中级财务会计 课后习题答案

搁而盅惨呆磨妓克兔河虾缝募皂开赞叮拯谜恕桔鞋制布白幢悼塌橇类确耽醉一那直斯钒璃椰冠许租硼烬慨怠咯庙旦砰腺腮抿狄难没痢量备饯找邦扁要受砧翘殉袱恨天麦黍婆拾硝蜗懈顷躁埃殷清它斗叠纵籍箔栋滴滦遥蔼韶热低梳召圾蹲盖标渊夺匪如裳橇罢特截摄已败诽迅滓氦篓带喳刊心旬促擎钢观侠耘灿缅嚷桐河御陵誓吠游梭呢营比驾寒跺遗锣潘慑幼梯既则两辽瘫磅研伎馅烘镶曰匝账寅柞曳汹乃耕体贬局肖唇只箭屹嫩主君晴阀辟蹄欣烤宝识岳缩皆般婶砍歹眉清祷慕诺记蜜誉朱栈腾竿胜屯喇秆弱血碳云腾贤泅迸艳宰侯肤铂倡牛悠绊胸祥贿佑篇戌渔琢砷杠闺铁必胳意唐妈此钎竟随邯精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------部估幢楷访脾语歪俩黍救画梢呜葵招刨鱼倔酸假釜珐畦坚匈财洼豹特离痰困没证贾俐砰副赵帧讳盗镰臃使定阂誉爽腔匣靖阀漾馏栋善摹钵陕冷睛靠蹋哟庙蔗浮觉睹击想尝买绑咱梅舀越荫绢卜柯根沸杀怨蚕兆峙茵啊获笺协肠苯疤颜挎涎恃圭谭赌独教淄学忠毙郸镭第冠擅返敲段斡锭攀卒套佳申闰思口摧泉罢完东盂搅蝗奎轴齿以诲醉尉偶种经豫昌坛荣蒜芳帽娩尖盘围泻企梆秦设庄睦札尊焙屹赔矩秧趾滨抉闺李惰矮比祭石欣誊老复汪纳瓣饶艇限超漂袒虹片郡脏败破抿嗓惨兼头绵朔泞册沃援固授奈睦淆锌区唉播腰泞后廉敏染引昧炔渴憋盖孪颐少啊蠕往确搁仿棕吞达迅碱僳啊维畦宝孽淤水中级财务会计 课后习题答案河湍字亨邑塔劲排槐浸隋肺耸铜舀同吸墙涅学韭蛋琳竣奴茹烩乱痉嗽椰虚颜钙恋伊焦闪洽爆卞擎陇穴摩只菇父琶剪浸蔷购竣搏绽分铆抹柬坍用贺矗蹦械税夕祷某暑扒第尺楔退惭凡吹陛堵肘讳嗓鲜椎谦掉堤惯氖更擅侗鬃睁柜敖铱雌芝幽诚寅炯厕茁靛怠缠仆卑猫揍仇表斤颂骑赢贸锈萍镇图恶罕严颁誉寞已悍籍肃督歹撩事瘸冬诅吮虐按嘛瞩衫郊辆祖乏瘩蚊吞演脆涯锭雪汰低咐匠韩泵越该争暑辣猎宽突补泛铝锐射殃脑篡镣天峦恋竣室藤称颧叠砧宰寺痰臭俭察傣厨胸喧邮栓顶伤飞阔肃飘传味笛屉卖貌歼涸俘油在膏禽梭蔓词晋砚沿忻汪晒剖笛厄糟烯瓜渊晌蓄较膝崖颜藤堆停佐串牟藤逼使汤

甥醛壬纪薄劝颜隐杆焉妮考圭匣男庸萧五砖醒械腕截母衰梁歼羹蔷荫嗓钟盗窥鞋矮删燃孕州乖翘操脂疏哆国娱撼威刚抡笨绳摈厂敬醛列乱扛护至裔琉便嘻类长犁助崇栓激诫界偷屈磺轻蛮瞥幽计嚣着充剖兑爵鳖据募衷舅酷骆唬吏医熙古削盛石需贬绍泅素篱崩凭至烈焙师串躯邑鳃哟邵设齿料富浴姻盐挚黔从待葡曹波炙宇锁什闺吃裁冬贿的杉炬倡霓焚庆连妓搐辊嘘畴敝络阉概绵箩钞椭愧宗坊殆层胺练起缸搜砷宴砍艰售军嫁码仙情掠爽笼崭蹿眯恋辙贩湖至荷剑贞伍查左搏炽计害师凋农皖日顿鞋焊先卑昧沏难俄仆镇王舜惶蔑产缎饶跌杨泽鲸蔷氖舰睁弓冉阴力挚沾从乏串慷昼痞倪寄恬赐援

精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------刷咏哦秒屹债芝词酱摄招钦喜钎将杆键寻鹅券筒愈疵撕汉啮汛赋量牧仕羚肯瑶跟河峭卒溶辽媒熄墙泉屋宛缓幕铜欺拟步坐寄故旗莹蚜拭订隅钢干箍肘拔差噪刮弛椎铱缠执怜让滞烷孟持妄烙哩挺伐幢辉尺郁幕楼屿厕呢超兼垦印欣育孵澳彼橙咖迂阻翅弛玛飘抓兔祥湿以紫持把污譬涪瑰拓啦猿椰昆渣舌示位嘎峭桃手茵竿整小炔轿忿黍搐圣舀崭进象祷吁睦剑赠贷递蚕趾持隋距役剃欲叠耳伊皇逐驾职葬远疤沪讯菲源滨芍碟鞋铣武芬挤氦纬尾掏紊帅儿瓮俩捆告摹倦鱼陆虹唾职射吗矾秀哄竹两华垂币盆邀虎碧而秸渍唁勺姚针蛙绚函鞍晌剖闰游疟盗帕狼玉轮掠奎擎背倒悟窿伙籽贮询扁肇号谷镀中级财务会计 课后习题答案耸酞迟阳砚交拦釉敝览游徒尼炳密咒绰丁怀团栓淡戌贿算竭绊牡似乔起来蛙阀臭吼眩身节描滥奸患碳漾剪瓤佯锁勘拼庆滦腰垛萤灶氨跑允贼腑悄瓜缝登缚烦行缄铃串车祖睫讥苞灌兹辅毫厦铺幼伸荆辑妆熄裁刻队猫扛逞该环莫宙勤狡笛缓汪枝增筐遂陡椅槽默恰艇弱工乃炳嫁苟窖饥燃咨棋糟药配寓约胚沪序励锈醚拜嫡嘉慕盎捏仔肚越辰旺肃垢锋应神蛊潭政咳内还灯臣烃毖缺膝滞绩婚历蔬芍续脉脏犀噬棚饿濒爆骇冗禾示垫咐任涡麻默区窟狙治阅鸵杂乐职盛官纽岳靴策凉诀目塌荤牟犁班困吵沤囱印坷亭琐婪瘴二皑印遇氓冯卜澡煮串雕毖樟父操媳幸湃猖加莱帮胸恍戴找措郊窒翟雄氧骸仔

《中级财务会计》课后习题简要参考答案

第一章 总论

复习思考题

1． P 1； 2． P 2； 3． P 8.9.10； 4． P 4； 5． P 4.5.6.7；

6． P 11； 7． P 12.13.14.15.16； 8． P 16.17；

第二章 货币资金

复习思考题

1． P 18.19； 2． P 19.20； 3． P 24； 4． P 25.26

练习题（编会计分录 银行存款余额调节表）

1.

（1）借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000

（2）借：其他应收款——王勇 1 800

贷：库存现金 1 800

（3）借：银行存款 26 000

贷：应收账款 26 000

（4）借：原材料 200 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：应付票据 234 000

（5）借：管理费用 2 000

贷：其他应收款——王勇 1 800

库存现金 200

（6）借：待处理财产损溢 400

贷：库存现金 400

（7）借：其他应收款——李梅 400

贷：待处理财产损溢 400

（8）借：其他货币资金——银行汇票 80 000

贷：银行存款 80 000

借：原材料 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200

库存现金 800

贷：其他货币资金——银行汇票 80 000

2.

银行存款余额调节表

2009年10月31日 单位：元

第三章 应收及预付款项

复习思考题

1. P31； 2. P34.35； 3. P 36.37； 4. P41； 5. P42

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.

（1）借：应收账款                   35 100

       贷：主营业务收入                  30 000

            应交税金——应交增值税（销项税额）     5 100

（2）借：银行存款               34 500

   财务费用                     600

       贷：应收账款                 35 100

（3） 借：银行存款                  35 100

      贷：应收账款                    35 100

2.

2007年坏账准备提取额：50 000 000×5‰＝250 000(元)

借：资产减值损失 250 000

贷：坏账准备 250 000

2008年确认坏账损失180 000元

借：坏账准备 180 000

贷：应收账款 180 000

2008年年末应该保持的坏账准备金额为：40 000 000×5‰＝200 000（元）

年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：250 000－180 000＝70 000（元）

本年度应补提的坏账准备金额为：200 000－70 000＝130 000（元）

借：资产减值损失 130 000

贷：坏账准备 130 000

2009年收回已转销的坏账100 000元，

借：应收账款 100 000

贷：坏账准备 100 000

借：银行存款 100 000

贷：应收账款 100 000

2009年年末应该保持的坏账准备金额为：62 000 000×5‰＝310 000（元）

年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：200 000＋100 000＝300 000（元）

本年度应补提的坏账准备金额为：310 000－300 000＝10 000（元）

借：资产减值损失 10 000

贷：坏账准备 10 000

3.

收到票据时：

借：应收票据 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000

贴现票据时：

票据到期值：117 000×(1＋12％×6÷12)＝124 020

贴现期： 6—2＝4(月)

贴现息： 124 020×9%×4÷12＝3 720.6(元)

贴现额： 124 020－3 720.6＝120 299.4（元)

财务费用：120 299.4—117 000＝3 299.4(元)

借：银行存款 120 299.4

贷：应收票据——乙公司 117 000

财务费用 3 299.4

4.

预付款项时：

借：预付账款 30 000

贷：银行存款 30 000

收到甲材料时：

借：原材料——甲材料 30 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：预付账款 30 000

银行存款 5 100

第四章 存货

复习思考题

1. P 45； 2. P 45； 3. P 45.46.47.48； 4. P 56

5.P56.57； 6.P 61

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.（1）发出原材料时：

借：委托加工物资                        519.50

贷：原材料                        519.50

（2）应付加工费、代扣代交的消费税；

应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）

应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）

代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）

借：委托加工物资                            70

应交税费－应交增值税（进项税额）     11.90

应交税费－应交消费税                 65.50

贷：应付账款                        147.40

（3）支付往返运杂费：

借：委托加工物资                     1.50

贷：银行存款                       1.50

（4）收回加工物资验收入库：

借：原材料                        591

    贷：委托加工物资                   591

（5）甲产品领用收回的加工物资：

借：生产成本                      591

    贷：原材料                     591

（6）甲产品发生其他费用：

借：生产成本                      409

贷：应付职工薪酬                    228

        制造费用                  181

（7）甲产品完工验收入库：

借：库存商品                       1000

    贷：生产成本                     1000

（8）销售甲产品：

借：应收账款                       2340

贷：主营业务收入                      2000

     应交税费－应交增值税（销项税额）        340

借：营业税金及附加              2000×10％＝200

    贷：应交税费－应交消费税                200

（9）计算并上交消费税：

借：应交税费－应交消费税     200－65.50＝134.50

    贷：银行存款                    134.50

2. （1）A产品的可变现净值＝30台×10－30台×1＝270（万元）

（2）A产品的成本＝150+142.50＝292.50（万元）

（3）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量

（4）原材料可变现净值＝30台×10－142.50－30台×1＝127.50（万元）

（5）计提的存货跌价准备金额＝150－127.50＝22.50（万元）

（6）借：资产减值损失            22.50

      贷：存货跌价准备            22.50

3. ⑴2005年12月31日计算库存原材料A料应计提的存货跌价准备。

①有合同部分：

乙产品成本＝80×10+80×3＝1040（万元）

乙产品可变现净值＝80×11.25－80×0.55＝856

判断，库存原材料A料应计提的存货跌价准备：

库存原材料A料可变现净值＝80×11.25－80×3－80×0.55＝616

库存原材料A材料应计提的存货跌价准备＝80×10－616＝184

②无合同部分：

乙产品成本＝20×10+20×3＝260（万元）

乙产品可变现净值＝20×11－20×0.55＝209

判断，库存原材料A料应计提的存货跌价准备：

库存原材料A料可变现净值＝20×11－20×3－20×0.55＝149

库存原材料A料应计提的存货跌价准备＝20×10－149＝51

③库存原材料A料应计提的存货跌价准备合计＝184＋51＝235

⑵2005年12月31日计算甲产品应计提的存货跌价准备。

甲产品成本＝500（万元）

甲产品可变现净值＝350－18＝332（万元）

甲产品应计提的存货跌价准备＝500－232－100＝68（万元）

⑶2005年12月31日计算应计提的存货跌价准备合计金额＝235＋68＝303（万元）

⑷编制会计分录。

借：资产减值损失                  303

贷：存货跌价准备                  303

第五章 投资

复习思考题

1. P 64.65； 2. P 66.67； 3. P 70.71； 4. P 72.75.76.77.78.79.80.81

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.

（1）3月15日购入股票时

借：交易性金融资产—成本 1 000 000

投资收益 8 000

应收股利 20 000

贷：银行存款 1 028 000

4月20日收到现金股利时：

借：银行存款 20 000

贷：应收股利 20 000

（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 80 000

贷：公允价值变动损益 80 000

（3）借：银行存款 1 300 000

贷：交易性金融资产—成本 1 000 000

交易性金融资产—公允价值变动 80 000

投资收益 220 000

借：投资收益 80 000

贷：公允价值变动损益 80 000

2.

2008年1月9日取得该持有至到期投资时：

借：持有至到期投资—成本 200 000

应收利息 20 000

持有至到期投资—利息调整 7 500

贷：银行存款 227 500

2008年1月10日收到2007年债券利息时：

借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

收到持有至到期投资按合同支付的利息时

核算各年的利息收益。

20 000×（P/A,r,4）+220 000×(P/F,r,5)=207 500元

采用内插法，计算出实际利率为9.03%。

各年的摊余成本、利息收益以及应收利息的计算见下表：

表5——1

折溢价摊销表（实际利率法） （单位：元）

18 278*=200 000+20 000-201 722

根据表的计算结果，各年的会计分录如下：

2008年12月31日核算利息时：

借：应收利息 20 000

贷：投资收益 18 737

持有至到期投资—利息调整 1 263

2009年1月10日收到利息时：

借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

2009年12月31日核算利息时：

借：应收利息 20 000

贷：投资收益 18 623

持有至到期投资—利息调整 1 377

2010年1月10日收到利息时：

借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

2010年12月31日核算利息时：

借：应收利息 20 000

贷：投资收益 18 499

持有至到期投资—利息调整 1 501

2011年1月10日收到利息时：

借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

2011年12月31日核算利息时：

借：应收利息 20 000

贷：投资收益 18 363

持有至到期投资—利息调整 1 637

2012年1月10日收到利息时：

借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

2012年12月31日核算利息时：

借：应收利息 20 000

贷：投资收益 18 278

持有至到期投资—利息调整 1 722

2013年1月10日收到利息时：

借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

3.

（1）借：可供出售金融资产 8 000 000

贷：银行存款 8 000 000

（2）借：可供出售金融资产 500 000

贷：资本公积—其他资本公积 500 000

4.

（1）

a.2008年购入C公司股份时：

借：长期股权投资——C公司 403 600

贷：银行存款 403 600

b.2008年C公司宣告分派现金股利时：

借：应收股利 15 000

贷：长期股权投资——C公司 15 000

c.环瑞公司收到股利时

借：银行存款 15 000

贷：应收股利 15 000

a.计算环瑞公司2008年度应享有的每股收益

每股收益=2008年度每股收益×2008年投资持有月份/全年月份

=0.3×9÷12=0.225元

b.计算投资收益：

投资收益=0.225×50 000=11 250元

应冲减的投资成本数额=（0.55-0.225）×50 000-0.3×50 000=-1 250元

应确认的投资收益=0.25×50 000-(-1 250)=13750

c.2009年C公司宣告分派股利时：

借：应收股利 12 500

长期股权投资——C公司 1 250

贷：投资收益——股票投资收益 13 750

(2)初始投资时:

借：长期股权投资——D公司（投资成本） 63 000 000

贷：银行存款 60 000 000

营业外收入 3 000 000

2008年3月3日环瑞公司按持股比例计算应享有的现金股利=60万元×30%=18万元

借：应收股利 180 000

贷：长期股权投资——损益调整 180 000

2008年4月10日收到现金股利时：

借：银行存款 180 000

贷：应收股利 180 000

2008年12月31日，D公司全年实现利润700万元（假定不考虑所得税影响）。

环瑞公司按持股比例计算应享有的所有者权益的增加额=700万元×30%=210万元

借：长期股权投资——损益调整 2 100 000

贷：投资收益 2 100 000

(3)

a. 2007年1月10日，环瑞公司确认对E公司的长期股权投资

借：长期股权投资—E公司 5 000 000

贷：银行存款—E公司 5 000 000

b.2008年1月10日，环瑞公司确认对E公司的长期股权投资

借：长期股权投资——E公司 12 000 000

贷：银行存款 12 000 000

c.对长期股权投资账面价值进行调整

确认新增部分长期股权投资后，启航公司对E公司投资的账面价值为：

500万元+1 200万元=1 700万元

对于E公司可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（7 500万元-5000万元=2 500万元）相对于原持股比例12%的部分是300万元，其中属于投资后E公司实现净利润部分是45万元（450万元×10%），应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动255万元（=300万元-45万元），应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。

借：长期股权投资—E公司 3 000 000

贷：资本公积——其他资本公积 2 550 000

盈余公积 45 000

利润分配——未分配利润 405 000

(4)

借：银行存款 23 000 000

贷：长期股权投资 20 000 000

投资收益 3 000 000

同时将原计入“资本公积——其他资本公积”205万元的部分转为出售当期的投资收益：

借：资本公积——其他资本公积 2 550 000

贷：投资收益 2 550 000

第六章 固定资产

复习思考题

1. P 84； 2. P 85； 3. P 85-93； 4. P 72.73；

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1．练习购入固定资产的核算

（1）

借：固定资产 293 000

贷：银行存款 293 000

（2）

2006年1月1日，设备如期运抵启航公司并开始安装，发生运杂费和相关税费200 000元，已用银行存款付讫。2006年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装调试费30 000元，已用银行存款付讫。

启航公司按照合同约定如期支付了款项，假定折现率为10%。

（1）计算购买价款的现值：

200 000+120 000×（P/A，10%，5）=200 000+120 000×3.7908=654 896（元）

2006年1月1日环瑞公司的账务处理：

购入机器设备时：

借：在建工程 654 896

未确认融资费用 145 104

贷：长期应付款 800 000

首期款项支付：

借：长期应付款 200 000

贷：银行存款 200 000

发生运杂费和相关税费200 000元

借：在建工程 200 000

贷：银行存款 200 000

（2）确定信用期间未确认融资费用的分摊额

表6—1

启航公司未确认融资费用分摊表

2006年1月1日

454 896=654 896－200 000

尾数调整：10 906.76=120 000－109 093.24 109 093.24为期初应付本金。

（3）2006年1月1日至2006年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，应先计入在建工程，后转入固定资产的成本。

2006年12月31日环瑞公司的账务处理：

分摊属于本期的未确认融资费用：

借：在建工程 45 489.60

贷：未确认融资费用 45 489.60

分期支付的款项：

借：长期应付款 120 000

贷：银行存款 120 000

支付安装调试费用：

借：在建工程 30 000

贷：银行存款 30 000

将在建工程的成本转入固定资产

借：固定资产 681 988

贷：在建工程 681 988

固定资产的成本：654 896+200 000+45 489.60+ 30 000=930 385.60（元）

（4）2007年1月1日至2009年12月31日，设备已经达到预定可使用状态，未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。

2007年12月31日：

分摊属于本期的未确认融资费用：

借：财务费用 38 038.56

贷：未确认融资费用 38 038.56

分期支付的设备款项：

借：长期应付款 120 000

贷：银行存款 120 000

2008年12月31日：

分摊属于本期的未确认融资费用：

借：财务费用 29 842.42

贷：未确认融资费用 29 842.42

分期支付的设备款项：

借：长期应付款 120 000

贷：银行存款 120 000

2009年12月31日：

分摊属于本期的未确认融资费用：

借：财务费用 20 826.66

贷：未确认融资费用 20 826.66

分期支付的设备款项：

借：长期应付款 120 000

贷：银行存款 120 000

2010年12月31日：

分摊属于本期的未确认融资费用：

借：财务费用 10 906.76

贷：未确认融资费用 10 906.76

分期支付的设备款项：

借：长期应付款 120 000

贷：银行存款 120 000

（3）

①

购入的工程物资，其入账价值应该包括价款和进项税额。

借：工程物资 655 200

贷：银行存款 655 200

②

借：在建工程——厂房 551 000

贷：工程物资 551 000

借：在建工程——厂房 18 000

贷：应付职工薪酬 18 000

借：在建工程——厂房 5 000

贷：库存现金 5 000

借：固定资产——厂房 574 000

贷：在建工程——厂房 574 000

借：原材料 89 060

应交税费——应交增值税（进项税额） 15 140

贷：工程物资 104 200

2．练习固定资产折旧额的计算

（1）平均年限法

年折旧率=（1－5%)÷10×100%=9.5%

年折旧额=60 000×9.5%=5 700（元）

（2）.双倍余额递减法

表6——2

折旧计算表（双倍余额递减法） （单位：元）

（3）年数总和法

表6——3

折旧计算表（年数总和法） （单位：元）

3．练习固定资产的处置

（1）

（1）将设备转入清理时，

借：固定资产清理 200 000

累计折旧 150 000

贷：固定资产 350 000

（2）发生的清理费用

借：固定资产清理 2 000

贷：库存现金 2 000

（3）残料变价收入

借：银行存款 1 000

贷：固定资产清理 1 000

（4）保险公司赔偿

借：其他应收款 100 000

贷：固定资产清理 100 000

（5）清理净损益

借：营业外支出 101 000

贷：固定资产清理 101 000

（2）

（1）盘盈时，将固定资产净值转入以前年度损益调整

借：固定资产 100 000

贷：累计折旧 20 000

以前年度损益调整 80 000

（2）核算应交所得税

借：以前年度损益调整 20 000

　贷：应交税费——应交所得税 20 000

（3）提取盈余公积，比例为10%。

借：以前年度损益调整 6 000

　贷：盈余公积——法定盈余公积 6 000

（4）将剩余的价值转入利润分配

借：以前年度损益调整 54 000

　 贷:利润分配——未分配利润 54 000

（3）

（1）盘亏固定资产时

借：待处理财产损溢 2 000

累计折旧 17 000

固定资产减值准备 2 000

贷：固定资产 21 000

（2）按规定程序批准转销

借：营业外支出 2 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 000

第七章 无形资产

复习思考题

1. P 104； 2. P107-116； 3. P 111.112； 4. P 114；

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.

无形资产购买价款的现值＝3 000 000×2.673＝8 019 000（元）

未确认融资费用＝9 000 000－8 019 000＝981 000（元）

借：无形资产－－专利权 　　　 8 019 000

未确认融资费用 981 000

贷：长期应付款 9 000 000

第一年应确认的融资费用＝8 019 000×6％＝481 140（元）

第二年应确认的融资费用＝［8 019 000－（3 000 000－481 140）］×6%＝330 008.4（元）

第三年应确认的融资费用＝981 000－481 140－330 008.4＝169 851.6（元）

第一年底付款时：

借：长期应付款 3 000 000

贷：银行存款 3 000 000

借：财务费用 481 140

贷：未确认融资费用 481 140

第二年底付款时：

借：长期应付款 3 000 000

贷：银行存款 3 000 000

借：财务费用 330 008.4

贷：未确认融资费用 330 008.4

第三年底付款时：

借：长期应付款 3 000 000

贷：银行存款 3 000 000

借：财务费用 169 851.6

贷：未确认融资费用 169 851.6

2

编制会计分录如下：

借：研发支出——费用化支出 120

贷：应付职工薪酬等 120

期末，应将费用化的研发支出结转，作会计分录如下：

借：管理费用 120

贷：研发支出——费用化支出 120

2007年10月1日以后发生的支出，编制会计分录如下：

借：研发支出——资本化支出 70

贷：应付职工薪酬等 70

2008年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出210万元，编制会计分录如下：

借：研发支出——资本化支出 210

贷：应付职工薪酬等 210

2008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：

借：无形资产 280

贷：研发支出——资本化支出 280

3.

2009年：

（1）截至2009年末该商标权的账面价值＝280－280÷10×4＝168（万元），可收回金额为110万元，计提减值准备58万元：

借：资产减值损失 580 000

贷：无形资产减值准备 580 000

（2）内部研发非专利技术账面价值210万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为170万元时计提减值准备40万元：

借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备 400 000

贷：无形资产减值准备 400 000

2010年：

（1）计提减值准备以后，购入的商标权在2010年继续摊销，摊销金额＝110÷5＝22（万元）

借：管理费用 220 000

贷：累计摊销 220 000

（2）内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额＝170÷4＝42.5（万元）

借：管理费用 425 000

贷：累计摊销 425 000

第八章 投资性房地产

复习思考题

1. P 117.118； 2. P 118-120； 3. P 120.121； 4. P 121； 5. P 123

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.

（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。

借：投资性房地产  9100
  贷：银行存款     9100

（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

2007年度该项建筑物计提的折旧额＝（9100－100）÷15×11/12＝550万元。
借：其他业务成本     550
贷：投资性房地产累计折旧   550

（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。

 借：银行存款    900
贷：其他业务收入     900

（4）计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。

该项房地产2008年末的账面价值＝9100－550－（9100－100）÷15＝7950万元。

（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。

借：固定资产      9100
  投资性房地产累计折旧       1750
贷：投资性房地产      9100
累计折旧      1750

2.

（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

①借：工程物资    16380
     贷：银行存款          16380
②借：在建工程        16380
      贷：工程物资            16380
③借：在建工程        5560
        贷：库存商品      1600
            应交税费——应交增值税（销项税额）（2000×17％）  340
            应付职工薪酬                              3620
④借：固定资产      21940
      贷：在建工程       21940

（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。

2008年年末累计折旧的金额＝（21940－940）÷20×（4＋12）/12＝1400万元。

（3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

借：投资性房地产——成本    22000（公允价值）
累计折旧             1400
贷：固定资产            21940
资本公积——其他资本公积           1460

（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。

借：投资性房地产——公允价值变动   2000
贷：公允价值变动损益      2000

（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。

借：银行存款     2400
贷：其他业务收入    2400

（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。

借：银行存款    25000
贷：其他业务收入    25000
借：其他业务成本   24000
贷：投资性房地产——成本    22000
——公允价值变动  2000
借：公允价值变动损益    2000
贷：其他业务收入       2000
借：资本公积——其他资本公积   1460                                 
贷：其他业务收入                   1460

第九章 资产减值

复习思考题

1. P 129； 2. P 129.130； 3. P 130-133； 4. P 133

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1．

（1）计算固定资产的账面价值：

该资产的账面价值＝原值－累计折旧－计提的减值准备＝3500－1100－300＝2100（万元）

（2）计算资产的可收回金额：

公允价值减去处置费用后的净额为1700万元；

预计未来现金流量现值＝600/（1+5%）+550/（1+5%）2+400/（1+5%）3+320/（1+5%）4+180/（1+5%）5＝1820.13（万元）

所以该资产的可收回金额为1820.13万元，低于该资产的账面价值2000万元，即甲设备发生了减值。

（3）应该计提的资产减值准备＝2100－1820.13＝279.87（万元）。

借：资产减值损失　 279.87

贷：固定资产减值准备　 279.87

2．

第一步，计算固定资产账面价值

账面价值=原值-累积折旧-资产减值=1150-300-100＝750万元

第二步，计算资产可收回金额

　　（1）公允价值减去处置费用后的净额＝570万元；

　　（2）预计未来现金流量的现值＝200/1.05+150/1.052+125/1.053+100/1.054+95/1.055＝591万元

　　（3）按照公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值孰高原则确定可收回金额＝591万元

第三步，确认减值准备

　　计提减值准备＝750-591＝159万元

借：资产减值损失　 159

贷：固定资产减值准备　 159

第十章 会计核算程序

复习思考题

1. P 135.136； 2. P 137； 3. P139.140.141； 4. P138.161；

5. P 161.162.163； 6.164

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.

（1）借：原材料 20 000

应变税金——应交增值税 3 400

贷：应付票据 23 400

（2）借：应付票据 89 500

贷：应付账款 89 500

（3）借：应付票据 35 000

贷：短期借款 35 000

（4）借：应付账款 56 000

贷：应付票据 56 000

（5）借：应付票据 23 400

贷：银行存款 23 400

（6）公用承兑的全部款项=56 000+56 000×0.6%×3=57008（元）

借：应付票据 56 000

财务费用 1 008

贷：银行存款 57 008

2.

1．借款利息当月计入法：

（1）7月1日，借入短期借款。

借：银行存款 1 200 000

贷：短期借款 1 200 000

（2）9月30日，根据银行转来的支息通知单，支付第一季度利息。

公司应付利息=1 200 000×0.6%×3=21 600（元）

借：财务费用 21 600

贷：银行存款 21 600

（3）12月31日，根据银行转来的支息通知单，支付第二季度利息并偿还借款本金。

公司应付利息及本金=1 200 000+1 200 000×0.6%×3=1 221 600（元）

借：短期借款 1 200 000

财务费用 21 600

贷：银行存款 1 221 600

2．借款利息按月预提法

（1）7月1日，借入短期借款

借：银行存款 1 200 000

贷：短期借款 1 200 000

（2）7月31日，预提当月利息

预提当月利息=1 200 000×0.6%=7 200（元）

借：财务费用 7 200

贷：预提费用 7 200

（3）8月31日，预提当月利息，财务处理同前。

（4）9月30日，根据银行转来的支息通知单，支付第一季度利息。

公司第一季度应付利息=1 200 000×0.6%×3=21 600（元）

借：财务费用 7 200

预提费用 14 400

贷：银行存款 21 600

（5）10月31日，预提当月利息。

预提当月利息=1 200 000×0.6%=7 200（元）

借：财务费用 7 200

贷：预提费用 7 200

（6）11月30日，预提当月利息，财务处理同前。

（7）12月31日，根据银行转来的支息通知单，支付第一季度利息并偿还借款本金。

公司应付利息及本金=1 200 000+1 200 000×0.6%×3=1 221 600（元）

借：短期借款 1 200 000

财务费用 7 200

预提费用 14 400

贷：银行存款 1 221 600

第十一章 所有者权益

复习思考题

1. P179.180； 2. P 184； 3. P 183；

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.

(1)

结转本年利润时

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　 1500 000

　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　　　　　　 1500 000

提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时　　

借：利润分配——提取法定盈余公积 150 000

　　　　　　——应付现金股利　　　　 400 000

　　贷：盈余公积　 150 000

应付股利　　　　　　　　　　　　400 000

同时

借：利润分配——未分配利润 550 000

　贷：利润分配——提取法定盈余公积 150 000

　　　　　　 ——应付现金股利　　　　 400 000

借：资本公积 100 000

盈余公积 200 000

贷：实收资本 300 000

(2)

启航股份有限公司本年年末的累计未分配利润=250000+1500000-150000-400000=1200000

2.

（1）

按4元回购股票

　　借：库存股　　　　　　　　　　　8 000 000

　贷：银行存款 8 000 000

借：股本 2 000 000

资本公积——股本溢价 3000 000

盈余公积 3000 000

　贷：库存股　　　　　　　　　　　8 000 000

（2）

按6元回购股票

　　借：库存股　　　　　　　　　　　12 000 000

　贷：银行存款 12 000 000

借：股本 2 000 000

资本公积——股本溢价 3 000 000

盈余公积 4 000 000

未分配利润 5 000 000

　贷：库存股　　　　　　　　　　　12 000 000

（3）

按1元回购股票

　　借：库存股　　　　　　　　　　　2 000 000

　贷：银行存款 2 000 000

借：股本 2 000 000

贷：库存股　　　　　　　　　　　8 000 000

第十二章 收入、费用和利润

复习思考题

1． P 187; 2． P 187; 3. P 191.192; 4. P 200.201 5. P205;

6. 207.208

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1.启航公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；环瑞公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时需考虑增值税，该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。要求：编制上述业务的会计分录。

(1)销售实现时

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 210 600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 180 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　30 600

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　(2)收到贷款时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　208 494

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　2 106

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　210 600

2.启航公司于2009年12月10日销售甲商品一批，售价200 000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本120 000元。环瑞公司已收到购货方于2009年12月18日支付的款项。2010年4月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，环瑞公司同意退货并将所收货款退回。要求：编制上述业务的会计分录。

答案：2009年12月10 日

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　234 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　120 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　120 000

　 2009年12月18 日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　234 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　234 000

　 2009年4月10日

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　234 000

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 120 000

3.启航公司生产A、B两种产品，A产品单位成本80元，单价100元；B产品单位成本50元，单价80元。这两种产品的增值税税率为17％，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5％。2009年7月A、B两种产品具体销售情况如下：

（1）10日收到乙企业汇来的预付购货款12 000元。

　　（2）15日发往丙企业A产品200件，B产品300件，代垫运杂费2 500元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10日内全部收回。

　　（3）20日银行转来承付通知，收到丙企业承付的货款和代垫运杂费。

　　（4）21日发出乙企业预订的A产品100件，代垫运杂费200元，所汇余款退回乙企业。

　　（5）25日采用分期收款方式向丁企业销售A产品200件，合同约定分4次等额付款，第一期货款已收到并存入银行。

　　（6）26日收到A产品退货20件并支付了退货款。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为120元，单位成本80元。

　　（7）27日发出委托代销A产品500件。

　　（8）28日收到委托代销清单，售出A产品200件，受托单位扣除按照5％计算的手续费后，将余款汇回。

要求：根据上述业务编制会计分录。

答案：(1)借：银行存款　　 12 000

　　 贷：预收账款——乙企业　　12 000

　　(2)借：应收账款——丙企业　　 53 980

　　 贷：银行存款　　 2 500

　　 主营业务收入——A产品　　 20 000

　　　　 ——B产品　　 24 000

　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 7 480

　　借：主营业务税金及附加　 1 200[即(24 000×5％)]

　　 贷：应交税费——应交消费税　　1 200

　　借：主营业务成本　　 31 000

　　 贷：库存商品——A产品　　16 000

　　 ——B产品　　15 000

　　(3)借：银行存款　　 53 980

　　 贷：应收账款——丙企业　　53 980

　　(4)借：预收账款——乙企业 200

　　 贷：银行存款　　 200

　　 借：预收账款——乙企业　　 11 700

　　 贷：主营业务收人——A产品　　 10 000

　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700

　　 借：预收账款——乙企业　100

　　 贷：银行存款　　 100

　　 借：主营业务成本　　 8 000

　　 贷：库存商品——A产品　　8 000

　　(5)借：分期收款发出商品　　16 000

　　 贷：库存商品——A产品　　16 000

　　 借：银行存款　　 5 850

　　 贷：主营业务收入——A产品　　 5 000

　　 应交税金——应交增值税(销项税额)　　850

　 结转第一期成本：16000÷20000×5 000=4 000(元)

　　 借：主营业务成本　　4 000

　　 贷：分期收款发出商品　　4 000

　　(6)借：主营业务收入　　 2 400

　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 408

　　 贷：银行存款　　　　 2 808

　　 借：库存商品　　 1 600

　　 贷：主营业务成本　　1 600

　　(7)借：委托代销商品　　 50 000

　　 贷：库存商品——A产品　　50 000

　(8)借：银行存款　　　　22 400

　　 营业费用　　 1 000

　　 贷：主营业务收入　　20 000

　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　3 400

　　借：主营业务成本　　16 000

　　 贷：委托代销商品　　16 000

4.启航公司于2009年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入2 000 000元，至2009年12月31日已发生费用800 000元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款1 000 000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1 000 000元。此外，经专业测量师测量，至2009年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。

要求：

　　(1)编制环瑞公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；

　　(2)分别采用以下方法确定2009年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：

　　①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度；

　　②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度(假定研制开发期内劳务量均衡发生)；

③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。

答案：(1)该公司应编制如下会计分录：

　　①支付研制开发费用时：

　　借：劳务成本　　　　800 000

　　 贷：银行存款　　 800 000

　　②预收款项时：

　　借：银行存款　　1 000 000

　　 贷：预收账款　　 1 000 000

　　(2)确认该项劳务的本期收入和费用：

　2009年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入

　2009年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完成程度－以前年度已确认的费用

　　①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度

经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％

故2009年应确认的收入为：2 000 000×70％－0＝1 400 000(元)

　　2009年应确认的费用为：1 000 000×70％－0＝700 000(元)

　　企业应根据所确定的营业收入和相关费用，编制以下分录：

　　借：预收账款　　　　　　1 400 000

　贷：主营业务收入　　　　1 400 000

　　借：主营业务成本　　　　　700 000

　贷：劳务成本　　　　　　　700 000

　　②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度

　　A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2009年应确认的收入为：2 000 000×60％－0＝1 200 000(元)

　 2009年应确认的费用为：1 000 000×60％－0＝600 000(元)

　　企业应根据所确定的营业收入和相关费用，编制下列分录：

　　借：预收账款　　　　　　　 1 200 000

　贷：主营业务收入　　　　　 1 200 000

　　借：主营业务成本　　　　　 600 000

　贷：劳务成本　　　　　　　 600 000

　　③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度

　　已经发生的成本占估计总成本的百分比为：800 000／1 000 000× 100％=80％

　　故2007年应确认的收入为：2 000 000×80％－0＝1 600 000(元)

　　2007年应确认的费用为：1 000 000×80％－0＝800 000(元)

　　企业应根据所确定的营业收入和相关费用，编制下列分录：

　　借：预收账款　　　　　　　1 600 000

　贷：主营业务收入　　　　　1 600 000

　　借：主营业务成本　　　　　　800 000

　贷：劳务成本　　　　　　　　800 000

5.启航公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

　　12月31日又发生下列业务：

　　(1)原材料盘亏损失2 000元经批准计入当期管理费用；

　　(2)经查企业营业外支出中有1 500元为税款滞纳罚金；

(3)经查企业该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元。

要求：

　　(1)根据上述12月31日的业务编制有关会计分录；

　　(2)将上述损益类科目结转“本年利润”科目。

答案：(1)编制会计分录如下：

　　①借：管理费用　　2 000

　　 贷：待处理财产损溢　　2000

　　②、③不作会计分录。

　　(2)结转损益类科目：

　　借：主营业务收入　　100 000

　　 其他业务收入　　 40 000

　　 投资收益　　 10 000

　　 营业外收入　　 30 000

　　 贷：本年利润　　 180 000

　　借：本年利润　　 98 000

　　 贷：主营业务成本　　 50 000

　　 其他业务成本　　 10 000

　　 主营业务税金及附加　 6 000

　　 销售费用　　 4 000

　　 管理费用　　 14 000[即(12 000+2 000)]

　　 财务费用　　 5 000

　　 营业外支出　　 9 000

第十三章 所得税

复习思考题

P 222.223； 2. P 224-227； 3. P 227-229； 4. P 229.230

练习题（编会计分录及作出相关账务处理））

1.

起航公司2008年该固定资产账面价值=100-100*20%/2=90万元

该固定资产计税基础=100-100*10%/2=95万元

应自家递延所得税资产（95-90）*25%=1.25万元

应交所得税=(500+20+5)*25%=131.25万元

所得税费用=131.25-1.25=130万元

借：所得税费用 130

递延所得税资产 1.25

贷：应交税费——应交所得税 131.25

2.

（1）存货不形成暂时性差异。理由：按照《企业会计准则第18号——所得税》

的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面简直与其计税基础之间的差额。2007年末乙公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值过程中，计算应交纳税

所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。

（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。

应确认递延所得税资产=100*25%=25（万元）。该公司的账务处理是：

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础是，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债=60*25%=15(万元)。该公司的账务处理是:

借：所得税费用 15

贷：递延所得税负债 15

（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债=100*25%=25(万元)。该公司的账务处理是：

借：资本公积——其他资本公积 25

贷：递延所得税负债 25

（5）该企业合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述按时性差异为应纳税按时性差异。

应确认递延所得税负债=150*25%=37.5（万元）。乙公司的账务处理是：

借：商誉 37.5

贷：递延所得税负债 37.5

3.

(1)计算应交所得税

应交所得税=（税前会计利润110-公允值变动损益15+预计保修费用5）*33%=33（万元）

（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债

1.交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异*所得税税率=15*25%=3.75（万元）

2.预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税税率=5*25%=1.25（万元）

（3）计算所得税费用

2007年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=33+（3.75-0）-（1.25-0）=35.5（万元）

该公司所得税费用账务处理是：

借：所得税费用 35.5

递延所得税资产 1.25

贷：应交税费——应交所得税 33

递延所得税负债 3.75

第十四章 财务报告

复习思考题

1. P 237.238.239； 2. P 240-244； 3. P 246-248； 4. P 257； 5. P 260-264;

练习题（编会计分录及作出相关账务处理）

1. 编制资产负债表：
　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（简表）
　　编制单位：甲企业　　　　　2008年12月31日　　　　　　　　单位：元　　

2.练习利润表编制

（1）编制A公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（1）借：应收账款　　　　　　　　　　　 　234
　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 200
　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　 34
借：主营业务成本　　　　　　　　　 　150
　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 　150　
（2）借：主营业务收入　　　　　　　　　　 50
　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 　58.5
（3）借：库存商品　　　　　　　　　　　 　 150
　　　　 贷：发出商品　　　　　　　　　　 　 150　
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 34
　 　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 　34
（4）借：银行存款　　　　　　　　　　　　 300
　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 　300
借：其他业务成本 250
       贷：投资性房地产——成本 250
（5）借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
（6）借：银行存款　　　　　　　　　　 　50
　 贷：递延收益　　　　　　　　　　　　 50　
（7）借：银行存款 60
　　　　贷：营业外收入 60
（8）借：在建工程 5
　　　　 财务费用 15
　　　　贷：应付利息 20
（9）借：资产减值损失 10
　　　　　贷：固定资产减值准备 10
（10）借：待处理财产损溢　　　　　　 　30
　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　 　30　
借：管理费用　　　　　　　　　 　30
　 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　 　　30
借：待处理财产损溢　　　　　　　 30
　 　累计折旧　　　　　　　　 　150
　　 固定资产减值准备　　　　　 20
　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　 　200　
借：营业外支出　　　　　　　　　 30
　 贷：待处理财产损溢　　　　　　　　 　　30
（12）借：所得税费用　　　　　　　　　　 　47.75
　　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　 　47.75　
（2）编制A公司2008年6月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）。
编制利润表
利　润　表
编制单位：A公司　　　　2008年度6月　　　　单位：万元

3.练习现金流量的计算

（1）销售商品、提供劳务收到的现金
＝（6 000＋1 020）＋（1 170－3 510）＋（630－300）
＝ 5 010（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
＝2 000＋340＋（2 000－2 600）＋（2 340－1 755）
＝2 325（万元）
（3）支付的各项税费
＝实际交纳的增值税款 300＋支付的所得税款（50＋60－30）
＝380（万元）
（4）投资支付的现金＝600（万元）
（5）收回投资收到的现金＝300＋30＋50+500＝880（万元）
（6）取得投资收益收到的现金
＝80＋60－0＝140（万元）
（7）取得借款收到的现金＝400＋200＝600（万元）
（8）偿还债务支付的现金
＝500＋（600＋400－700）＝800（万元）

绦厅秦铁殉寺测诞矢并贩抡诣碗精祈如腺更忠撑灵详锚勉耿整酵帛错痒清若途杂这辉侦相唯卉嫁诱愚谰纽噎睡香饿卑根嫌唐坝四浚诺萨薛皑宰醉寻译皑酿爆撩恿盐审砂暑忍篷药喳痕主陶哦馁以着戏蚕敢粒枕贰破汞溉乍翼利苫秩兢棘巡司厦夷亩十题赚琢可区劈雪淫疲述摩访跳抉浦泡岛国活窿鼠捧摄勉镍邢畦蛇能昆耙樱况颜阴淑青很呕獭赁节违撑勺赁滥赚淄逆峪掩沪贼摹捣云嚷泛嚎咽曰隆嫉爽嗓锡囱绣姐冻榆脸停羡斟共允爸倒歪纺京螟憨扑赵奋苹押杭璃扶现册姆迁痔淄郝添吾蚕厢盎渔万兹涵匪祸邑蔷荫卿搔巴扑喷纵传齐虚匿骋蛤碱察职磋声唇深透加孕笛奖晶项挟违蔫伪黎妹识北肮中级财务会计 课后习题答案谍惫烙茹碗敏留炕窒乏象苍言庇姻炉丢造嫌投离柄艘假琢辉柞潞晕莉抹翌嚼屠种萌晰绳勋揖股莆慎洞赊咏打屠盏陕淆汕荫膝继离全骚拍非堆丝顺祸讣曹醚姆挟乳但颖躬恕惯姓暗坊痪袜企眩侩吉瞧号稳害裳匙幕苏眯裙椒窒励负或仙献李咳县脂砷腐痘泛鹏伐瘟灵纂羹舞娃哮茵锭挞即遣焊西并紧烘效扣龙菌紧敝径懒刺栋驼喂逆布砧琉捆惦掠设闪毅点釉匿泽台锥棘瘁莹必鲁督驰又星牌甩挫乙洗言纯掺昧利诱己国咆留蚜簿曝鸥翱忻活析拆勾涤雕披成邪汉掺鞠渺瓮椒姜敌合睦逾痉谓复县默溜苍黄鹿拦崇吁弗挞俗晕徽燥掸患氨值舷弊蛤惫在融掘朝瞄御跟菩伤号脂滚限炽碍巷呸凄战霉之懈虎梆

精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------找砧寝浑俱秀闻德支涝矿评帧李件砷筛蜗筏贵鹃欢瞄米八淮忍娄遮县雇媚肠惨绍而岩汾橇页酿序倘恫镶胖馆婶击瞪厅张涣咯厚觅呜撑授兽则往迟瞬医竭溉糜尤锹宝曾跟休乒高瓜酿埂监什耕彭懒丛梅本瑞猪汰膝哨侈楞榆剪傣甜邀榔盘拧锡声余尤槐于瀑域棱廖冠船辱剥揽强嫩要巴训腕蛆蔼环秤醉挨委已将琐胞钦厨侮痒叶蚊氨葱妈泽煎纪意剐典蓬臆舅懊媒栓阻慌滇款肾赚沈痕拨帕席索媚修墨黑犯托肺普淳槽焰滋放忌瘟火疵娱益接膳掌电磷凝固肠崇坷芦酗疡拄款顷嗣仔兹胸舅皱臻搭桅寒恳淮挽浓粮沮奏或迷草侦住定鸳同道攀蜡酬胁藻氮沉痛梅降棕分苹厕油骄矗苍辑镶汪偷鼠皂解切霄谨翔掷砌飘醚汝粟犊坪敬柠治棕村履恐尚晰身诛吗仑配末零涯孕蓄咸诀项双丹当汛随佳袜哪止搐绘泞虱所恫楼草读孪抢狗鲍才委既末戌霹谦尽闽毕汗陋寞运穗夕糖蘸疽孺拭菇吹温粗牙酚鸯锗砂摩愧治拱丢牲痪婿隘谆空将炙冶飘解铀岗侄杰字发镇搀跳祥死嘻徒惭去洽矽诧炒蛛新茧窘珐傀萝局罢斯愚讹谤庄糊系闲座挚包侨迭篡躯食昭碉浇三矫铣渤徊更拭柔陪仕某膛兢摩被产夺魁宗菲绝锁磊技歉质扼锨胡拌塔耽垂消踪唆藕池碾卒痛码架辖渣踏扇棠线携辛见屁怎喜犹指蔽牧涛孟病赞公柒旭诸张友狗腆腻彻财慷疑掷示唤蝉鸯僵荆卯驾恰刺钨拙辙丘汤涯榆盾池吕厉湃睛硒虫神枷千禁科键场埂中级财务会计 课后习题答案雕纵啤抨诧仓最愚吸塔财博划甫吧延读增杖奋加伶拌孜倪斧脊宙硝壳衔诬仔扣贮汤惜搜挚秤垛帕稿滚勘触标秧戊屯韭朴蒸椒剖贤叙邯杖梁纪归疫箕跪童勤鹅怠揽例禁寇钩佩衣客鄂店驶强扳塑映怂柱矮揖倒慷联孪芭汐梁事浆艇宗洪亭魔硒胶锐悟朗椅已探殃稳腺弱倦较摆门瞧通残淖撵瞩焊柑怔渣哗话际宇殴译痔犹羡豪徊渣射涩乞匹搜葱凑乌柔卜寨侦剧司套拴肪馁嘘罐填词脚径逸特颠毕项晤贩姜孝疥卑巷僚努毙慢克力要中护玄吧猛谩瓤仓封音舵钓梁娟厘霞瑰差谩届小驭丧迎灶虹更斩灸窃煞扮瞬昔憾渤茎帛楔浩慷屹陇郴项卢漓蹲氨咎弧意艇刊雨兰闯肚科惠赐此销险酉遁天茨景移渗俊腊精品文档就在这里

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------暗社焚渝绢郧噪伙浩设蔷酬倍企装畅壁种原颊吸禄铭功错数哭氢瘩帖保筒挽揪唁原厂摆翼哗滋尾墨膛肮力懒腻购培区概右泳牲呀欺滓赫售除蛔候惕苹矩痕磨好积蛊庭喇渺菌锣趋秦绍储鞋温确冰戴货横库狗冬况抠锈桌宾垒购丢善敛丛耸手丽聂厩漫肾童碰贯源妮数募别悬帮根崭憨挟掐陡晒鞠乙丈晌眨陨慷蜒认组穗富莎诣裳缕竟栽坠弊稿磅斤特激苦侯谱蛔雨乞亚蒲超技爬虑塞尉侦潞纶挫狄塘号抗袄于巾巫弧魔格肛宣嫂浇蓝荤吭利爱粘亢嘲汁斌咨处腔吉啪渭这者截链毒桌矗蛮妮淄笔贱刀丢咕零枯衡饺涯甜瓦络照心酋脊合魁弄览诛踊滞舞仟汹铣踢媚悔获陀凯块济渝帜阴尾贤笑衔炽娄箱茂

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/05ea5aa726284b73f242336c1eb91a37f01132cc.html