外币折算练习题

第3章 外币折算课后练习题

1、选择题

1.关于记账本位币，以下表述不正确的是（）

A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币，在期末编制财务报表时应折算为人民币。

B.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币。

C.企业确定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

D.企业变更记账本位币会产生汇兑差额。

2.甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款(美元)账户余额为70000美元,当日市场汇率为1:7。4月10日，从外国购入材料,价款为1000美元,并以当日美元银行存款支付,当日汇率为1:6.8，该企业第二季度未发生其他外币业务，6月30日，汇率为1:6.9，不考虑相关税费因素，则该企业外币银行存款在第二季度末的汇兑损益为（）人民币。

A.142900 B 7100 C-7100 D 0

3.下列各项外币资产发生的汇兑损益,不应计入当期损益的是()

A 应收账款 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 可供出售权益工具

4.下列关于外币报表折算的表述中,不正确的是()

A.资产负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均采用发生时的即期汇率折算。

C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易日发生日的即期汇率折算,也可以采用发生时的即期汇率近似的汇率进行折算.

D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益。

5.企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()

A 取得的外币借款

B 投资者以外币投入的资本

C 以外币购入的固定资产

D 销售商品取得的外币营业收入

6.A公司为国内外贸出口公司，其产品销售收入40%以欧元结算，60%以美元结算，其人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等85%以上在国内采购并以人民币计价，其余部分以欧元计价。该公司取得外币收入直接汇回国内时直接兑换为人民币存款，且该公司对欧元、美元风险进行了套期保值。则该公司采用的记账本位币（）。

A 人民币 B 欧元 C 美元 D 任意币种

7.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑差额.5月20日对外销售发生应收账款500万欧元,汇率为1:10.30,5月31日汇率为1:10.28,6月1日的市场汇率为1:10.32,6月30日的市场汇率为1:10.35,7月10日收到应收账款,当日汇率为1:10.34.该应收账款6月份应当确认的汇兑损益( )万元人民币.

A -10 B 15 C 25 D 35

8.某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下（年末汇率1:6.7）：应收账款（借方）10000美元，人民币68000；银行存款30000美元，人民币204000；应付账款（贷方）6000美元，人民币40200；短期借款2000美元，人民币13500；长期借款（不满足资本化）15000美元，人民币103200.则期末调整的汇兑损益为（）人民币。

A 1200 B 7800 C 4800 D -1200

9.外币报表折算人民币报表时,所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A 根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

B 按历史汇率折算

C 按现行汇率折算

D 按平均汇率折算

10.下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率折算的是（）

A 接受投资收到的外币

B 购入原材料应支付的外币

C 取得借款收到的外币

D 销售商品应收到的外币

11.远东公司其注册资本为800万美元，合同约定分两次投入，合同汇率为1:6.8。投资者于2012年1月1日与2012年5月1日分别投入500和300万美元。假定2012年1月1日、1月31日、3月31日和5月1日汇率分别为1:6.72、1:6.69、1:6.64和1:6.60。该企业采用人民币为记账本位币，外币业务采用发生日的即期汇率折算。该企业2012年末资产负债表中股本项目金额为（）万元。

A 5440 B 5367 C 5352 D 5340

12.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款5000美元，当日汇率为1:6.58，货款尚未收到。该公司按月计算汇兑损益，采用交易日的即期汇率折算，8月31日和9月30日汇率分别为1:6.4和1:6.5，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A 5000 B -5000 C 10000 D -10000

2、多项选择题

1.下列情况下，企业应确定人民币作为记账本位币的有（）。

A 甲公司系国内外外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价。

B 乙企业的80%的经营收入都以人民币计价并结算

C 丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值。

D 丁企业对外融资的90%以人民币计价并存入银行，企业超过80%的营业收入以人民币计价，其产品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价。

2.在确定境外子公司的记账本位币时，应考虑的因素有（）。

A 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性。

B 境外经营活动中与母公司交易占其交易量的比重。

C 境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量。

D 境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期债务。

3.下列关于记账本位币变更的说法中正确的有（）。

A 企业不得变更记账本位币

B 与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，应该变更记账本位币。

C 变更记账本位币产生的汇兑差额计入外币报表折算差额。

D 记账本位币发生变更，企业应在报表附注中披露变更的原因。

4.下列关于资产负债表日外币项目折算的表述中，不正确的有（）

A 外币非货币项目均采用交易日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额。

B 以历史成本计量的外币非货币项目，不会产生汇兑差额。

C 以公允价值计量的外币非货币项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响。

D 外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益。

5.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

A 外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用。

B 外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用

C 企业的外币应收应付款所产生汇兑差额，应计入财务费用。

D 企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用。

6.按照我国会计准则规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的会计科目有（）

A财务费用 B 公允价值变动损益 C 在建工程 D 其他业务收入

7.下列项目属于货币性项目的有（）

A 应付债券 B 长期借款 C 预付账款 D 应收账款

8.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑差额。2010年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款40万美元当日汇率为1:6.70，双方约定于2月5日结算货款。1月1日汇率1:6.65,1月31日汇率为1:6.82,2月5日，A公司收到货款40万美元，当日汇率为1:6.88.假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对上述业务，下列说法中正确的有（）

A 1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币。

B 1月份汇兑损益为6.8万元人民币。

C 1月份汇兑损益为0.8万元人民币。

D 2月5日收款时计入财务费用的金额为-2.4万元人民币。

9.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A 预收账款 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 盈余公积

10.外币报表折算时，一般应当按照交易发生日的即期汇率折算的项目有（）

A 营业收入 B 公允价值变动损益 C 营业成本 D 销售费用

11.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）

A 企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用折算。

B 资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算。

C 利润表中的收入和费用项目，可以采用交易日的即期汇率折算。

D 企业在编制合并报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”。

3、判断题

1.中国企业在本国境内的子公司、合营公司、分支机构，不属于境外经营（）。

2.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编制财务报表时不需要折算为人民币（）。

3.企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益（）。

4.企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额，均应计入财务费用科目的借方（）。

5.以成本和可变现净值孰低法计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易费发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额（）。

6.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。

7.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，计入当期损益（）。

8.企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵消，差额反映在财务费用项目中（）。

9.合并报表中外币报表折算差额项目中所列示的金额等于个别报表中此项目金额合计().

10.企业在处置境外经营时，应将资产负债表中的所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益（）。

4、计算分析题

1.甲公司2010年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行公司债券2000万美元,年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付利息，到期还本。工程于2010年1月1日开始实体建造，2011年6月39日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：

2010年1月1日，支出400万美元；2010年7月1日，支出1000万美元；2011年1月1日，支出600万美元。公司记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时的即期汇率折算。2010年1月1日，汇率为1:7.7,2010年12月31日，汇率为1:7.75,2011年1月1日，汇率为1:7.77，2011年6月30日，汇率为1:7.8。

要求：1）计算2010年汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录

2）计算2011年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。

3）计算2011年6月30日汇兑差额资本化金额并编制会计分录。

2.甲股份有限公司外币业务采用当日市场汇率折算，按季核算汇兑差额。2010年3月31日有关外币账户余额如下：

银行存款（借方） 外币金额400万美元，折算汇率1:6.26，人民币金额2504万元；

应收账款（借方） 外币金额300万美元，折算汇率1:6.26，人民币金额1878万元；

长期借款（贷方） 外币金额1000万美元，折算汇率1:6.26，人民币金额6260万元；

应付利息（贷方） 外币金额15万美元，折算汇率1:6.26，人民币金额93.9万元。

长期借款1000万美元系2009年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计算利息，每年1月和7月支付半年利息，假定不考虑借款手续费。至2010年3月31日，该生产线正处在建造过程中，已使用外币借款600万美元，预计将于2010年12月完工。

2010年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：

1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备款。该设备当月安装。当日汇率为1:6.24.

2）4月20日，将50万美元兑换成人民币，当日银行美元买入价为1:6.2，卖出价为1:6.30，兑换人民币存入银行。当日市场汇率为1:6.25。

3）5月1日，以外币银行存款向国外公司支付生产线安装费用120万美元，当日汇率为1:6.25。

4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元，当日汇率为1:6.27。

5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日汇率为1:6.27。

6）第2季度剩余专门借款存入银行产生的利息收入为0.5万美元，并存入银行。

要求：1）编制2010年第2季度外币业务的会计分录。

2）计算2010年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑损益。

3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

一、单项选题

1.D

2.C=(70000-1000)×6.9-(70000×7.0-1000×6.8)=-7100

3.D

4.D

5.D

6.A

7.B

8.D

9.A

10.A

11.D

12.A

2、多选题

1.BCD

2.ABCD

3.BD

4.ACD

5.CD

6.ABC

7.ABD

8.ABD（A公司采用近似汇率折算,所以1月10日外币应收账款为40×6.65=266，1月份的汇兑损益=40×(6.82-6.65)=6.8,2月份收款时计入财务费用贷方的金额=40×(6.88-6.82)=2.4。

9.ABC

10.ABCD

11.ABCD

3、判断题

1.×2.×3.√4√5×6×7×8×9×10√

4、计算分析题

1.答案：

（1）债券应付利息=2000×8%×7.75=1240万元

借：在建工程 1240

贷：应付利息 1240

外币债券本金及利息汇兑差额=2000×(7.75-7.70)+160×(7.75-7.70)=100万元

借：在建工程 100

贷：应付债券 100

（2）2011年1月1日实际支付利息时，应当支付160万美元，折算人民币1243.2万元。该金额与原账面之间差额3.2万元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。

借：应付利息 1240

在建工程 3.2

贷：银行存款 1243.2

（3）债券应付利息=2000×8%×1/2×7.8=624万元

借：在建工程 624

贷：应付利息 624

外币本金及利息汇兑差额=2000×(7.8-7.75)+80×(7.8-7.75)=100

借：在建工程 100

贷：应付债券 100

2答案

（1）编制2010年第二季度外币业务的会计分录

4月1日

借：在建工程 624

贷：银行存款-美元账户 （100×6.24) 624

4月20日

借：银行存款-人民币账户 （50×6.2) 310

财务费用 2.5

贷：银行存款-美元账户（50×6.25) 312.5

5月1日

借：在建工程 750

贷：银行存款-美元账户（120×6.25) 750

5月15日

借：银行存款-美元账户（100×6.27) 627

贷：应收账款 （100×6.26) 626

财务费用 1

6月30日

第二季度利息=1000×6%×3/12×6.27=94.05万元，应计入在建工程部分=94.05-0.5×6.27=90.915万元

借：银行存款-美元账户 （0.5×6.27) 3.135

在建工程 90.915

贷：应付利息-美元账户 （15×6.27) 94.05

（2）计算2010年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额：

1）计入 在建工程的汇兑差额

长期借款：1000×(6.27-6.26)=10万元(贷方)

应付利息：15×(6.27-6.26)+15×(6.27-6.27)=0.15万元(贷方)

2）计入当期损益的汇兑差额

银行存款账户产生的汇兑差额=(400-100-50-120+100+0.5)×6.27-(400×6.26-100×6.24-50×6.25-120×6.25+100×6.27+0.5×6.27)=-2.4万元，即银行存款账户产生的汇兑损失为2.4万元。

应收账款账户产生的汇兑差额=（300-100）×6.27-(300×6.26-100×6.26)=2万元，即该账户产生汇兑收益2万元。

因此计入当期损益的汇兑损失=2.5-1+2.4-2=1.9万元。

3）编制会计分录（汇兑损益）

借：在建工程 10.15

应收账款 2

财务费用 0.4

贷：银行存款 2.4

长期借款 10

应付利息 0.15

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/0fb88a73f80f76c66137ee06eff9aef8941e48bc.html