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《全面营改增会计核算方法与技巧》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（ ）。
A．应收账款
B．银行存款
C．应收票据
D．预付账款
答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。
2.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（ ）。
A．进项税额
B．已交税金
C．营改增抵减的销项税额
D．转出多交增值税
答案解析：属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费——应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等。
3.下列不属于销售额差额计算的是（A ）。
A．提供基础电信服务
B．金融商品转让
C．经纪代理服务
D．提供客运场站服务
答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。
4.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（ ）进行核算。
A．已交税金
B．出口抵减内销产品应纳税额
C．减免税款
D．营改增抵减的销项税额
答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。
5.全面完成营业税改征增值税的时点是（ ）。
A．2011年1月1日
B．2012年1月1日
C．2013年8月1日
D．2016年5月1日
答案解析：
财税〔2016〕36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
6.下列不属于增值税专用发票基本联次的是（ ）。
A．存根联（销货方存留凭证）
B．抵扣联（购货方扣税凭证）
C．发票联（购货方记账凭证）
D．记账联（销货方记账凭证）
答案解析：
增值税专用发票的基本联次是记账联（销货方记账凭证）、抵扣联（购货方扣税凭证）和发票联（购货方记账凭证）。
7.一般纳税人不适用17%税率的是（ ）。
A．销售电视
B．销售图书
C．提供加工劳务
D．销售白酒
答案解析：一般纳税人不适用于17%税率的是（1）销售或进口货物（除适用13%的货物外）；（2）提供加工、修理、修配劳务；（3）提供有形动产租赁服务。销售图书适用13%。
8.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（ ）。
A．农产品收购发票
B．农产品销售发票
C．海关进口增值税专用缴款书
D．完税凭证
答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。
9.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（ ）。
A．销售额
B．销项税额
C．税款计算
D．税款缴纳
答案解析：表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。
10.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的增值税税率有（C）。
A．17%
B．11%
C．7%
D．6%
答案解析：根据36号文，适用于一般纳税人的增值税税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档。
二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，需要自开票之日起在180天内认证并申报抵扣的是（ ）。
A．增值税专用发票
B．税控机动车销售统一发票
C．完税凭证
D．海关进口增值税专用缴款书
答案解析：增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额（当月认证当月抵扣），逾期不得抵扣。但纳税信用A、B级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。税控机动车销售统一发票应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。
2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含（ ）。
A．在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售的销售额
B．在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的价外费用的销售额
C．外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额
D．税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额
答案解析：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：（1）在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；（2）外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；（3）税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。
3.销售使用过的固定资产，按适用税率计算增值税，并在“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算的情形是（BD ）。
A．2009年1月1日之前购入固定资产
B．2009年1月1日之后购入的动产固定资产
C．2009年1月1日之后购入的不动产固定资产
D．2016年5月1日之后购入的不动产固定资产
答案解析：销售使用过的固定资产，按适用税率计算增值税，并在“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算的情形是该固定资产购入时其进项税额可以抵扣。2009年1月1日之前购入的固定资产，无论是动产固定资产还是不动产固定资产，其进项税额均不可抵扣；2009年1月1日之后购入的动产固定资产，其进项税额可以抵扣；2009年1月1日之后购入的不动产固定资产，其进项税额不可以抵扣；2016年5月1日之后购入的不动产固定资产，其进项税额可以抵扣。
4.下列仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏有（AC ）。
A．已交税金
B．进项税额转出
C．转出多交增值税
D．转出未交增值税
答案解析：仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏是已交税金和转出多交增值税。
5.下列关于“应交税费——增值税检查调整”的说法正确的是（ ）。
A．用于税务机关检查一般纳税人后调账
B．增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，若涉及增值税涉税账务调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
C．“应交税费——增值税检查调整”属于负债类账户
D．“应交税费——增值税检查调整”属于资产类账户
答案解析：
“应交税费—增值税检查调整”适用于税务机关检查一般纳税人后调账，该账务调整应按纳税期逐期进行。主要内容有：（1）设置专户：在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。该账户属于负债性质。（2）调账：调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代。（3）结出余额，并对该余额进行处理：全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（ ）
答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。
2.销售折扣与现金折扣的主要区别是发生的环节和目的不同，会计处理也不同。（ ）
答案解析：
销售折扣与现金折扣的主要区别：（1）发生的环节和目的不一样。①销售折扣发生在买卖环节，目的是促进销售；②现金折扣发生在收款环节，目的是提前收现。（2）会计处理不同：①销售折扣不做账务处理，按折扣后金额确定销售收入；②现金折扣做账务处理，按折扣前金额确定销售收入。
3.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。（ ）
答案解析：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。
4.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳增值税额计入“应交税费——应交增值税”。（错 ）
答案解析：小规模纳税人销售时按征收率计算的应纳增值税额，计入“应交税费——应交增值税”。应纳增值税额=销售额×征收率(5%，3%，2%)公式里的销售额是不含税销售额，因为小规模纳税人销售一般开具普票，其票面金额是含税销售额，必须将其转化为不含税销售额。用含税销售额除以（1+征收率）计算出不含税销售额。
5.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（ ）
答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
6.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。（ ）
答案解析：
“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。主要包括：（1）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出；（3）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（4）36号文第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转用于不得抵扣进项税额的项目等。
7.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方；结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。（ ）
答案解析：对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，该正数表示本期应交未交的增值税，应转入“应交税费——未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税。结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。
8.出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵退税额。（错）。
答案解析：出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵退税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵税额。
9.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。（ ）
答案解析：第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
10.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（ ）。
答案解析：
销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额。现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字增值税发票。
学习使人进步
善良是女人最好的修养，做一个善良的女人，在别人遇到困难时伸出援助之手，遭遇挫折时给予微笑和鼓励，懂得为他人着想，懂得谦让感恩。
善良的女人最美丽，似早春飞上枝头的一抹嫣红惹人怜爱，似山涧清冽的泉水清爽宜人，似冬日里的阳光温暖明媚。
做一朵优雅女人花，每天漾一抹浅浅的微笑。
对帮助自己的人，报以感激的微笑；对需要帮助的人，给予友善的微笑，一个浅浅的微笑，说不定便会点亮别人的生活。微笑是一种魅力，更是一种优雅。
做一朵优雅女人花，以一朵花的姿态优雅地行走在尘世间，似玉簪花般恬静，似百合花般素雅，似波斯菊般坚强，在薄如蝉翼的时光里静静绽放，轻轻摇曳……
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/2dc87a3832687e21af45b307e87101f69f31fb56.html
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