物价上涨对经济欠发达县域财政收入影响分析

物价上涨对经济欠发达县域财政收入影响分析

今年国家统计局公布的数据显示，上半年国内生产总值（GDP）同比增长9.6%，居民消费价格（CPI）同比增长5.4%左右，生产资料价格指数（PPI）增长7.1%，随着物价的上涨，有力的助推了财政收入的增长，据我们对经济欠发达地区县级财政收入进行调查，物价上涨对经济不发达地区的财政收入增幅影响很大，虽然各税种之间影响不平衡，但总体影响是高于物价平均增长水平。下面以城步苗族自治县财政收入数据为例，分析物价上涨对地方财政收入的影响。

一、县级财政收入现状

截止2011年6月底止，我县完成各项收入8102万元，比去年同期减少680万元，减幅为8.3%。剔除人为提高基数等特殊原因，如亚华公司2010年年底预缴的税款950万元等，实际收入应比去年同期增加470万元，增幅为5.8%，略高于物价增长率，但远低于全国财政收入增长率31%的水平。

分征收机关税收完成情况。地税部门完成3714万元，为全年预算的50.3%，同比增长13.2%。国税部门完成各项税收1546万元，为全年预算的20%，同比减少1313万元。财政完成2593万元，为全年预算的48%，同比减少51万元。

分税种完成情况。增值税完成1453万元，比去年同期减少1304万元，减少47.3%；营业税完成1397万元，同比增加41万元，增幅3%；企业所得税完成195万元，同比增加92万元，增幅89%；个人所得税完成902万元，同比增加236万元，增幅35%；土地增值税完成87万元，同比增加47万元，增幅117%；契税完成383万元，同比增加296万元，增幅340%；非税收入完成2918万元，同比增加929万元，增幅46.7%。

二、物价上涨助推县域财政收入的增长

今年上半年，我国原材料以及能源价格一直保持上涨的势头。从石油到煤炭，从粗钢到有色金属铜、银等，这些商品税负都比较高，还涉及到资源税、增值税、企业所得税、营业税、消费税等多个税种。这些原材料价格的上涨，对税收收入的增长贡献不小。不可否认在税制稳定的条件下，税收取决于销售量和销售价格，所以物价上涨成为推动税收增长的重要因素，各税种之间的不平衡主要是税率的关系。可以用以下公式表示：

Y＝（M+N）X

Y表示税收收入，M表示基期销售量，N表示因价格上涨或降低而增加或减少的销售量，X表示税率。

从以上公式可看出，税收收入取决于基期销售额、价格因素影响的销售额、税率等三个变量。

如果在销售数量不变的情况下，税收收入将随着物价上涨而自然增加，增加的量和幅度随着税率的变化而变化。

如果销售量变化，则在税收收入数量和指标上难以很直观的体现。

（一） 物价上涨对增值税的影响。

增值税是以增值额为计税依据所征收的一种流转税，该税种涉及进项税金的抵扣，一般情况下，物价上涨会带动增值额的增长，如城步电力公司的电价上涨0.002元/度，增加销售收入584万元，相应增加增值税100万元。如果原材料价格上涨，抵扣的进项税金过高，而销售量减少和销售的价格不涨的情况下，相应征收的增值税则会减少，如近几年湖南亚华股份有限公司（城步县纳税大户）上缴的增值税大幅下滑。

1、增值税明细种类分析

2011年上半年增值税收入完成情况表　　　　　单位：万元

注：上表数据为剔除预缴税收1175万元的影响形成的数据

从上表数据可看出，增值税各明细税种之间的增长是不平衡的，剔除亚华股份有限公司因“三聚氰胺”事件影响，增值税征收额大幅下降和预缴税款等因素的影响，除鑫和铁矿因矿源不足闭矿，造成外资企业增值税减少外，其他增值税种类因物价的影响都有不同幅度的增加，平均增长幅度高于全国财政收入增长水平。以图表呈现如下：

2、增值税分行业分析

分行业征收的增值税如下图

从上表的数据可看出，电力、商业、木材行业征收的增值税所占比重较高，分别是48%、27%、22%，增长幅度也大，分别是12%、43%、81%。也正是物价上涨影响最大的三个行业，尤其是电价、木材价格的上涨，有力地助推财政收入的增长。

（二）物价上涨对营业税影响较小

2011年营业税增幅不大，与去年基本持平，上半年累计完成1397万元，比去年同期增加41万元，增幅为3.0%，略低于物价平均增长水平，远低于全国财政收入平均增长水平。

2011年上半年分行业完成营业税情况如下图

从上表分析，与物价上涨相关的建筑业、房地产业征收的营业税增幅较小，建筑业甚至出现负增长，主要是2010年由于国家调控，建筑业开建项目较少，基本上是在原有的项目上后续征收，缺少税收新的增长点，与之相应的是，房地产业也增长不大，仅为8%；与居民相关的住宿和餐饮业、服务业增幅较大，分别增长42%、21%。

（三）物价上涨带动企业所得税增长。

2011年企业所得税增幅较大，上半年累计完成195万元，比去年同期增加82万元，增幅为80%。增长点与价格上涨的企业有很大的关联。

各行业征收企业所得税占比情况如下图表

从上图数据可看出，电力、木材、房地产行业因价格上涨对财政收入增长的贡献较大，分别占25%、14.7、50%。由于这些领域销售量的扩张，相应带动了税收的增长。

（四）房价、土地价格的上涨强力助推财政收入的增长

2011年政府部门加大了城市建设的投入和开发，受全国大气候的影响，城步县房产价格和土地价格大幅上涨，分别上涨35%、40%以上，强力助推了县级财政收入的大幅增长。上半年完成契税383万元，同比增加296万元，增幅340%；完成资源税60万元，同比增加42万元，增幅150%；完成土地出让金收入996万元，增幅386%。如下图

由于全国经济的持续高速增长，居民的收入水平和消费水平有了很大提升，在如此高位的价格下，仍难满足居民的需求。所以房价和地价的高涨推动财政收入的增长是必然趋势。

三、物价上涨对县域财政收入的负面影响

物价是一把双刃剑，从上面的简单公式就可看出，物价持续高涨，首先企业原材料价格会相应走高，PPI的增长，就会同时增加企业生产成本，增加企业进项税额，如果在不提高出厂产品价格的前提下，企业的利润和实现的各项税收就会相应减少，从而减少财政收入；其次物价上涨，就会相应抑制居民消费，从而抑制企业产品销售量和销售额，减少企业营业额，进而影响财政收入的增减。另外，持续的物价上涨会引起通货膨胀，如果调控不力，可能进一步会扰乱社会经济、财政收入秩序，最终可能会引发经济危机，

四、下半年财政收入及物价趋势分析

下半年，政府将出台物价下调和减税措施，如9月1日起，调整后的个人所得税将正式实施，自7月1日起我国大幅下调汽油、柴油、航空煤油和燃料油的进口关税。这些都是减税因素，影响下半年税收的增长。

从价格因素来看，市场大多预计下半年CPI以及PPI走势将会有所回落，从连续数月PMI中购进价格指数的较大幅度回落来看，后期PPI的回落是可预期的。专家认为，下半年价格总水平向下走，出厂价格会下行。因为进口环节的商品包括初级产品价格会有所回落，当前国际大宗商品价格比较稳定。从国内来看，很多商品的价格也会回落，包括原材料、制成品等，此外农产品价格也有下行的趋势。价格的回落将会相应地减少税收。

城步支库　　彭祝华

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/4f538e215901020207409c91.html