(一)企业设立形式的选择
按照我国目前的有关规定，企业的组织形式一般包括个人企业、合伙企
业(包括个体工商户)和公司制企业。公司制企业又分为有限责任公司和股
份有限公司，其中股份有限公司是一种最为普遍的组织形式。我国税法对
不同企业规定的适用税种是不同的。
1.个人企业
个人经营可以从事工商盈利事业活动，也可以从事职业或专业活动。
个人经营最简便，一般不需要组织章程、协议等文件，只要申请一个营业执
照和几个有关的税收编码。个人经营随着个人死亡等原因而消失，没有法
人的持续性。主要包括个体、个体户及个人企业、职业或专业自营这四种形
式，在我国主要是个人企业形式。
个人企业也称为独资企业、个人独资企业，是指由一个人单独出资，亲
自或雇人经营，具有一定规模，出资人对企业财产和赢利有全部支配权，并
单独对企业债务负无限清偿责任的企业组织形式。
1999年8月30日，我国第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次
会议通过的《个人独资企业法》规定，个人独资企业是指依照本法在中国境
内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人所有，投资人以其个人财产对
企业债务承担无限责任的经营实体。按照这一限定，我国的个人企业包括
自然人独资的私营企业和个体工商户中部分个人投资、有固定经营场所且
常年经营的个体经营单位。
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业只征收个人所得税。我国
个人所得税税法规定，个人独资企业的生产经营所得，实行查账征税时，允
许扣除与生产经营有关的成本费用。其中包括个人投资者的费用扣除、从
业人员的工资扣除、生产经营期问的借款利息扣除等。
2.合伙企业
合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分
享收益和承担责任的组织形式。合伙经营组织形式可以大致分为普通合
伙、有限责任合伙和股份有限责任合伙三种。
我国的《中华人民共和国合伙企业法》将合伙企业定义为“依照本法在
中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、
共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织”。并且规定合
伙企业在其名称中不得使用“有限”或者“有限责任”字样。由此可见，我国
的合伙企业和个人独资企业的责任都是无限的，法院对合伙企业的判断都
有执行的责任。www.hefeifapiaop.com
根据这一定义可知，我国合伙企业属于普通合伙企业。合伙企业有其
自身的优缺点，一般来说，合伙企业将其合伙人的资本集中起来，规模一般
大于个人企业，且合伙企业的无限责任合伙人负无限责任，使得合伙企业的
信誉度明显高于个人企业，可以从事很多有限责任公司或股份有限公司形
式难以经营的行业，如律师行业、会计师行业等。但这同时也是它的缺点，
即可能增加合伙人的风险。另外，合伙企业财产为合伙人所共有，但企业本
身没有独立的财产。所以，尽管合伙企业不是民事主体，但在税收上往往是
一个具有权利能力与不具有权利能力的混合体。
3.公司制企业
公司分为有限责任公司和股份有限公司。有限责任公司是指由少数有
限责任股东，根据国家有关有限责任公司的法律设立的公司制企业。股份
有限公司是指由众多股东出资而建立的公司制企业，其资本总额分成若干
等额股份公开向外募集，由认购人按认购股份缴人股本，股票可以自由转
让，股东按其所持有的股票取得股息，对公司责任以其股份金额为限的公司
组织形式。
在我国，有限责任公司由2个以上、50个以下股东出资设立。国家授权
的机构或者国家授权的部门可以单独投资设立国有独资的有限责任公司。
有限责任公司在独立的法人资格、公司性质方面与股份有限公司十分相似，
尽管它还具有合伙企业性质的一面。有限责任公司可以成为独立的民事主
体，可以取得物权.可以起诉和被起诉。有限责任公司的股东具有亲自参与
公司经营管理的资格，在这点上，有限责任公司与合伙企业是共同的。与股
份有限公司相比，有限责任公司的法定约束较小，创办手续较简单，创办费
用较少，规模较小，无须设立监事会，股东可以在无公证人在场的董事会议
以外进行决策。除此以外，有限责任公司不公开向外发行股票、募集资木。
设立有限责任公司主要不是为了募集更多资本进行经营，有限责任公司的
股票和债券，不可在交易所挂牌公开交易，这是与股份有限公司不同的。
公司经营形式与个人经营、合伙经营相比，在费用扣除方面具有更大的空
间，但是企业的亏损不能分摊给股东，不能如个人企业和合伙企业的亏损一样
可以冲抵个人应税所得，而仅能在以后一定年限内结转冲抵公司的赢利，它的
设立和解散也有较复杂的程序，但是规模效应是前两种经营方式所不能及的。
在税收上，公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为
股息分配给投资者后，其中的个人投资者还要缴纳一道个人所得税，山此产
生了对公司利润的双重征税，这主要通过抵免制度或免税制度来消除。此
外，公司可能还要缴纳增值税、消费税、营业税、关税、印花税以及代扣代缴
个人所得税等其他税收。www.jinankaifapiaop.com
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