浅析集团企业加强税收风险管理的必要性作者：张建忠来源：《环球市场》2018年第18期
现代社会，不断变化的世界经济格局、纷繁复杂的商业经营模式、巨大的市场竞争压力和税务部门的“互联网+”的税务征管方式，都给企业带来了突出的税收风险。风险贯穿于企业经营决策、战略规划、日常经营等各个环节，每一个环节出现微小问题都可能引发较大的税收风险，给企业带来巨大的经济和声誉损失。因此，以风险的防控永远优于应对为前提，加强税收风险管理，建立良好的风险内控流程已是大型企业集团的当务之急。
一、集团企业税收风险类型
税收风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。主要分为三大类：
一是多缴税款风险。经营行为适用税法不准确造成企业应享受而未享受相关税收优惠政策、错误适用税率多缴税款或应抵扣未抵扣进项税金等，使企业承担不必要的税收负担和经济损失，并直接影响利润总额。
二是少缴税款风险。企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应缴税而未缴税、少缴税或未能准确界定增值税进项税的抵扣范围或违规操作抵扣，均存在被税务机关查处后补缴税款，加处罚款和滞纳金以及声誉损害等风险。
三是发票管理风险。企业最大的发票管理风险是虚开发票风险。由于增值税专用发票具有抵扣税款的功能，因此虚开增值税专用发票不仅是发票管理办法和增值税专用发票使用规定严厉禁止的行为，也是刑法要严惩的犯罪行为。企业发票管理不善，就可能出现虚开发票或取得虚开发票的情况，从而带来违法犯罪风险及多缴税款的风险。2016年，上海复旦复华药业有限公司就是由于取得虚开增值税发票数额巨大，被处以总计2.67亿元的罚款。
二、集团企业税收风险成因
（一）影响集团企业税务管理的外部因素
1.国民经济的宏观调控环境的变化。为保持经济持续稳定发展，促进税收制度更加符合国情，我国将在相当长一段时间内对税收政策进行不断的修订。这一现状是诱发企业税收风险的重要原因。财务工作涉及到企业经营的每一个细节，税收风险又与企业经营过程相关联，因此税收政策的持续变化必然加大财税人员的工作量和工作压力，也挑战着财税人员深厚的业务功底与独到的职业判断能力。新政策及时正确解读与无偏差实践运用十分关键，稍有不慎，就可能被套上“偷税漏税”的帽子，这使得集团企业整体税收风险在加大。
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