第二章
案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？
参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元）
应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元）
应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=105.2（元） 纳税总额253.2元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元）
应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元）
应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=169.6（元） 纳税总额521.6元。
通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税268.4元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。 税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划
原理，如何筹划？ 参考答案：
方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取1500万元，其所纳企业所得税为： 企业所得税=（1500-500）×25%×50%=125（万元） 方案二：与A客户协议确定为每年收取500万元
企业所得税=(500－500×12.5%＋（500－500×12.5%＋（500－500×12.5%＝0（万元） 方案三：与A客户协议确定为第一年收取700万元；第二年收取600万元；第三年收取200万元。
企业所得税=(700－500×12.5%＋（600－500×12.5%＋0×12.5%
=200×12.5％+100×12.5％+0＝37.5（万元）
选择方案二最优。该案例主要运用了税基均衡实现原理 案例4 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。
分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？ 税负比较：成套销售应交消费税：
（120+40+60+100+32+10+5）×30%=110.1（元）
如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税负（120+40+60）×30%=66（元） 可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持不变。因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担 该案例主要运用了税基最小化原理。
案例5某企业现在有以下三种税务筹划方案：方案1：第一年所得税税前利润100万元，第二年所得税税前利润100万元，第三年所得税税前利润
