所得税
自 2012年 1月 1日至 2015年 12月 31日,对年应纳税所得额低 于 6万元(含 6万元)的小型微利企业,其所得减按 50%计入应纳税 所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。
依据:《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策 有关问题的通知》 ( 财税[2011]117 号)
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条:符合条件的小型 微利企业,减按 20%的税率征收企业所得税。财政部、国家税务总 局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 ( 财税[2009]69 号)第八条规定,企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇, 应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业,按照《企业 所得税核定征收办法》 (国税发 [2008]30 号)缴纳企业所得税的企业, 在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适 用税率。
不能享受优惠的小微企业。根据财税 [2009]69 号文件第八条, 以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优 惠政策问题的通知》 ( 国税函 [2008]650 号)的规定,实行核定征收 企业所得税的小型企业以及非居民企业,不适用减按 20%税率征收 企业所得税的税率及优惠政策。
自 2014年 1月 1日至 2016年 12月 31日,对年应纳税所得额低 于 10万元(含 10万元)的小型微利企业,适用所得税优惠政策。
依据:《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策 有关问题的通知》 (财税〔 2014〕34 号)
自 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日,对年应纳税所得额低 于 20万元(含 20万元)的小型微利企业,其所得减按 50%计入应纳 税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。
依据:《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策 的通知》 (财税〔 2015〕34 号)
自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日,对年应纳税所得 额在 20万元到 30万元(含 30万元)之间的小型微利企业,其所得减 按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。
依据:《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得 税优惠政策范围的通知》 ( 财税[2015]99 号)
增值营业
财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉 和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》 ( 财政部令 第 65号)对增值税 (营业税)起征点幅度进行了调整,自 2011年 11 月 1 日起,增值税 (营业税 ) 起征点,按期纳税的,为月销售额 (营业 额)5000 元~20000元; 按次纳税的,为每次 (日)销售额(营业额)300 元 ~500 元。根据上述规定,各地陆续确定了增值税和营业税起征点, 多个省份将起征点调至最高限额,以此减轻小微企业的负担。
按照规定,增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人 ( 这里 的个人指个体工商户和其他个人 ) 。因此,增值税和营业税起征点调 整的优惠,只适用于符合小型微型企业的个体工商户,个人独资企 业和合伙企业则不适用该优惠政策。
国务院总理李克强 2013年 7月 24日主持召开国务院常务会议, 决定进一步公平税负,暂免征收部分小微企业增值税和营业税 ; 从 2013年 8月 1日起,对小微企业中月销售额不超过 2万元的增值税 小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,并抓紧 研究相关长效机制。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户 同样的税收政策,为超过 600 万户小微企业带来实惠,直接关系几 千万人的就业和收入。
印花税
财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款 合同免征印花税的通知》 (财税[2011]105 号)文规定,自 2011年 11 月 1 日起至 2014 年 10 月 31 日止,对金融机构与小型、微型企业签 订的借款合同免征印花税。
而根据印花税的一般规定,银行及其他金融组织和借款人 ( 不包 括银行同业拆借 ) 所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五贴花。
其他优惠
对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部 《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 ( 工信部联企业 [2011]300 号) 认定的小型和微型企业,免征管理类、登记类和证照 类等有关行政事业性收费。其中包括免征税务部门收取的税务发票 工本费。
以往优惠政策:
自 2011年 1 月 1日至 2011年 12月 31 日,对年应纳税所得额低 于 3 万元(含 3万元)的小型微利企业,其所得减按 10%的优惠税率 计算缴纳企业所得税。
依据:财税 [2011]4 号财政部《国家税务总局关于继续实施小型 微利企业所得税优惠政策的通知》 (2011-01-27)[1]
本文来源:https://www.2haoxitong.net/k/doc/e60c5319b34e852458fb770bf78a6529657d35fa.html
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