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保险公司营销员取得的收入应如何纳税.doc
保险公司营销员取得的收入应如何纳税.doc
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保险公司应如何计算和扣缴其雇员、
非雇员应纳的税、
费?
依据现行税收法规对此作具体介绍。
《财政部国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、
代理
等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》
(财税字
[1997]103
号)对个人提供非有形商品推销、代理等服
务活动取得收入如何纳税,作了以下明确规定:
1.
对雇员的税务处理
雇员为本企业提供非有形商品推销、
代理等服务活动取得的
佣金、
奖励和劳务费等名目的收入,
无论该收入采取何种计取方
法,均应计入该雇员的当月工资、薪金所得,按照《中华人民共
和国个人所得税法》
及其实施条例和其他有关规定计算征收个人
所得税。但可适用《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
第
4
条第
1
款的规定,不征收营业税。
2.
对非雇员的税务处理
非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、
代理等服务活动
取得的佣金、
奖励和劳务费等名目的收入,
无论该收入采取何种
计取方法和支付方式,
均应计入个人从事服务业应税劳务的营业
额,按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其
他有关规定计算征收营业税;
上述收入扣除已缴纳的营业税税款
后,计入个人的劳务报酬所得,按照《中华人民共和国个人所得
税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。
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《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税
有关问题的通知》
(国税发
[2002]98
号)规定,自
2002
年
8
月
1
日起,保险业营销员(非雇员)每月取得佣金收入扣除实际缴纳
的营业税金及附加后,可按其余额扣除不超过
25
%的营销费用,
再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳
个人所得税。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可
根据本地的实际情况,在上述范围内确定具体扣除比例。
《湖北
省地方税务局转发国家税务总局关于保险营销员取得收入征收
个人所得税有关问题的通知》
(鄂地税发
[2002]139
号)
文件规定,
各地结合当地实际,在规定扣除比例不超过
25
%的范围内,确
定营销费用的扣除比例,报省局备案。
以某人寿保险公司为例,
就保险公司营销员取得的收入应如
何纳税举例
湖北省
A
市人寿保险公司雇员赵刚、钱贵,非雇员孙华、
李明为公司推销人寿保险,
2003
年
10
月,公司根据其业绩支付
赵刚、
钱贵,
孙华、
李明当月的佣金及劳务费分别为
800
元、
2000
元、
390
元和
3000
元,问赵刚、钱贵,孙华、李明当月应纳多
少税、费?怎样缴纳应纳的税、费?该省地方税务局规定,
A
市
按期纳税的营业税的起征点为月营业额
1000
元。
A
市地方税务
局规定。
保险企业营销员
(非雇员)
营销费用的扣除比例为
25
%
(本文不考虑由地方税务机关征收的其他规费)
。
依照税收法规和其他有关规定,赵刚、钱贵,孙华、李明
2003
年
10
月取得的佣金及劳务费收入应纳的税、费分别计算
1.
雇员赵刚、钱贵应纳税额的计算
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>
>
(
1
)应纳营业税的计算
依照
《中华人民共和国营业税暂行条例》
及其实施细则和财
税字
[1997]103
号规定,赵刚、钱贵取得的佣金及劳务费收入免
缴营业税。
(
2
)应纳个人所得税的计算
依照
《中华人民共和国个人所得税法》
及其实施条例和财税
字
[1997]103
号规定,赵刚、钱贵取得的佣金及劳务费收入应按
“
工资、薪金所得
”
项目的计税规定计算并缴纳个人所得税,其计
>
>
>
>
算公式
月应纳税所得额=全月应税收入额-扣除费用
800
元
月应纳个人所得税额=月应纳税所得额
×
适用税率-速算扣
除数
赵刚当月应纳税所得额为:
800
元
-800
元=
0
即无应纳税所得额。
因此,
赵刚当月取得的佣金及劳务费收
入依法免缴个人所得税。
钱贵当月应纳税所得额为:
2000
元-
800
元=
1200
元
对照个人所得税
“
工资、薪金所得税率表
”
,其适用税率为
10
%,速算扣除数为
25.
钱贵当月应纳个人所得税为:
1200
元
×
10
%-
25
元=
95
元
1
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/27b9f6b54b7302768e9951e79b89680202d86b57.html
《保险公司营销员取得的收入应如何纳税.doc.doc》
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