式：经纪人承销（我国的主要形式）和直接销售

　　（二）短期融资券的发行条件

　　1.发行人为非金融企业。

　　2.发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，不向社会公众发行和交易。

　　3.由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券，发行融资券募集的资金用于本企业的生产经营。

　　4.对企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40％。

　　5.融资券采用实名记账方式在中央国债登记结算有限责任公司（简称中央结算公司）登记托管，中央结算公司负责提供有关服务。

　　6.融资券在债权债务登记日的次一工作日，即可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。

　　（三）短期融资券的发行程序（一般了解）

　　（四）发行短期融资券筹资的特点

　　1.相对于公司债券，筹资成本较低

　　2.相对于银行借款，筹资数额较大

　　3.发行条件比较严格

　　三、商业信用——经营负债（自动性债务）

　　（一）商业信用的形式

　　1.应付账款

　　2.应计未付款

　　1）内容：生产经营和利润分配过程中已经计提但尚未以货币支付的款项，如：应付工资、应缴税金、应付利润或应付股利等。

　　2）随着企业规模扩大而增加，使用这些自然形成的资金无需付出任何代价。

　　3）企业不是总能控制这些款项，因其支付有时间。

　　3.预收货款

　　1）购货方给予销售方的信用

　　2）适用于：紧俏商品（购货方的意愿）；生产周期长、造价高的商品（销售方的意愿）

　　（二）商业信用筹资的优缺点

　　四、流动负债的利弊

　　1.流动负债的经营优势

　　1）容易获得，具有灵活性，有效地为季节性信贷需要进行融资，创造了需要融资和获得融资之间的同步性。

　　2）短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款，维持未来借款决策的灵活性。

　　3）为流动资产中的临时性的、季节性的增长进行融资的主要工具。

　　2.流动负债的经营劣势——需要持续的重新谈判或滚动安排负债。

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