第一部分 联行往来、资金汇划与清算往来、支付结算和金融机构往来章节
业务核算题
一、商业汇票业务
1、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是同城同系统银行。试作相关会计分录。
如果贴现的是商业银行承兑汇票，到期付款人无款支付，而贴现申请人帐上只有6万元，如何处理？
2、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是异地同系统银行。试作相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过电子汇兑系统
（贴现行与承兑行均为一级行）
3、4月22日工商银行乙县支行受理开户单位电器厂（账号221006）提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.80/00
该商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为省内工商银行甲县支行的开户单位天姿商厦（账号225007）。
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于 6月 26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。
（1）4月22日办理贴现
贴现息=
实付贴现额=
（2）6月26日向贴现申请人收取贴现款
4、医疗器械厂（账号221019）4月28日向开户行（工行）提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票面额400000元，汇票4月15日签发并经省外某工商银行承兑，7月15日到期。经审查同意，办理贴现，贴现率为月 4.80/00
7月12日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。
7月15日承兑银行向承兑申请人交通医院（账号264003）收取汇票款， 7月17日收到贴现银行的委托收款凭证与汇票，当日将款项划出。
贴现银行7月20日收到划回的汇票款，处理转账。试做承兑行与贴现行相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过电子汇兑系统
（贴现行与承兑行均为一级行）
5、医疗器械厂（账号221019）4月28日向开户行（工行）提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票面额100,000元，汇票4月15日签发并经省外某工商银行承兑，7月15日到期。经审查同意，办理贴现，贴现率为月 50/00
7月12日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。
7月15日承兑银行向承兑申请人交通医院（账号264003）收取汇票款， 交通医院账上只有80,000元。7月17日收到贴现银行的委托收款凭证与汇票，当日将款项划出。
贴现银行7月20日收到划回的汇票款，处理转账。试做承兑行与贴现行相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过电子汇兑系统
（贴现行与承兑行均为一级行）
6、医疗器械厂（账号221019）4月28日向开户行（工行）提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票面额100,000元，汇票4月15日签发并经省外某工商银行承兑，7月15日到期。经审查同意，办理贴现，贴现率为月 50/00
7月12日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。
7月15日承兑银行向承兑申请人交通医院（账号264003）收取汇票款， 交通医院账上只有80,000元。7月17日收到贴现银行的委托收款凭证与汇票，当日将款项划出。
贴现银行7月20日收到划回的汇票款，处理转账。试做承兑行与贴现行相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过资金汇划与清算系统
（贴现行与承兑行均为清算行）
7、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是异地同系统银行。试作相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过资金汇划与清算系统
（贴现行与承兑行均为清算行）
8、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是同城同系统银行。假设10月1日到期时承兑申请人帐上只有8万元。试做承兑行与贴现行相关会计分录。
9、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是异地同系统银行。试作相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过电子汇兑系统
（贴现行与承兑行均为二级行）
10、某单位于X年4月20日持4月1日签发，10月1日到期，汇票面额为10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按4‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是异地同系统银行。试作相关会计分录。
（1）通过手工联行
（2）通过资金汇划与清算系统
（贴现行与承兑行均非清算行）
二、汇兑业务
1、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为分散批量记账。假设杭州农行某支行、湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
2、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为集中实时记账。假设杭州农行某支行、湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
3、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为分散实时记账。假设杭州农行某支行、湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
4、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为集中批量记账。假设杭州农行某支行、湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
5、假设浙江省分行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为集中批量记账。假设湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
6、假设浙江省分行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为集中实时记账。假设湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
7、假设浙江省分行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为分散批量记账。假设湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
8、假设浙江省分行接受开户单位华沙百货委托通过资金汇划与清算系统汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行为分散实时记账。假设湖南省分行下属农行某支行为二级行，浙江省分行和湖南省分行为一级行。
9、收到省外农行某行通过手工联行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，当日发出取款通知，汇款金额1.5万元，用途为采购款，收款人李进于当日来行支取现金200元用作差旅费，经审查同意支付。
10、农行某二级行收到通过电子汇兑系统汇来跨省汇款1.5万元，用途为采购款，收款人李进于当日来行支取现金200元用作差旅费，经审查同意支付。
11、农行某一级行收到通过电子汇兑系统汇来跨省汇款1.5万元，收款人为在本行开户的海达公司，立即转账。
12、农行某一级行收到通过电子汇兑系统汇来跨省汇款1.5万元，收款人为在所属下级行开户的海达公司，立即下划。
13、农行某二级行通过电子汇兑系统汇往跨省异地系统内某行汇款1.5万元。
14、农行某一级行通过电子汇兑系统汇往跨省异地系统内某行汇款1.5万元。
15、农行某行收到通过资金汇划与清算系统汇来跨省汇款15万元，收款人为在本行开户的海达电器，该行为清算行。
16、农行某行收到通过资金汇划与清算系统汇来跨省汇款15万元，收款人为在本行开户的海达电器，该行为非清算行。
17、农行某行（该行为清算行）收到通过资金汇划与清算系统汇来跨省汇款15万元，收款人为在下属某非清算行开户的海达电器，实时下划。
18、农行某行（该行为清算行）收到通过资金汇划与清算系统汇来跨省汇款15万元，收款人为在下属某非清算行开户的海达电器，批量下划。
19、农行某行收到通过手工联行汇来跨省汇款15万元，用途为采购款，留行待取。
20、农行某行接受开户单位海达电器委托通过手工联行汇往跨省异地汇款15万元，用途为采购款，当日办理转账。
三、银行汇票业务
1、医药公司（帐号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额为3.6万元，在省外某兑付地转让给生物制药厂（帐号221009），实际结算金额为3.1万元，生物制药厂送存银行。通过手工联行清算。写出出票行甲与代理付款行乙（均为工行）帐务处理的会计分录。
2、医药公司（帐号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份，用途为采购款，金额为3.6万元，在省外将汇票送某地工行乙处要求用汇票款支付华商公司（帐号225018，在乙工行开户）购货款共计31000元。通过手工联行清算。写出出票行甲与代理付款行乙（均为工行）帐务处理的会计分录。
3、医药公司（账号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份,用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂（账号2210O9），实际结算金额31000元，生物制药厂送存银行。写出代理付款行（农行）账务处理的会计分录。通过农行电子汇兑系统，假设生物制药厂开户行为一级行。
4、医药公司（账号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份,用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂（账号2210O9），实际结算金额31000元，生物制药厂送存银行。写出代理付款行（农行）账务处理的会计分录。通过资金汇划清算系统，假设生物制药厂开户行为清算行。
5、医药公司（账号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份,用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂（账号2210O9），实际结算金额31000元，生物制药厂送存银行。写出代理付款行（农行）账务处理的会计分录。通过农行电子汇兑系统，假设生物制药厂开户行为二级行。
6、医药公司（账号225012）汇款，张旭收款的银行汇票一份,用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂（账号2210O9），实际结算金额31000元，生物制药厂送存银行。写出代理付款行（农行）账务处理的会计分录。通过资金汇划清算系统，假设生物制药厂开户行为非清算行。
7、医药公司（账号225012）申请签发全国银行汇票，用途为采购款，金额36000元，写出出票行（农行）账务处理的会计分录。假设该汇票通过农行电子汇兑系统清算，医药公司开户行为一级行。
8、医药公司（账号225012）申请签发全国银行汇票，用途为采购款，金额36000元，写出出票行（农行）账务处理的会计分录。假设该汇票通过农行电子汇兑系统清算，医药公司开户行为二级行。
9、医药公司（账号225012）申请签发全国银行汇票，用途为采购款，金额36000元，写出出票行（农行）账务处理的会计分录。假设该汇票通过资金汇划清算系统清算，医药公司开户行为非清算行。
10、医药公司（账号225012）申请签发全国银行汇票，用途为采购款，金额36000元，写出出票行（农行）账务处理的会计分录。假设该汇票通过资金汇划清算系统清算，医药公司开户行为清算行。
11、农行高新支行作为二级行，业务上接受农行省分行领导。5月10日，开户单位华达公司申请签发银行汇票，金额80,000，用途采购款。同意签发，当日汇票资金移存农行省分行。6月3日，农行省分行接到湖北省分行借方报单和所附银行汇票二、三两联，实际结算金额75,000，试做相关会计分录。若汇票未用退回，该如何处理？若全额付款，该如何处理？若农行省分行为签发行，部分付款又如何处理？试做相关银行的会计分录。
12、农行高新支行作为二级行，业务上接受农行省分行领导。5月10日，开户单位华达公司申请签发银行汇票，金额80,000，用途采购款。同意签发，当日汇票资金移存农行省分行。6月3日，农行省分行接到湖北省分行借方报单和所附银行汇票二、三两联，若全额付款，试做相关银行的会计分录。
13、农行省分行作为一级行，5月10日，其开户单位华达公司申请签发银行汇票，金额80,000，用途采购款。6月3日，省分行接到湖北省分行借方报单和所附银行汇票二、三两联，若全额付款，试做相关银行的会计分录。
14、农行省分行作为一级行，5月10日，其开户单位华达公司申请签发银行汇票，金额80,000，用途采购款。6月3日，省分行接到湖北省分行借方报单和所附银行汇票二、三两联，若实际结算金额为75,000，试做相关银行的会计分录。
四、支票业务
1、农行开户单位纺织品批发部（帐号225002）填制进帐单送存转帐支票一张，金额3000元，系同城某工行开户单位童装厂（帐号245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。（要求按理论做法）
2、农行开户单位纺织品批发部（帐号225002）填制进帐单送存转帐支票一张，金额3000元，系同城同系统银行开户单位童装厂（帐号245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。（要求按理论做法）
3、农行开户单位纺织品批发部（帐号225002）填制进帐单送存转帐支票一张，金额3000元，系同城同系统银行开户单位童装厂（帐号245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。（要求按实务做法）
4、农行开户单位纺织品批发部（帐号225002）填制进帐单送存转帐支票一张，金额3000元，系同城某工行开户单位童装厂（帐号245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。（要求按实务做法）
5、农行某支行交换提入支票，金额4,500元，系同城某工行提出，审核后将款项打入开户单位洪达公司帐上。（要求按理论做法）
6、农行某支行交换提入支票，金额4,500元，系同城某工行提出，审核后将款项打入开户单位洪达公司帐上。（要求按实务做法）
7、农行某支行交换提入支票，金额4,500元，系同城同系统银行提出，审核后将款项打入开户单位洪达公司帐上。（要求按实务做法）
8、农行某支行交换提入支票，金额4,500元，系同城同系统银行提出，审核后将款项打入开户单位洪达公司帐上。（要求按理论做法）
9、农行开户单位开开百货签发支票要求付款给同城同系统行开户单位鸿雁电器，金额60,000元，当日交换提出。（要求按理论做法）
10、农行开户单位开开百货签发支票要求付款给同城同系统行开户单位鸿雁电器，金额60,000元，当日交换提出。（要求按实务做法）
11、开户单位三和粮店（帐号225007）送存同一行处开户单位第八中学（帐号264009）签发转帐支票一张，金额2000元，审查无误后转帐。
12、农行开户单位海达电器签发现金支票支取现金1000元，银行审查后同意支付。
五、委托收款
1、农行开户单位市供电局（账号221005）收款的委托收款3笔，系向用户收取电费。付款人分别为同一营业部开户的家电商场（账号225004），金额22300元；啤酒集团（账号221006），金额28700元；三联商场（账号225002），金额50120元。当日转账。
2、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过资金汇划与清算系统收到，款项80000元，审核后打到其帐上。假设该农行为非清算行。
3、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过电子汇兑系统收到，款项60000元，审核后打到其帐上。假设该农行为二级行。
4、农行开户单位鸿雁电器委托收款的货款一笔，本日通过电子汇兑系统收到，款项70000元，审核后打到其帐上。假设该农行为一级行。
5、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过资金汇划与清算系统收到，款项20000元，审核后打到其帐上。假设该农行为清算行。
6、农行收到跨省同系统银行委托收款的货款一笔，本日收到对方的委托收款凭证和相关附件，审核后款项通过手工联行划出，金额50000元。
7、农行收到跨省同系统银行委托收款的货款一笔，本日收到对方的委托收款凭证和相关附件，审核后款项通过电子汇兑系统划出，金额50000元。该行为一级行。
8、农行收到跨省同系统银行委托收款的货款一笔，本日收到对方的委托收款凭证和相关附件，审核后款项通过电子汇兑系统划出，金额50000元。该行为二级行。
9、农行收到跨省同系统银行委托收款的货款一笔，本日收到对方的委托收款凭证和相关附件，审核后款项通过资金汇划与清算系统划出，金额50000元。该行为清算行。
10、农行收到跨省同系统银行委托收款的货款一笔，本日收到对方的委托收款凭证和相关附件，审核后款项通过资金汇划与清算系统划出，金额50000元。该行为非清算行。
11、农行开户单位海达电器委托收款的货款一笔，本日通过手工联行收到，款项10000元，审核后打到其帐上。
12、农行开户单位市供电局（账号221005）收款的委托收款3笔，系向用户收取电费。付款人分别为同城某建行开户的家电商场（账号225004），金额22300元；啤酒集团（账号221006），金额28700元；三联商场（账号225002），金额50120元。当日转账。
13、农行开户单位市供电局（账号221005）收款的委托收款3笔，系向用户收取电费。付款人分别为同城某农行开户的家电商场（账号225004），金额22300元；啤酒集团（账号221006），金额28700元；三联商场（账号225002），金额50120元。当日转账。
六、银行本票业务
1、接到收款人海华公司提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为1100元，出票行为同城同系统银行。
2、接到收款人海燕公司提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为2000元，出票行为同城跨系统银行。
3、收到开户单位海达电器提交本票申请书，申请签发不定额本票，金额为3000元，同意签发。
4、收到李英提交本票申请书，申请签发不定额本票，金额为1000元，同意签发。
5、接到收款人王刚提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为2000元，出票行为同城同系统银行。
6、接到收款人王刚提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为2000元，出票行为同城跨系统银行。
7、接到收款人王刚提交现金本票一份及进帐单，提示付款，金额为2000元。
8、接到收款人海华公司提交不定额本票一份及进帐单，提示付款，金额为1100元，申请签发的单位为同一营业部开户的单位美的电器。
七、托收承付
1、电视机厂（账号2260010）付款的托收承付款项一笔，金额60万元，4月10日承付期满，4月11日上午开业划款时，由于付款人存款帐户余额不足，只能支付16万元。4月24日营业终了该帐户上有部分款，至4月25日开业时支付20万元，其余款于5月21日上午开业全部扣清，应计收多少赔偿金。
2、华联商厦（账号225010）收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外同系统银行。通过手工联行结算。
3、农行开户单位开关厂（账号221009）付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。通过电子汇兑系统划出，该行为一级行。
4、开户单位刺绣厂（账号245002）付款的托收承付一笔，金额18101元，由于金融计算有误，该单位提出拒绝付款1050元，其余款项于付款期满次日划往省外系统内某行。写出划款的会计分录。通过资金汇划与清算系统进行，该行为清算行。
5、农行开户单位四季饮食店（账号248004）付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午开业付清，收款人在异省同系统银行开户。通过电子汇兑系统清算，该行为二级行。试做4月16日和4月28日该行的会计分录。
6、农行开户单位华丰饭店（账号248005）付款的托收承付一笔，金额480000元，4月21日承付期满营业终了，该饭店只能支付220000元，4月22日上午开业后划出；5月17日营业终了该单位帐户有款，于5月18日开业后将剩余款划出（每天按50/000计收赔偿金）。收款人为省外系统内某行的开户单位电梯厂（账号221003）。通过资金汇划与清算系统清算。试做4月22日与5月18日该行的会计分录。假设该行为非清算行。
八、银行卡业务
1、工行某办事处受理持卡人张洁提交的个人卡与取现单，要求支取现金200元，发卡行为省外异地系统内某行，通过手工联行。
2、持卡人张华向特约商户三联商场（帐号为225002）购买电风扇一台，价款450元，三联商场将汇计单、签购单提交发卡行，发卡行审查无误后，办理转帐，并按1%向三联商场收取手续费。
3、5月12日北京农行金穗卡用户嘉化公司来杭百持卡消费，消费额共计20000元，杭百于当日营业终了将汇计单、签购单、进帐单交开户行（工行），手续费为消费额的1%，试做相关会计分录。
九、其他
1、农行手工联行采用“集中监督、集中核对”制度，假设2001年末农行西湖支行联行往帐余额为借方余额80万，联行来帐为贷方余额100万，浙江农行省分行汇总后全辖联行往帐为贷方余额1000万，联行来帐为借方余额10万，总行汇总后全国联行往帐为借方余额5000万，联行来帐为贷方余额5000万。试做结清、上划2001度联行科目余额各行的会计分录。
2、年终，某支行上年联行往帐为借方余额50万，上年联行来帐为借方余额60万；上划管辖分行后，管辖行集中后全辖上年联行往帐为贷方80万，上年联行来帐为借方40万，上划总行，总行汇总后全国联行往帐为借方500万，全国联行来帐为贷方500万。试做各行的会计分录（手工联行）。
3、大连人行分行营业部收到农业银行中山支行提交的电子联行转汇清单及划款凭证和所附的信汇、托收承付凭证，金额为833400元，经审核中山支行帐户有足够款项支付。
4、工商银行某市支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务假设共两笔，分别为机床厂（账号221018）和皮草行（账号245006）汇出款项136000元和115300元。审查凭证无误后，填制“转汇代收清单”和“划收款凭证”提交人民银行市支行。
5、人民银行某市支行（分中心）当日受理上述工商银行转汇的划收款业务计251300元和农业银行市支行委托转汇划收业务计1077000元；当日全部通过通信网络发往转发行（总中心）并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部为电汇款共16笔，金额计2133450元，审查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇入行为工商银行市支行的10笔计1104000元，汇入行为农业银行市支行的6笔1029450元。
（1）发出电子联行往账业务
（2）收到电子联行来账业务
（3）转销电子联行往账和电子联行来账
6、某农行交换时提出的借方票据（代付票据）金额为100万，其中工行应付票据（即付款单位在工行开户）金额为60万，中行应付票据（即付款单位在中行开户）金额为40万，提出的贷方票据（代收票据）金额为200万，为工行应收票据（收款人在工行开户），从交换所提入的借方票据（付款人在本行开户）金额为60万，贷方票据金额为150万。
7、假设杭州农行某支行接受开户单位华沙百货委托汇往湖南某农行支行开户单位夏海电器50万元，试做杭州农行某支行、浙江省分行、农行总行、湖南省分行、湖南省分行下属农行某支行会计分录。湖南省分行分别为分散记账（分实时、批量）、集中记账（分实时、批量）。
8、杭州农行高新支行接受开户单位A委托，汇往湖南农行长沙支行开户单位B100万，
（1）通过手工联行
（2）通过电子汇兑系统（假设两家支行均为二级行）
（3）通过EIS
（4）通过资金汇划清算，假设两家支行均非清算行，均通过省级分行清算
9、5月3日农行A支行开户单位华沙百货申请签发银行汇票，金额5万元，5月28日，湖南农行长沙支行开户单位夏海电器持银行汇票进帐，审核无误后，B支行签发借方报单寄发签发行，实际结算金额45000，6月1日杭州A支行收到报单结清汇票款。
（1）通过手工联行
（2）通过电子汇兑系统（假设AB均为二级行）
（3）通过人行手工联行
（4）通过资金汇划清算，假设AB均非清算行，均通过省级分行清算
第二部分 联行往来、资金汇划与清算往来、支付结算和金融机构往来章节思考题
1、试述集中监督、集中核对手工联行制度的基本做法。
2、掌握农行电子汇兑系统的基本规定。
3、掌握同城清算应收票据、应付票据的种类。
4、掌握同城清算提出行和提入行的基本会计核算（包括实务和理论两套做法）。
5、掌握财政性存款和一般性存款的内容。
6、支付结算各个结算工具的使用规定。
7、掌握人行电子联行的基本做法及设置的会计科目。
8、全国银行间同业拆借市场拆借的相关规定和设置的会计科目。
9、联行和金融机构往来的相关规定。
10、外汇联行的基本规定。
11、农行资金汇划与清算系统的基本做法。
12、农行电子汇兑系统的基本做法。
13、应解汇款及临时存款账户的基本规定。
14、结合支付结算业务、思考哪些业务使用贷方报单、哪些业务使用借方报单。
15、农行电子汇兑系统的汇差资金清算的基本做法。
16、商业银行缴存一般性存款和财政性存款需设置哪些会计科目。
第三部分 外汇业务章节业务核算题
1、某进出口公司本日将国外汇入汇款USD2000元结汇，转入其人民币存款帐户，当日美元汇买价USD 100=830
2、某出国考察人员，持有关凭证到A银行购买USD4000, 该行按当日牌价折收人民币现金。
3、某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000汇出国外，汇费、邮费另收从略。
4、某合资企业有现汇活期存款USD10000，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货款，A银行按牌价买入美元，卖出港元。
5、某进出口公司存入其外汇活期存款帐户（美元户）现钞USD1000，当日钞买价USD100=836，汇卖价USD100=840
6、开户单位A机械进出口公司与美国B公司签订贸易合同，系A向B购买成套设备，价款总计100万，A在中行C分行开户，信用证由分行委托总行开立。本日收到国外银行的起息通知。贷款额是货款的85％。试做贷款起息日国内总行与分行的会计分录。
7、某进出口公司存入其外汇活期存款帐户（美元户）现钞USD1000，当日钞买价USD100=837，汇卖价USD100=840
8、某进出口公司存入其外汇活期存款美元户现钞HKD1000元，当日港元钞买价HKD100=107，美元汇卖价USD100=840
9、某企业申请从其美元存款帐户中支款，折成港币2000元汇往境外，当日美元汇买价USD100=830，港币汇卖价HKD100=107
10、某单位于X年6月5日，借到半年期10万美元浮动利率贷款，浮动期三个月，设借款日美元三个月浮动的利率为9％，6月17日变为9.25％，7月8日变为9.5％，9月3日变为9.75％，10月5日变为9.5％，各结息日的利息转入贷款本金。
这笔贷款的到期日为该年的12月5日，计息时确定的利率应为：
6月5日至9月4日按借款日的利率9％计算；
9月5日至12月4日按9月3日的利率9.75％计算。
该笔贷款的出息日为6月20日、9月20日和12月4日：
11、某公司1998年6月3日向银行借入半年期外汇贷款USD10万，利率为3个月浮动。假设1998年6月3日美元3个月浮动利率为7.2％，1998年9月1日美元3个月浮动利率为7.92％。
12、某合资企业2001年4月11日把即期信用证项下全套单据金额 USD100000连同押汇申请书送交某银行，经审核符合押汇的要求，该行当天即按7.2％利率扣收15天的贴息，将余额收受益人的美元存款账户。4月26日议付行收到开证行（纽约中行，与议付行有美元账户关系）的贷记报单，金额USD100100。
13、某分行2001年8月15日接到美国某代理行开来即期信用证，金额USD8000，受益人为市土产公司，来证规定单到开证行验单付款，该分行审证后当天通知受益人。9月10日受益人备货出运送全套出口单据及跟单汇票 USD8000，分行审单合格，于9月12日寄单索汇并加计通知费，议付费USD120向开证行算收。
9月28日分行接到代理行的已贷记报单，金额USD8120。当天对土产公司结汇，假设该分行在开证行有美元账户关系。
14、伦敦马丁有限公司通过伦敦中国银行开来单到开证银行付款的即期信用证，向某土产进出口公司购买药材10吨，每吨1万英镑，共计10万英镑，我行议付单据后要求将货款贷记我行账户（我行在伦敦中国银行开立英镑账户）。请做出信用证通知、议付和收妥结汇的会计分录。英镑汇买价1290.31％
15、 外汇买卖业务
资料：设A银行4月22日发生有关外汇买卖业务全部如下：
（1）某外籍旅游者持GBP1000，到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。
（2）某出国考察人员，持有关凭证到 A银行购买 USD 4000，该行按当日牌价折收人民币现金。
（3）某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000汇出国外，汇资、邮费另收从路。
（4）某合资企业有现汇活期存款 USD 10000，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货款，A银行按牌价买入美元，卖出港元。
（5）某合资企业持非贸易汇票一张 USD 2 500，到 A银行要求托收，A行委托其代理行樱花银行代收票款。代理行收托后，以等值日元报单JPY290649划收 A行在该行的账户， A行于 4月 22日收到报单后，查折合率合理，按当日牌价日元套成 USD 2 500收该合资企业。
编制各项业务的会计分录。
16、 国外联行往来及代理行往来
设中国银行广州分行某日发生以下业务：
（1）收伦敦分行已贷记报单一份，金额GBP1500，系某进出口企业的出口贸易款项，审核无误后，收到该单位人民币账户。
（2）某进出口企业从其外汇存款账户支款USD 6 900，支付美国某出口商货款，设广州分行在纽约分行尚未开立“国外联行往来”账户。
（3）某外资企业从其港币账户支款 HKD 28000，划往在上海分行开户的中外合资企业。
（4）收到香港某联行已贷记报单一份，金额HKD42500，收款单位为广西北海分行开户的出口商。
（5）代合资企业广州华凌冰籍公司向美商收取出口货款USD500000，当分行收到美国某代理已贷记报单时，按规定转入收款单位账户。
A、代理行为总行账户行，实集中记账：
B、代理行为总行账户行，广州分行开有分账户：
（6）应叙福贸易公司的要求，向美国出口商支付进口货款USD120000，银行审核无误后，按下列情况办理售汇手续：
A代理行为总行账户行，实集中记账：
B代理行为总行账户行，广州分行开有分账户：
（7）应某出口企业的要求，通过代理行向日商收取出口货款JPY1500000，分行收妥款项后，即对出口商结汇（不考虑具体结算方式，代理行在总行开有日元账户）。
A、作出广州分行的会计分录：
B、作出总行的会计分录：
（8）应进口商要求，通过代理行向美商支付进口货款 USD200000，银行审核无误后，当即办理售汇手续（不考虑具体结算方式，代理行在总行开有美元账户）。
A、 作出广州分行的会计分录：
B、 作出总行的会计分录：
17、某银行接到香港某联行开来不可撤销的即期信用证港币HKD485000购买大连水产公司产品，按银行协议规定10天定期结汇；嗣接修改通知书、经受益人同意修改增额HKD5000后，受益人送交该银行跟单汇票港币KHD490000，审单相符，加计通知、议付费、邮费等HKD1500于99年3月17日连同票款一并寄单索汇；在定期结汇期间因未收到开证行拒付通知，遂于3月对日按港币汇买价69.92％定期结汇，直接收入受益人开在该行的“进出口企业活期存款”账户。
第四部分 外汇业务章节思考题
1、掌握外汇分帐制的概念和基本核算方法。
2、掌握外汇买卖科目的运用。
3、掌握出口押汇的概念。
4、掌握浮动利率计息的基本做法和规定。
5、掌握打包放款的概念。
6、掌握期末外汇买卖损益的结计办法。
7、掌握外汇联行科目的设置和传票使用的基本规定。
8、掌握外汇账户开立的基本规定。
9、掌握外汇联行报单的使用。
10、掌握资金清算业务科目的含义及使用。
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