费用类别

的）

非银行企业内

营业机构间支 不得扣除

付利息

住房公积金 据实

罚款、罚金和

被没收财物损 不得扣除

失

税收滞纳金 不得扣除

赞助支出 不得扣除

各类基本社会

据实

保障性缴款

补充养老保险 5%

补充医疗保险 5%

与取得收入无

不得扣除

关支出

不征税收入用

于支出所形成 不得扣除

费用

环境保护专项

据实

资金

财产保险 据实

特殊工种职工

可以扣除

的人身安全险

其他商业保险 不得扣除

按租赁期均匀扣除

租入固定资产

的租赁费 分期扣除

劳动保护支出 据实

企业间支付的

管理费（如上

不得扣除

缴总机构管理

费）

企业内营业机

构间支付的租 不得扣除

金

企业内营业机

构间支付的特 不得扣除

许权使用费

向投资者支付

不得扣除

的股息、红利

规定范围内

规定范围内

工资总额

工资总额

按规提取，改变用途的不得扣除

国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外

经营租赁租入

融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧

合理

按比例扣除———关注类贷款

贷款损失准备 2%

金（金融企业）

关于企业所得税税前扣除的相关问题

税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。象社保部分就可以在计算个税前扣除。在企业缴企业所得税时可以在成本费用中扣除的，就是税前扣除项目。

如：管理费用（但不包括不符合规定或超出扣除限额的部分，超出扣除部

分是指税法规定只允许扣除一部分，如定额计税工资，每人每月 1600 元，如果企业发给你 1700 元，那超出的 100 元企业在缴企业所得税时就要做纳税调增，不允许税前扣除）。

税前扣除是指在计算所得税时的说法。这是会计法与税法有差异的地方：

1. 会计处理时：实际发生的费用开支是入了账的；

2. 在计算缴纳所得税时（即常说的税法上的规定）有些不允许在税前列支的费用就要将利润调增。也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。

总之，平时你该怎么处理就怎么处理，发生了的就入账。 在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加

上这部分来计算所得税（当然还要考虑调减项目）。一、税前扣除出现的问题

1. 工资薪金在税前扣除方面有哪些规定和要求？

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2. 补充医疗保险和养老保险的扣除标准是什么？

自 2008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者

受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不

予扣除。

3. 住房公积金个税扣除比例不得超过 12%

建设部门发布的文件只能是单位和个人缴存住房公积金的政策，不能以此

来计算扣缴税款。对住房公积金的个人所得税政策，应依据《财政部、国家税

务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个

人所得税政策的通知》（财税〔 2006〕 10 号）的规定。按照该规定，单位和个

人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房

公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。即个人扣除部分不能超过 12%，单位补缴的部分也不能超过 12%，而且两者不能合并按 24%计算。

4. 捐赠税前扣除注意五个方面

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函

[2008]828 号），明确了捐赠行为应确认收入，并规定了确认收入金额的计算方法。该文件第二条明确，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

5. 装修费用扣除：不同情况作不同处理

按照会计制度规定，使用一段时间后的建筑物装修费用支出，属于固定资

产的后续支出。该项后续支出装饰费用后续支出，是属于与企业取得应税收入相关的成本费用，可以按规定在税前扣除，但如何在税前扣除，是计入资产折旧扣除，还是单独摊销，或是一次性作为费用扣除，需要分别不同情况进行处理。

6. 如何计算业务招待费税前扣除的数额

《企业所得税法实施条例》的第四十三条规定，企业发生的与生产经营活

动有关的业务招待费支出， 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的 5‰。

二、折旧扣除相关问题

1. 不能提供发票的固定资产折旧能否税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》“第八条企业实际发生的与取得收

入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发 [2009]114 号）的规定：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”

2. 购买使用权车库固定资产提取折旧是否可扣除

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条企业所得税法第十

一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持

有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

3. 企业购买古董计提折旧能否在所得税前扣除

根据《企业所得税法》第八条规定，只有同企业经营相关的支出才能在企

业所得税前扣除，因此企业购买古董计提的折旧，属于同企业经营无关的支出，不允许在企业所得税前扣除。

4. 通过投资方式取得固定资产折旧能否直接税前扣除

根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，通过投资方式取得的固定

资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低年限计提折旧。

5. 房屋装修费固定资产折旧应如何处理

如果装修费是购入时发生的，应计入固定资产的成本。因为购入时发生装

修，表明这个房屋还没达到预定可使用状态，只有经过装修后才能够使用。而固定资产达到预定可使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出都应计入成本之中，以折旧的方式在税前扣除。

父亲的格局决定家庭的方向

一个家庭的福气运道，不是凭空出现的，它是家庭成员共同努力得来的。

家庭要想和谐兴旺，首先要走对方向，父亲的格局就决定着家庭的发展方向。

曾国藩曾说： “谋大事者首重格局 ”,心中格局的大小，决定了眼光是否长远，眼光是否长远又决定了事物的成败 。

家庭的发展不是一个一蹴而就的过程，家庭需要经营，需要规划。

由于社会分工的不同，父亲作为家庭中的男性，承担着家庭领导者的职能，是家庭庭的发展方向不出错。

“权威 ”的代表。作为家庭列车的火车头，父亲的眼光要远，格局要大，只有父亲的格局大，才能确保家

老话说 “不是一家人，不进一家门 ”,人的一生中有大部分时间都在家庭中度过，观念、思想等都会通过家人间潜移默化的影响来传递。如果父亲有一个大格局，那在他的妻子、后辈子孙都

会受到好的影响。

在家庭生活中，父亲有大格局，就是在家庭遭遇困难或变故时，不退缩，能够顶住压力。对待家庭小的损失不斤斤计较，不浑浑噩噩混日子，积极对待生活，对于家庭发展有大致的规划。

蒙田曾说： “作为一个父亲，最大的乐趣就在于：在其有生之年，能够根据自己走过的路来启发教育子女 。 ”

一个父亲胜过一百个老师，父亲是孩子在人生中接触的第一个男性形象，他肩负着帮助孩子正确认识世界，了解社会的重任。父亲在教育孩子过程中有大格局，孩子才能健康茁壮成长，

才能为家庭的兴旺积蓄后备力量。

在教育孩子中，父亲的大格局体现在不给孩子贴标签，懂得孩子的品格比能力更重要。

说到才女，不少人会想到民国时的 “合肥四姐妹 ”,进而感叹合肥张家是个风水宝地。

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