工会经费会计核算
一、各项目公司计提和上交工会经费的会计处理
1、工会经费的计提：各公司应在每月按当月实发工资总额的2%计提工会经费，实发工资总额包括全部员工扣除社保、个人所得税等代扣项目前的基本工资、加班费、各种奖金、津贴和补贴。
借：管理费用-工会经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
2、工会经费的上交：已成立工会组织的公司，在实际拨缴当月经费后，凭上级工会组织开具的《工会经费收入专用收据》入账；由税务机关代收工会经费的公司，凭税务机关代收凭据入账。
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：银行存款
按企业所得税法规定：工会经费不超过实发工资总额的2%部分，凭《工会经费收入专用收据》或税务局代扣凭据据实扣除。
二、工会组织收到和使用工会经费的会计处理
各项目公司工会不设专职会计人员，由本公司财务部指定财务人员兼任工会会计和出纳，但该人员不得同时任工会经费审核委员会成员。
工会会计应以自身发生的经济业务进行会计处理和报告，以持续运行为前提，以人民币为记账本位币，以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。工会购买、盘点和处置固定资产执行集团固定资产管理办法。
出纳将工会经费的收支在《收入支出表》上逐笔登记，并结出余额，定期与会计核对。工会会计每季度编制《资产负债表》并由会计和工会主席签字存档。工会经费的支付单据（包括费用报销单、借款申请单等）的填写和粘贴需符合集团相关财务规定。
附件：1、《收入支出表》
2、《资产负债表》
收入支出表 | |||||||
编制单位：**项目公司工会 | 2014年度 | ||||||
项目 | 1月 | 2月 | 3月 | 。。。 | 12月 | 本年累计数 | |
一、收入 |
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401 | 会费收入 |
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402 | 拨缴经费收入 |
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403 | 上级补助收入 |
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| 专项补助 |
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| 其他补助 |
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404 | 政府补助收入 |
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405 | 行政补助收入 |
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407 | 投资收益 |
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408 | 其他收入 |
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本期收入合计 |
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二、支出 |
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501 | 职工活动支出 |
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| 职工教育费 |
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| 文体活动费 |
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| 其他活动支出 |
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502 | 维权支出 |
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| 劳动关系协调费 |
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| 劳动保护费 |
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| 法律援助费 |
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| 困难职工帮扶费 |
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| 送温暖费 |
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| 其他维权支出 |
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505 | 资本性支出 |
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508 | 其他支出 |
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三、本期结余 |
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资产负债表 | ||||||||
编制单位：**项目公司工会 | 2014年月日 | |||||||
资产 | 期初数 | 期末数 |
| 负债与净资产 | 期初数 | 期末数 | ||
一、资产 |
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| 二、负债 |
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101 | 库存现金 |
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| 201 | 应付工资（离退休费） |
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102 | 银行存款 |
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| 221 | 应付上级经费 |
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121 | 借出款 |
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| 222 | 应付下级经费 |
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131 | 应收上级经费 |
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| 225 | 其他应付款 |
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132 | 应收下级经费 |
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| 231 | 代管经费 |
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135 | 其他应收款 |
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| 负债合计 |
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141 | 库存物品 |
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| 三、净资产类 |
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151 | 投资 |
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| 301 | 固定基金 |
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162 | 固定资产 |
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| 321 | 专用基金 |
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| 331 | 结余 |
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| 净资产合计 |
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资产总计 |
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| 负债与净资产总计 |
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注：“结余”指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。 | ||||||||
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/edd9fc8e12a6f524ccbff121dd36a32d7375c79b.html
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