第四课第二节税收的特征和意义
要点精讲
一、税收及其基本特征（一）税收的基本含义
马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”，意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持质条件，是政府机器的经济基础。
1．定义：税收国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。
2．在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。它是国家组织财政收入的重要途径。
（1）行使征税的主体是政府（中央政府和地方政府两级）（2）征税的对象为社会成员（公民个人和各类经济组织）（3）征税的行为必须依照法律规定（二）税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
1．税收的强制性
税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。
2．税收的无偿性
国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，促进经济的发展。
可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。
3．税收的固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。
税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。
（三）税收的三个基本特征之间的相互关系
A、相互关系——三者相互联系、不可分离1．税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。2．税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。
强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。
总之，税收的强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须凭借法律的强制性手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税者的反抗。
B、税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
区别税与非税的基本标志是看一看财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。
二、税收的构成要素和种类
（一）税收的构成要素：纳税人、征税对象、税率
1．纳税人：直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人）
2．征税对象：对什么东西和行为要征税，是区别不同税种的主要标志。3．税率：对征税对象征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节。（二）税收的种类主要有：增值税、个人所得税、营业税、印花税、关税等。
我国税收的种类
类别
流转税以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象
所得税以各种所得额为征税对象
资源税以开发利用特定自然资源为征税对象
矿产税
财产税以拥有或支配的财产为征 