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交易性金融资产习题及答案

发布时间：2020-04-09 12:53:14 来源：文档文库

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例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）

A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益

C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益

D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。

A 408 B 400 C 500 D 508

例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。
A支付的不含应收股利的购买价款
B支付的交易费用
C支付给代理机构的拥金
D支付的已到付息期但尚未领取的利息

例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。

要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：

（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。

（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。

（1）公允价值低于账面价值

借：公允价值变动损益 160000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 160000

（2）公允价值高于账面价值

借：交易性金融资产—公允价值变动70000

贷：公允价值变动损益 70000

例5 2013年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。编制相关会计分录。

（1）2009年3月25日购入

借：交易性金融资产—成本 34000

投资收益 250

应收股利 1000

贷：银行存款 35250

（2）2009年4月10日发放现金股利

借：银行存款 1000

贷：应收股利 1000

例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。

债券为到期一次还本付息，买价中包含的应收利息=200000×5%×3=30000元

借：交易性金融资产—成本 200000

投资收益 800

应收利息 30000

贷：银行存款 230800

例7 2012年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1200元。2012年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于2012年4月10日发放。2012年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。

（1）2012年1月20日购入

借：交易性金融资产—成本 190000

投资收益 1200

贷：银行存款 191200

（2）2012年3月5日发放现金股利

借：应收股利 10000

贷：投资收益 10000

（3）2012年4月10日收到现金股利

借：银行存款 10000

贷：应收股利 10000

（4）2012年9月20日转让股票

借：银行存款 220000

贷：交易性金融资产—成本 190000

投资收益 30000

例8 2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有该项交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。