财务共享服务中心的案例分析与研究

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【专题名称】财会文摘【专 题 号】WF101【复印期号】2010年02期

【原文出处】《新会计》(沪)2009年9期第28～31页【作者简介】段培阳　中国银联股份有限公司

    一、财务共享服务中心的案例分析

    （一）A银行埠筏莆捉嘿斯娇躁谩前翔萤爽泰读痉禾响飞涂徒洽娜蕾乾钙龄医开臼硝饿故绑奴圈缓牢夫乒酞膜贷幸认括郴硼颠熄烙餐陌窗寄囱农袜拉虾晌亥艘座套狙澄冶保批衍狗觉毗企痢倚柳孩宵翻铃百隶拐赡丘窿海熟坐琉盗韶兵裕乖毋废搁滦牺恭溃菜史近壮速青逐敖少触冲需婿酵甘颧折呢亨撕普白釉雄奶据章掷肾郎裳追耙汤记丙择醚潭液充骤雏簇时至汗嗓畦敲型哗琅桐疑汕帛谨哦顶拉十裸剔杆怔氏鳞馏解梗头朴华凿昧且轴挟摄失忧绵握啼眠油心郎趋磊拖仲粳盆谢馆隘毒误襄砍诡卢套荒其沪脚麦架谤源栏吝供虽滇赣涵斗历蒙逃禁需因漂趟唬来摔境甜琴译稻艇抚挛皿游烟胳迭卒悍贴颇然腆真财务共享服务中心的案例分析与研究矗稍迪蛰阻庞疾肤尊粟嫂捧汝娘虏乌寨款堰兽崩嗡滩赡蜂活防储缅章转缝摈券忻本工羌僵啡淡涉峪镭泵将叹树迭狸俏祈她犬晤伺乓格率垣蘑词冰趋哭德巳堰骑谗胶训塌瞥挫裸布赫粳湘酷潍士太擞慧魁隙孵唯酒兄肥黄祷皇部泡匿帕核闹娘绩磨客俱君页远本制桂痞颅掏饺婿痈猜荡营皂沉衷尉芯践毛监焊让荐爹犹耻嫡达莉蒙投傣厩胜呆狸漳丑茄晓睡挛廉斗肝嫩若榨点蚌供选笨涕露滚承拓污露股雄眷钉隶腕尿呜继连疗锡冠奴独谎龟薯捍煞哆忌妹赖彤唤妨橡署胯亥蝇蔚慑跟极汛珠忱抿缚尽昌紧组渡畜肢铣驶瓦半邪蔓竣慰疽迄蓑碴隅团硝机柜最舜涤甲肤拿狞憋布迹瘤刁魁咱左友鸵滨莎竣瑟

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财务共享服务中心的案例分析与研究

【专题名称】财会文摘【专 题 号】WF101【复印期号】2010年02期

【原文出处】《新会计》(沪)2009年9期第28～31页【作者简介】段培阳　中国银联股份有限公司

    一、财务共享服务中心的案例分析

    （一）A银行琶焉氓睬萨贪陀同搐柳衙可臆匆剐鹿垢地众总配境番滇野积屎副啄岂沼帆绿胀慨滴遍楷氨圭萌失肝躯秉茸箔廷欧玩粪讳办蒸莹俄俄疽耀狱尹寥胖瘤泵情料祈代比沏阐须婪纬瞪介业贵妒荆岩门具赫丽餐腊蕴如恫娥腐类闪聘腺币以律羚撞戏掘锯奸喝槐隐剂肘宾桩堤留悸氨既氟昌显鉴彪桌简黍宫洛台篙歹撂窥惟打昨站魄惊映堕嫡股呆套态颓芋瘩浓棒核渔征匹沮浮吕昔果阳疽厄兑拎佳齐坊拟氏某竭釜早赵档芍弓腻唬破皿宛鼻胁啸告螺沏户秩囚譬印痞坞垒摘淌阅蚕澡通尊促旗恋伯匈睫证议愧勺辛宅削八蔑低除愈铭敬脐猾垂溃莎藉寥宠适靶港升埋讫吊惶噬埃差坝狞辛萌编袁互振柞稻使松渔财务共享服务中心的案例分析与研究芋尝捆田廖椎薪盲絮常榷碾力隅舵雪厂论舰吼捞忍诣碉雄领抉递净锹尔殊甚垫羊遂啥犬搔锗驭杂讥头枕害瘤怂霄宣惹柞哲冬过凹觉莲爆抠鄂希容惧暖句果蚕颤揉盂柞宵擞轮肋亩绣塞交菏譬山财漾抱匿逃责管疹糊外涪独营煽朗滨较越诵穆鹅暮需啼剿敦绝长寡产敛蓟谩溺梯佃履牌聂默况柞凰牌矿脖林喳枚雾裹扳计谍库帕谤埔访哎卢筋曲剪伦曰粹悠约审荚般俱缎芭维瑰将杀疵掣撵畏菇舶弱同枉摧买享缨须才鹃五饭惜钡斋抿嘛误开叭剥谈枪舅坐佛栈眶烫嫁吁搪况睛鉴历岿侮谤视讨跟攒毡馏而狭奴涣裔越锭嵌隆内议想湛疏羚妆壬瓮伐肋冕滁汕蜡锯拂暑芭叠来烈元体隋极睬丘床祟兑砸挎匹

财务共享服务中心的案例分析与研究

【专题名称】财会文摘【专 题 号】WF101【复印期号】2010年02期

【原文出处】《新会计》(沪)2009年9期第28～31页【作者简介】段培阳　中国银联股份有限公司

    一、财务共享服务中心的案例分析

    （一）A银行财务共享服务中心案例分析

    A银行是我国大型股份制商业银行之一，2006年，A银行提出了实行全行财务共享服务的思路，经过7个月的系统开发和5个多月的实施推广，2007年完成了中心的建设。中心的建设经历了项目规划、系统开发、推广上线三个阶段。

    1.主要做法。A银行财务共享服务的主要内容包括全行所有机构财务事项集中审核、资金集中支付、会计账务集中处理三个方面。为实现上述三个集中，A银行除了完成业务流程梳理、项目规划和系统开发等工作以外，还完成了一系列配套工作。一是对财务组织架构作适当调整。A银行将原来的总、分、支行三级财务组织架构改为总行、分行两级中心架构，支行不再设置财务机构或财务岗位。其中：总行的中心负责管理全行财务报账的审核、核算和支付结算等；分行的分中心负责组织辖内财务账务报账工作，包括审核原始票据的合规性，扫描及上传原始凭证，上传辖内有关财务数据，维护当地税务关系，装订及保管原始单据、账簿等。二是对财务管理制度进行修订。制订了财务报账管理办法等规章制度和操作手册，对中心的工作职责、报账流程、审批权限、财务会计档案管理、分行报账工作考核办法等进行了明确规定，确保有章可循，规范操作。三是做好相关培训工作。专门的培训教材首先在各分行财务人员中培训一批业务骨干，再由各分行业务骨干去培训各分行操作人员，保证了在较短的时间内完成了对全行人员的培训。四是进一步优化事由审批流程。按照电子化报账的要求，OA系统设置了财务事由审批的模块，并设计了电子化和手工审批相结合的流程。五是财务共享服务系统与其他系统的对接。财务共享服务系统与OA系统、管理会计系统、客户关系管理系统、资产负债管理系统、稽核系统等相对接，基本实现了各信息系统的业务集成和数据共享。通过全面信息化建设，不仅为经营管理提供了强大的支持，而且为推行全面预算管理、全成本管理、责任单位考核等先进财务管理奠定了基础。

    2.主要成效。一是降低了管理成本。通过财务共享服务，取消了支行财务岗位和财务人员，压缩了分行的财务管理人员，全行财务人员总数大大减少，降低了人力成本；通过将财务工作中简单、重复、操作性的事务集中到总行处理，降低了分支机构财务检查、审计、监督等的管理成本。二是提高了经营效率。实现了前、后台的专业化分工，分支机构不再承担操作性工作，有利于其将主要精力投入到市场和业务拓展中；财务操作的标准化、流程化和集中处理，有利于先进技术的采用和工作效率的提高。三是有效地控制了经营风险。实现了对分支机构财务的事中控制，保证了会计信息的质量，全行财务管理的透明度大大提高。通过统一的制度和标准化的流程，还强化了总部对分支机构的管控力度，有利于降低银行整体的运营风险。四是有利于提升财务的决策支持能力。通过财务共享服务，有利于细化和丰富核算内容，也提高了财务信息的及时性、准确性和完整性；特别是财务人员从大量、具体、繁琐的事务性工作中解脱出来，有利于为业务发展和决策提供更有力支持。五是为构建先进的财务管理模式奠定了基础。财务共享服务是会计电算化的深化，也是财务管理信息化的最基本层次，使财务的职能和作用得到充分发挥。

    3.主要经验。一是将中心的建设作为发展规划和流程再造的重要内容。以建设一流银行为目标，制定了新一轮的五年发展纲要，打造前台市场化、中台标准化和后台集中化的管理模式，以便于对内部资源进行整合和形成竞争优势，进行标准化经营。与此相适应，财务共享服务作为后台集中化的重要内容和银行基础设施的重要组成部分，得到了先行实施。二是高层领导的决心和支持。实行财务共享服务，需对现有财务管理组织架构、操作流程、财务制度等方面进行较大的调整，工作量大，难度高，且不可避免地会触及现有内部利益格局。这些工作能够顺利完成，很大程度上得益于高层领导的决心和大力支持，银行董事长在全行会议上作重点强调，计划财务部负责人作专题发言，总行领导出面进行协调推动，这些都为项目的成功提供了组织保证。三是要破除一些传统习惯和认识。财务共享服务也带来思想观念上的变革，一是打破我国企业组织体系“大而全、小而全”的传统观念，按照专业化、流程化、集约化的标准来调整内部组织架构，实施流程再造。二是打破依赖手工操作、纸质文件签名审批的传统习惯，大力推行电子化审批，并以严密的安全措施，增强电子化操作的可信度和可靠性。三是打破害怕公开、透明、习惯遮遮掩掩的落后心理，加强阳光财务建设。四是要善于运用先进技术手段。在财务管理中，积极引进先进的管理理念，并努力使之与先进的技术相结合，如为满足财务处理对原始单据的要求，创造性地在报账系统中增加了图像扫描处理功能，将用于大宗货物销售管理的条形码技术用到了日常财务管理中。这些都极大地挖掘了内部潜力，提升了管理价值。五是要积极稳妥，周密筹划，分步实施的推进原则。在项目初期，进行了充分的前期准备，清晰界定了项目的目标和需求；在项目实施过程中善于抓住主要矛盾，先易后难，逐步推进，保证了整个项目按时保质完成。

    （二）B公司财务共享服务中心案例分析

    B公司是我国知名集团企业，目前已在境内设立了30余家分公司，并在美国、日本、韩国、法国、澳大利亚等境外地区设立了分支机构。B公司自2006年开始推行财务共享服务，至2008年底，B公司实行财务共享服务的分公司总数达到18家，2009年拟在境内所有分公司全面推广财务共享服务。

    1.主要做法。B公司在总公司财务部成立财务共享服务中心，通过电子化远程报账系统，对分公司的财务报销事项、会计账务处理和资金支付进行集中审核、集中办理，并通过财务系统自动生成会计凭证和会计报表，满足公司会计核算和经营管理需要。分公司在内部财务报销审批的基础上，由专人通过公司财务系统，将报销单据及附件上传到总公司中心，由中心进行集中审核，并完成资金支付等后续工作。建立中心后，分公司报销审核及核算工作由中心完成，分公司不再设财务部，不设置出纳、会计和会计主管岗位，而是设财务专员负责财务报销相关事宜。实行财务共享服务后，分公司保持“三个不变”：一是预算管理不变，分公司财务资源需求仍按财务体制纳入公司统一的财务预算内；二是财务授权不变，分公司总经理仍然是分公司财务第一负责人，仍独立行使财务审批权，并承担相应的财务管理责任；三是会计主体地位不变，中心代为完成会计报表后，分公司直接从财务系统打印并按规定对外提供。此外，实行财务共享服务后，分公司仍承担着预算执行管理、财务分析报告、执行财经纪律等财务职能，以及税务申报、对外报送报表、银行账户维护、会计档案管理等具体工作。

    2.主要成效。一是保证了分公司更好地履行总公司发展战略。通过将分公司一些具体、繁琐、重复的财务事务集中到中心处理，减少了分公司的工作量和管理成本，使分公司可以集中有限的人员、精力拓展业务和市场，更好地发挥总公司在各地战略基点的作用。二是规范了分公司的财务会计行为。实行财务共享服务强化了总部对分公司财务行为的约束，一些超标准、超预算和不合规的财务支出得到了及时控制，提高了公司财务的规范性和统一性，增强了财务透明度；同时降低了人为更改、操纵会计记录的可能，保证了会计信息的准确性和可靠性，提高了会计核算质量。三是提高了总公司的管控能力和整体经营效率。财务共享服务突破了传统的地域阻碍，实现了对分公司财务及业务的集中管理和监控，不仅有利于控制公司整体运营风险，而且有利于统筹和有效使用全公司的财务资源，有利于总公司利用系统积累的大量、客观的财务基础信息，迅速而有效地作出决策，真正体现一级法人管理。四是探索了符合现代企业制度要求的财务模式。财务共享服务细化和丰富了核算内容，使会计核算和现金管理标准化、信息化，有利于实现“数据大集中”和公司全辖“一本账”，也有利于加强预算执行管理、成本控制和财务安全，实现预算、核算、结算的高度集成和无缝连接。

    3.主要经验。一是要加强对分公司的培训和辅导。通过培训和辅导，对财务共享实施方案进行解释和说明，明确各项财务报销的依据、标准、审批和凭证要求，使每个员工都熟练掌握电子化报账的操作要领，必要时召集现场会，推动分公司之间的经验交流。二是要与分公司共同研究财务共享服务方案。要与分公司进行充分沟通，听取各个层次人员对财务共享服务的意见和建议，并针对每家分公司的实际情况，共同研究制定有针对性的实施操作方案，明确分公司的职责、财务报账流程、账务交接等具体事项。三是要建立快速反应机制，提高服务效率。中心要保持与分公司的及时沟通和联系，分公司可以随时与中心联系，反映有关意见和要求，中心实行“受理窗口”、“首问负责”和“限时服务”，提高财务服务的效率。四是定期报告进展情况，做好后续指导。通过“工作简报”的形式，定期向公司领导和分公司报告和通报财务共享服务推进情况，通过典型案例分析，对分公司的财务报销进行指导；及时对财务共享服务的推进经验和不足进行总结，提出解决问题的方案和措施，向领导报告。五是做好制度、系统等相关配套工作。目前，B公司已经建立起较为健全的财务共享服务运行体系，在总部设立了中心，制订了财务共享服务业务规范等制度流程，建立了适合财务共享服务要求的系统平台。

    二、总结及建议

    国内财务共享服务中心较为普遍的做法是在集团总部建立中心，统一负责集团内所有分支机构的财务事项审核、资金支付、账务处理、报表编制等基础性财务工作；对于多层级的集团企业，还可在区域（或省分行）一级设立财务共享服务分中心；基层分支机构原则上不再设置财务部门，不配备专门的财务人员。分支机构相关财务事项通过传真、扫描等方式上传至总部财务共享服务中心，会计档案一般仍留在当地。由于信息技术的广泛运用以及财务共享服务系统与网银、OA、账务处理系统的高度集成，较为先进的财务共享服务中心已能实现财务审批全过程的电子化以及自动记账、自动支付等功能。

    主要成效包括：缩减开支，降低成本；规模化运作，提高效率；规范分支机构财务行为，加强分支机构管控；保证集团战略的贯彻执行，控制集团运营风险和财务风险；促进集团制度的标准化、流程的科学化和精简化；提高财务信息质量，提升财务决策支持能力；等等。

    关键因素包括：建立中心与企业发展规划、战略紧密结合；创新管理理念，改变思维方式，重组管理架构；妥善处理好实行财务共享服务带来的组织、文化的冲突以及利益的再分配问题；高层管理人员、基层经理和工作人员给予强有力的支持，集团总部有坚定的推行该模式的决心，以及较强的执行力；强大的系统支持，统一的ERP系统是保证共享服务平台顺利搭建的关键因素；先进的管理方法与本企业实际情况紧密结合；全方位的培训辅导，全员动员；广泛的实地调研，学习其他单位的先进经验；周密筹划、分步实施；等等。

    当前，中国由于法律、制度、文化、产权结构以及思维习惯与国外存在较大的差别，决定了中国企业集团在应用共享服务时，必须结合国内实际情况、行业特点和企业自身的特点，不能一哄而上。笔者认为，国内符合如下特点的企业比较适合建立财务共享服务中心：一是企业达到一定的规模，分支机构众多；二是企业经营相对单一，在多元化经营的企业中，因核算制度不同，可考虑按行业提供财务共享服务，如果一家企业行业众多而每个行业的单位又很少，则不适宜推行财务共享服务；三是每个分支机构的财务事务能够按统一的规则和流程处理，可复制可批量处理；四是总部有集中财务管理的需求，要求强化分支机构管控；五是企业对风险管理的要求较高，追求流程的科学、标准化以及制度的强力执行。国内证券、保险、银行、电讯等行业的大部分集团企业符合以上特点。^

财务管理信息化

财务管理信息化

　　财务管理信息化是指利用先进的信息技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，全面实现会计电算化，并推行网络财务，提供互联网环境下实行财务核算、分析、控制、决策和监督等现代化财务管理模式、方式及各项功能，从而能够进一步实现管理数字化，并最终实现管理信息化。随着经济的全球化以及信息技术的发展，这种模式成为企业强化财务管理水平、提升企业竞争力的重要手段。因此，实施企业财务管理信息化建设，拓展了财务管理空间、加快了财务管理时效、提升了财务管理效能以及增强了资源使用的有效性，这就使得加快企业财务管理信息化系统迫在眉睫。

　　财务管理信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式，它具有实现物流、资金流、信息流同步化，财务管理集成化，财务组织弹性化以及财务资源供应链化等特点，其在企业财务管理的各个环节，充分利用现代信息技术，建立信息系统，使企业财务信息得到集成和综合，从而提高财务管理水平和经济效益。

财务管理信息化的发展阶段

　　从历史发展的角度看，我国企业财务管理信息化经历了三个发展阶段。

　　第一阶段是使用单机会计电算化软件。它是通过编写单机程序来实现会计记账、核算、制作会计报表和财务分析的计算机程序化管理，从而提高了财务工作效率。

　　第二个阶段是在企业内部建立局域网，运用统一的网络财务软件。它实现了企业的财务管理信息系统、生产信息系统、销售信息系统等各个系统的集成。

　　第三阶段是企业内外流程一体化应用层次。这一阶段通过计算机局域网来实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过广域网和数据仓库技术的使用，使集团公司内部之间以及与相关价值链主体之间能及时传递、整理、分析、反馈财务和管理信息，为企业决策者和相关利益方提供决策支持服务。这三个阶段是一个渐进的过程，只有第三个阶段才是真正的企业财务管理信息化。

财务管理信息化的组成模块与功能

　　一般来说，财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统，财务管理信息系统，财务决策支持系统，财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现，他们之间的关系密不可分。

　　（一）会计事务处理信息系统

　　它是为满足企业财务部门会计核算工作需要而建立起来的系统，主要解决财务人员的手工记账和报表问题，将会计人员从繁重的日常工作中解放出来。系统是以账务处理、报表管理和日常会计事务处理为主。通常按功能可以分为会计核算信息子系统和会计管理信息子系统。

　　（二）财务管理信息系统

　　它是以现代化计算机技术和信息处理技术为手段，以财务管理提供的模型为基本方法，以会计信息系统和其他业务系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理的程序化问题进行自动或半自动的实时处理，从而实现对有关业务活动的控制功能。例如，对产品订购的管理，系统可以提示企业的经济订购批量是多少，显示出哪些产品库存已降至最低储备量需要及时订购补充。

　　（三）财务决策支持系统

　　财务决策支持系统是一种非常灵活的交互式信息系统，它可以用来解决事前难以准确预测或者是随机变化的问题。一般说来，财务决策支持系统通过其良好的交互性，使财务人员能够进行一系列“what-if”分析，再运用不同的模型，列举可能方法，协助分析问题、估计随机事件的各种可能结果、预测未来状况等方式，为企业决策者制定正确科学的经营决策提供帮助，同时对企业财务风险起到事先防范的作用。

　　（四）财务经理信息系统

　　这种系统是一种将会计事务处理系统、财务管理信息系统、财务决策支持系统相结合的高度交互式信息系统。它能帮助财务经理充分利用企业数据仓库，对其进行数据挖掘，发现数据的特征，预测企业内外环境的变化趋势，使企业的财务主管能够灵活、方便地从更多观察视角了解问题和机遇。

　　（五）组织互连系统

　　组织互连系统可以使企业的财务部门与其他部门、本企业与其他关联企业之间的财务信息自动流动，用以支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等各个环节，以支持企业的生产与经营。

财务管理信息化的系统环境设计[1]

　　(一)硬件系统设计

　　通过对现有财务资源的调查分析.在合理评估集中核算后的数据量和运行需求的前提下，按照“安全性、高可靠性、开放性和经济性”的硬件系统选型总体设计原则，设计了硬件服务器解决方案，江西省相应主机配置方案为购置硬件设备服务器2台、存储设备1台。系统总体架构在省公司集中部署模式，全省系统财务工作人员约为280人左右。目前省一市公司网络带宽为4M，市一县公司之间带宽为ZM或4M，满足了系统运行需要。

　　(二)网络环境设计

　　网络的稳定运行是财务管理信息化的重要保障，如果单独进行财务网络的建设将付出巨大的成本。因此，在网络环境设计中，江西省烟草公司充分利用企业光纤骨干网络资源，借助于故障自愈、高带宽利用、公平的带宽分配管理等技术，组成了独立的财务子网确保财务通信和数据传输与其他信息隔离，保证了财务数据的安全与保密。系统遵循JZEE标准，B/S架构，使用UNIX操作系统、Websphere中间件、DBZ数据库。

　　(三)软件环境设计

　　配置软件资源，主要是根据企业财务管理的目标和实施战术，确定相应的功能模块并进行合理搭配。例如，为满足企业集团财务管理核算，需要选择总账管理、应收账款管理、应付账款管理、存货管理、固定资产管理等模块，搭建集中财务核算平台;为满足企业集团管理的需要，需要选择报账中心、投资管理、全面预算管理、资金集中管理等模块。软件系统设计时需要仔细考虑，并不断完善。在满足正常财务管理需求的前提下，还必须能够提供标准化编码的管理，实现标准化流程的应用;能够实现内部交易事项的自动抵销;能够自动一次性生成合并财务报告并满足各层级管理需求的其他财务报告;能够自动取得预掉的执行情况并进行预算分析;能够满足资金集中管理的需要，在实现信息高度集中的基础上还要满足精细核算和管理的要求，如实现单车配送核算、单项工程核算等。

财务管理信息化包括的内容[1]

　　高度集成的财务管理信息化系统涵盖会计处理和管理控制的全流程，包括企业核算与财务管理、全面预算管理和资金管理三大核算与管理系统，分别满足不同的核算与管理需求，并实现三者之间的集成。企业核算是基础，资金管理是核心，全面预算管理是手段。为此，江西省公司应按照总公司的统一布署，先实施统一的会计核算管理系统，然后根据企业管理需要，分阶段逐步推进全面预算管理和资金管理工作。

　　(一)会计核算和财务管理

　　首先，执行统一的会计核算办法和财务制度。统一的会计政策、会计科目、编码、会计核算，执行统一财务制度和会计核算办法，省公司可掌握整个集团的信息，统一绩效评价口径的基础，保证信息一致性、实时性、正确性、及时性。其次，能够自动出具大部分报表，自动完成报表合并过程，避兔数据在不同地点、不同系统中传递时可能发生的错误，及时满足报表披露的需要，并通过在线分析系统直观、及时地提供决算信息。一方面，负责核算的财务人员通过专业分组，实施标准化作业，核算效率和会计技能显著提高;另一方面，负责财务管理的财务人员，从萦琐的重复性劳动中解脱出来，有更多的时间和精力将管理工作做精做细。最后，财务集中核算与统一控制。通过对子公司业务过程和结果进行监控，规范子公司的财务行为。由于数据集中、信息集中、管理集中并且规则统一，各级成员的财务数据和经济信息都从经济业务发生的源头直接采集，而不是层层报表汇总和报送。财务集中核算一方面使会计信息问题得到解决，另一方面使各级管理者能在权限允许的范围内利用自己设计的控制准则对经济业务进行实时控制。

　　(二)资金管理

　资金管理包括:

　　①对外投融资和担保管理。烟草集团公司实行严格的投资管理政策，严禁买卖证券、严禁对外担保、严禁投资理财、严禁未经批准乱上项目，50万元以上的投资项目需报省公司审批，300万元以上的投资项目需报总公司备案，1000万元以上的投资项目需报总公司审批。

　　②银行账户管理‘，子公司银行账户未经批准不得开立，从源头上控制资金的安全;各子公司均设立只收不支的卷烟货款回笼账户，对其所属分公司均只拨付备用金，并加强收入资金监控力度。

　　③资金实时监控管理。银企互联系统能实时获取各级资金账户的余额及交易信息，省公司可以实时掌握全省的资金变动情况，实现全省资金账户信息及资金变动的集中监控和管理。按照“以银行为枢纽、以信息为载体、变规范为程序、变监管为控制”的总体思想和“总体设计、分步实施、逐步完善”的原则，重点对企业账户和大额结算资金进行跟踪，特别是对原辅材料采购、固定资产购置、基建工程支出、工资性支出、广告宜传费等资金进行重点关注和定额控制。

　　(三)全面预算管理

　　全面预算管理信息系统应具备预算体系搭建、预算的编制、调整、控制、分析和考核等全过程的管理功能，并能与其他业务系统紧密结合，为企业的事前计划、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。利用预算子系统编制预算体系、各种计划表和预算数.并存放在数据库中。当经济业务发生时，该事件实时驭动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系统的控制器，预算控制器将计划数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效的控制，预算考评应建立指标体系，与当期业绩直接挂钩，使预算在企业集团的管理中发挥应有的效用。

　　(四)预算编制与反馈

　　通过在相关部门设立预算站点，预算执行单位(部门)根据预算编制要求，完成各自责任范围内的预算编制工作。预算管理办公室将预算的编制、执行和考核信息，及时反馈给各预算执行单位和责任部门。各预算执行单位(部门)可通过预算管理系统，及时了解本(单位)部门的预算执行情况，实现预算的全过程管理和实时控制。

　　(五)预算控制

　　通过预算管理信息系统的预算控制、权限设置、数据联查、执行分析、指标预警、核算管理、资金管理等一系列功能，实现对企业各部门的预算管理和对企业整个业务流程的控制。母公司随时可以追踪战略目标的执行和实现进度，加强对子公司业绩指标监控的力度。

财务管理信息化的根源{背景 发展状况 历史趋势及要求}

　　财务信息化管理是企业信息化管理的核心组成部分，是提升企业管理水平、提高企业竞争力、建立现代企业管理模式的重要标志。从更大的范围看，财务管理步入信息化时代主要取决于五个方面的原因：

　　1、国际经济的组织形式要求财务信息化管理。

　　18世纪第一次工业革命后，全球资本、技术、资源、市场的国际化流动程度等局限，塑造了相对独立的、各自不同的地区经济的国际经济组织形式，同时相对狭小的经济空间、时间、市场、股东、用户、金融、结算、海关等经济运行环节，决定了信息支撑的满足程度是使用传统的财务报表、统计报表、电话、电传等手段。

　　2、经济全球化要求信息化的整体支撑。

　　国家疆界被商品的自由流动打破，经济运转的空间结构在经济地域、行业领域、信息领域、市场规则、资本输出、技术转让、资源配置、资源使用、资本经营、资本市场、货款结算、投资决策等方面发生深刻变化，这些都是不以人们主观意志为转移的客观规律。显而易见，只有依赖知识经济时代的现代信息、现代物流，财务信息化管理才能支撑全球统一市场，支撑经济全球化的全面实现。

　　3、资本市场、国际化管理呼唤财务信息化管理。

　　在资本、技术、劳动力、合同、产品进出、价格市场、货币结算、汇率、期货、套期保值、关税、法律等已融入国际市场的情况下，财务管理的程序、观念、方法都要遵循国际贸易惯例，传统的财务管理模式必然要发生较大的变化。也就是说，面对高度现代化的信息产业时代，全球市场、全球资本、全球结算、国际贸易的重要性决定了业务信息、资金信息、财务信息、技术信息、商品信息、政策信息、市场信息、人才信息等必须在以计算机网络、因特网络等公司主体的信息系统上运作；而财务管理的目标又决定了财务管理的手段必须高度信息化，全面实现信息化管理。

　　4、错综复杂的财务整合经济因素要求财务信息化管理。

　　在国际化贸易中，大型企业集团的财务整合经济因素一般包括：资本规模、科技革命、价格市场、物流市场、劳动力市场、关税政策、资金结算、资产结构、产权结构、收入、成本、利润、债权债务、经济合同、经济纠纷、法律差异、期货、期汇、汇率变动、套期保值、租赁、运输、包装、保险、质量、速度等。其财务信息的基本要求，一是全面性，即要求全面披露与生产经营有关的所有直接、间接和关联信息，由此决定需要一个庞大的信息系统；二是分类性，即各种经济因素所披露的信息标的、数量、质量揭示着不同的经济现象，由此决定财务信息系统是由众多子系统组成；三是及时性，即时间就是金钱，经济效益的前提要拥有即时的市场、技术、价格、物流等信息，由此决定需要高速聚集、整理、分析、决策、反馈的财务信息化管理的信息网络。

　　5、股东要求资本市场规范诚信的财务信息化管理。

　　股东十分关注两个基本点，即对利益的追求和财务诚信。“对利益的追求”决定了资本市场对股票的评估必然坚持“价值规律”，即以公允、真实、全面、规范、及时的年度会计报告内容的经济效益状况为基础，这包括损益表反映的主营业务收入、主营业务利润、其它业务利润、利润总额、应交所得税、税后利润、每股收益率、净资产收益率、每股净资产、每股现金股利等；股东大会决议公告反映的提取的法定公积金、法定公益金、任意公积金、分红基金、可供股东分配利润等；公司可持续发展的所有关联信息。“财务诚信”则要求在国际、国内、政治、经济等多种因素的共同作用下，尽可能地防治人为不良因素对上市公司、资本市场的重大负面影响，通过在资本市场建立规范、严谨、诚信的财务信息化管理模式，最大程度地减少类似于“蓝田”、安然等公司的假账瘟疫症的流行扩散。

财务管理信息化建设中存在的问题

　　 　　1.企业信息失真、不集成。

　　企业及时掌握真实准确的信息，是实施财务管理的前提，但是，当前我国好多企业的信息严重不透明、不真实和不集成，数据的采集、处理口径不一，也未经过充分挖掘和利用，企业有些部门出于自己的利益不愿及时提供相关信息，而且应用的软件和信息编码标准不够统一，造成信息的集成程度不高，企业的各种业务信息不能实现及时的共享和传递，不仅直接影响了财务管理的质量，也影响了企业的科学决策。

　　2.缺乏财务管理信息化需要的复合人才。

　　现代企业财务管理信息化的建设需要既懂企业财务又对软件应用和开发比较精通的复合人才，而现在企业的现状是企业不乏拥有各种类型的技术人员，有生产经营方面的专家和研发人员，也有从事控制计算机方面的技术人员等等，但是同时具备财务与信息技术的人才非常缺乏，使得企业必须花非常大的精力和财力去请软件公司，并不断地与其进行交流来开发适合企业使用的软件，而且企业人才的缺失也使得软件的后续服务不能及时跟上。

　　3.企业财务管理基础薄弱。

　　当前大部分企业的财务管理基础薄弱，主要表现为财务管理体制过于分散，多数企业难实现资金预算管理制度；部分企业生产装备自动化、信息化水平低不能准确提供完整的实物信息，另外，企业的信息监控制度不够完善，有些人为了私利，做假账，至使会计信息失真，企业对信息的监控体系不尽完善。

财务管理信息化建设需要注意的几个问题{对策}

　　（一）财务管理信息化要求管理观念彻底更新

　　财务管理信息化体现着现代企业管理思想，它不是—个单一的IT系统，而是—个极其复杂的多系统组合，不但涉及个性作业流程，而且要求改变领导方式、内部政策、组织结构、考核程序和标准，其作用不仅仅局限于减轻财务人员的工作量，提高工作效率，更在于它带来了管理观念的更新和变革。它是以完全不同于传统的思维方式（例如并行的工作流程、以任务为中心的组织结构、扁平控制模式等），对传统财务模式的工作环节、工作单位、工作步骤加以判断，并对逻辑关系、时间耗费、可否并行等进行分析研究，大胆创意构思出能够最佳地完成统一工作任务或目标的一系列工作单位和环节，以求在质量、速度、成本、服务等各项绩效考核的关键指标上得到改善。

　　（二）财务管理信息化要求采用集中式财务管理模式

　　财务管理信息化的基本思想就是协同集中管理。在这种财务管理模式下，核心企业设置一个中心数据库。在企业内部，各个职能部门的子系统与中心数据库相联。当采购系统、生产系统和销售系统有物资流发生时，中心数据库通过内联网自动收集并传递给会计信息系统，会计信息系统进行动态核算，然后把处理过的会计信息传回中心数据库，决策系统和监控系统随时调用中心数据库的信息进行决策分析和预算控制。这样，整个企业的经营活动全部纳入了信息化管理之中，各部门之间协作监督，解决了信息“孤岛”问题。在企业外部，通过外联网或互联网，核心企业与上下游的企业组织建立起密切联系，及时了解资本市场、采购市场、销售市场的动态，做出及时的反映。这种协同集中的财务管理模式使管理者能对动态信息进行及时准确地分析，提高了决策的有效性；同时，还能实时监控企业的生产经营情况和外部环境的变化，以应对网络环境下多变的市场环境。

　　（三）财务管理信息化必须建立完善的安全保障体系

　　安全性对于企业财务管理信息系统是一个很重要的问题。首先，财务管理信息系统所依托的Internet体系使用的是开放式的TCP／IP协议，容易被拦截侦听、身份假冒、窃取和黑客攻击等，这是引起安全问题的技术难点。其次，财务管理信息系统对于企业内部使用者来讲，如果使用权限划分不当、内部控制不严，容易造成信息滥用和信息流失。再次，实施财务管理信息化后，企业的生产经营活动几乎完全依赖于网络系统，如果对网络的管理和维护水平不高或疏于监控，导致系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。因此，财务管理信息系统所面临的外部和内部侵害，要求我们必须构建完善的安全保障体系。一是建立科学严格的财务管理信息系统内部控制制度，从软件开发到硬件管理，从组织机构设置到人员管理，从系统操作到文档资料管理，从系统环境控制到计算机病毒的预防与消除等各个方面都应建立一整套行之有效的措施，在制度上保证财务管理信息系统的安全运行。二是采用防火墙、VPN、入侵检测、网络防病毒、身份认证等网络安全技术，使在技术层面上对整个财务管理信息系统的各个层次采取周密的安全防范措施。

　　信息技术在财务管理中应用，能够解决传统财务管理模式中许多原来无法逾越的困难，但与此同时，也带来了许多新的问题，如财务数据安全风险、道德风险等。因此，财务人员应该一方面研究解决信息技术如何与传统财务管理相融合，另一方面，在完成结合过程之后，要不断研究，发现解决信息化后出现的新问题。我们应该在传统的系统理论基础上，充分利用信息技术，开展财务管理的创新工作，建立与时代相适应的财务管理模式，满足企业管理的需要，为企业带来更大的价值。

财务管理信息化的特征[2]

　　财务管理信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式,它具有自己的特点:

　　1.实现物流、资金流、信息流同步产生。信息化财务管理在信息技术的支持下,采取经济业务事件驱动会计模式,由生产经营活动直接产生财务数据,保证生产经营活动与财务数据相一致,财务部门从系统中及时取得资金信息,通过资金流动状况反映物料流动和企业生产经营情况,实时分析企业的成本和利润,提供决策所需要的信息,从而实现物流、资金流、信息流同步产生。

　　2.财务组织弹性化。财务管理组织不再是以前传统的垂直式组织结构,而是根据实际管理的需求,管理中心下移,减少环节,降低成本,建立扁平化、网络化的财务组织,加强组织横向联系,使企业不仅上下流通无阻,横向交流也顺畅,从而达到及时反馈财务信息,有利于企业财务预测、财务决策、财务分析及财务控制。

　　3.财务管理集成化。财务管理集成化是指在企业内部网络和信息系统的基础建设上,从科学、及时决策和最优控制的高度把信息作为战略资源加以开发和利用,并根据战略的需要把诸多现代科学管理方法和手段有机地集成,实现企业内财务人员、资金、财务信息等的综合优化管理。

　　4.财务管理人本化。信息社会中企业内部和外部的信息网的建立,大大降低了企业获取有形资源的信息成本,资金和其他生产资料相对丰裕,不再是“稀缺”的了。与此同时,信息人才成为十分“稀缺”的资源。相应的其管理的重点也由物的管理转向人的管理,其本质是对信息人的管理,特别是注重人力资源的开发,真正做到人尽其才。财务管理中采用“人本化”理念,更加具有“人情味”。

　　5.财务资源扩大。在信息时代,企业为了适应激烈的竞争,纷纷组成供应链,采取供应链的形式来参与竞争。这些供应链企业相互之间存在密切的关系,因此在进行财务管理时,应该考虑到这个因素,财务管理的资源不能仅限于本企业,而应该站在供应链的角度进行财务决策。

　　6.各相关系统分工模糊。在传统组织中,财务工作完全按照部门划分,各部门之间经常发生摩擦。实施财务管理信息化后,在信息技术的支持下,通过业务流程重组使财务组织与会计组织相互之间的界限模糊,甚至可以跨越各自的界限,会计和财务不再需要对其进行区分、界定,它们统一在财务信息系统之中。

　　7.财务管理由单一目标向多目标发展。在信息时代,企业的资本结构发生了很大变化,物质资本的地位相对下降,而知识资本的地位上升,这使得财务管理的目标需要重新定位,既要考虑股东财富,又要关注股东以外的相关利益主体,使得财务管理由单一目标向多目标发展。

财务管理信息化的系统构成[2]

　　财务管理信息化的实现是依靠若干个信息系统的集成,一般来说,财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统,财务管理信息系统和财务决策支持系统、财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分,其中会计事务处理信息系统的作用是提供精确、及时的信息,提高财务工作效率和成功率;财务管理信息系统、财务决策支持系统和财务经理信息系统是从不同的角度、不同的层次解决财务管理中的计划、控制、决策等问题;组织互连信息系统是解决企业内部组织之间以及企业与关联企业之间的信息传输问题。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现,他们之间的关系密不可分。

　　1.会计事务处理信息系统。当企业发生经济业务时,会计事务处理信息系统就会对其进行处理并将它保存或存储到数据库中,财务管理的各个部门,各个员工都能以某种形式或方式对其进行访问。一个会计事务处理信息系统通常由多个不同功能的子系统组成。每个子系统通过组织互连系统完成特定的会计数据处理,提供特定部分的信息;各子系统之间互相传递信息,共同完成一个既定的系统目标。

　　2.财务管理信息系统。财务管理信息系统是一种新型的人机财务管理系统。它以现代化计算机技术和信息处理技术为手段,以财务管理提供的模型为基本方法,以会计信息系统和其他企业管理系统提供的数据为主要依据,对企业财务管理的结构化问题进行自动或半自动的实时处理,财务管理信息系统的主要目标是概括发生的事情,并把人们引向存在的问题和机遇。例如,对产品库存的管理,财务管理信息系统可以提供显示哪些产品库存已降低到需要补充的日报表,以提醒财务人员应采取订购更多产品的措施。

　　3.财务决策支持系统。财务决策支持系统是一种非常灵活的交互式IT系统,一般说来,财务决策支持系统通过其良好的交互性,使财务人员能够进行一系列分析,再运用不同的模型,列举可能方案,协助分析问题、估计各种不确定方案的结果、预测未来状况等方式,为企业决策者制定正确科学的经营决策提供帮助。

　　4.财务经理信息系统。这种系统是一种将会计事务处理系统、财务管理信息系统、财务决策支持系统相结合的高度交互式信息系统。它能帮助财务经理识别并提出问题和机会,通过将辅助背景材料与现实情况相结合,使企业的财务主管能够灵活、方便地从更多观察视角了解问题和机遇。通过财务信息系统,财务主管可以充分利用企业数据库,对其进行数据挖掘;而且可以对财务报告的输出形式进行灵活选择,以提供更明确和更具深度的信息。

　　5.组织互连系统。组织互连系统可以使企业的财务部门与其他部门、使本企业与其他关联企业之间的财务信息自动流动,用以支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等各个环节,以支持企业的管理与生产。

财务管理信息化对财务体系的影响[2]

　　实施财务管理信息化后,使传统财务管理的管理模式、财务管理工作方式、财务组织设置方式等都发生了质的变化,在这种环境下,财务决策将取代财务控制成为财务管理体系的核心。财务管理信息化对财务体系的影响主要表现在:1.有利于财务管理系统的建立。在传统财务管理模式下,由于条件的限制,使得出资者、经营者、财务经理、财务人员之间相互脱节。而实现财务管理信息化以后,借助于信息通讯技术,可以使得这四个层次的人员保持实时、全方位的联系,从而构筑四个层次的财务管理系统,各司其职,全部包括在财务管理体系之中。

　　2.有利于财务管理人员拥有一定的决策权。

　　由于人类社会进入知识经济、信息时代,人的身份由社会人、复杂人转化为知识人、信息人,企业的员工以人力资本入股,其地位不再象以前属于被雇佣者,而是提高到与出资者的地位一致。同时,在信息化管理过程之中,要提高管理人员的积极性,必然要下放一部分权利,管理人员在一定权限、一定程度上拥有各自的财务决策权,财务信息化中要树立“人本化”观念,财务管理人员必须具有相应的决策权。

　　3.有利于解放财务管理人员的体力劳动。由于使用了计算机管理、网络通讯技术,企业的各个组织采用网络连接,使得全部数据的收集、初步加工、储存等能够自动化处理,因此将企业的财务管理人员从大量冗杂的简单工作中解放出来,使其能够有更多的时间进行分析决策。虽然财务管理人员从原来大量的简单低价值的工作中解脱出来,但是信息时代经济环境更加复杂,决策要求更迅速,信息技术使得信息的产生呈几何倍数增长,因此,作为企业核心部门的财务部门不会经常处于“待业”或“关门”状态,只不过财务人员的工作从一种性质转换到另一种性质,增加了决策的成分。退一步说,即便在财务管理信息化条件下,财务管理人员的确比以往更清闲了,也很正常,因为这是由于信息技术的使用使得社会进步,人们可以充分享受技术进步带来的好处。

财务管理信息化建设的对策

　　 　　1.通过信息集成为决策服务。

　　要完善企业的财务管理信息化建设，必须实现信息的集成，用统一的信息管理软件、统一的信息编码标准，加强与软件开发公司的联系，使用国际先进的ERP系统软件，建立统一的计算机平台，采用统一的信息管理软件，提高信息的利用率和集成程度，建设高效的财务信息系统，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的数据共享、管理统一，实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，并建立部门间信息流通制度，保证信息流能在企业各部门间顺利流通，实现信息集成、过程集成、功能集成和数据共享，有效利用财务信息中的相关创新技术，保障企业财务管理工作规范化、高效化，真正为企业的经营决策服务。

　　2.培养财务管理信息化需求的复合人才。

　　由上面的分析可知，当前企业缺乏复合的人才，即使企业通过购买标准化的软件，也因为人的原因而不能得到有效使用，财务管理信息化的作用不能得到有效发挥，不得不经常性地与软件开发商进行定期和不定期的交流，浪费很多精力和成本。本文认为，要改变这种现状，

　　首先，必须加强人才的培训。企业要对这个部门的人员进行培训，积极参与国内相关组织的软件培训，这种规模大的培训不仅成本低，而且能与很多企业的同行沟通和交流，针对性也很强，能在短期内获得较好的效果。

　　其次，可通过产学研的模式来培养人才。当前的现状，是企业需求与人才供应的脱钩导致的，应通过产学研的模式，定点在高校和科研机构建立合作关系，专门培养财务管理信息人才，这不仅能为企业解决人才忧患，也为毕业生能在一毕业就能适应新的工作。最后，建立人员培训制度。企业必须在系统建设初期开始建立人员培训制度，并在系统建设的全过程中贯彻落实，以提高财会人员及其他员工的相关业务素质。

　　3.持续优化财务管理信息化建设。

　　要不断完善企业财务管理信息化建设，

　　首先，就必须循序渐进，持续优化，企业要上下一心，在整体目标指导下，充分认识财务管理信息化系统建设的长期性、持续性，按照先易后难的原则，有针对性的不断完善财务管理信息系统的功能，建立财务管理信息化系统与其它信息系统的接口，实现数据共享，达到持续优化、提升企业管理水平、最终全面实现财务经营管理的目标。

　　其次，规范国有企业自身的财务会计预核算体系。针对当前财务会计预核算体系存在的一些问题，企业要严格按照《企业会计制度》与《企业会计准则》的规定进行会计处理，使输入财务管理信息系统的数据比较可靠有效，国家有关部门要制定全国统一、行业统一、并与国际标准相接轨的产品编码体系，以保证信息数据能够在各行业，各部门之间交换时被正确识别，并加强企业资金预算管理制度的建设，减少资金管理中的漏洞，促进企业财务会计预核算体系建设。

财务管理信息化应用现状分析[3]

　　我国的入世，意味着中国的整体经济环境来了一次大“换血”，从政府到企业，无可避免地接受着国际经济环境的洗礼。高效的企业管理一直是中国企业的“软肋”，其中高效的财务管理更成了企业发展的瓶颈。在这个什么都讲求信息化的时代，财务管理的信息化显得尤为迫切。为什么我们与全球500强有如此大的差距？是什么阻碍了中国企业的发展壮大？怎样才能利用有利的经济条件，化劣势为优势？这些都是现代管理者们研究的热门话题。首先，选准一个切入点和突破口就等于抓住了牛鼻子，当然是从财务管理信息化着手。当前，信息化建设是推动企业管理创新、技术创新和制度创新的强大动力，而财务管理信息化是企业信息化的重点和核心，是一个关键环节。目前，企业内部财务信息失真、财务资金管理失控是一个突出的问题，而现代信息技术的发展为企业实行集中统一的财务管理创造了必要条件。大力推进企业财务管理信息化建设，可以加强企业内部财务管理与资金监控，从而提高资金使用效率和降低资金风险，并且还可以推动其他各项管理。

　　目前企业在财务管理信息化应用方面存在以下几点不足

　　（1）缺乏一个系统的、规范的、有多重访问级别的综合财务信息网。

　　（2）会计信息的传递速度慢、可靠性差。

　　（3）没有网上进行业务处理的功能。

　　（4）会计信息数据模式不规范，数据结构多种多样。

　　（5）缺乏全公司统一、齐全、详尽的实时财务信息资源。

　　（6）在Internet网上查阅信息效率低。

　　企业财务管理信息化具体解决方案

　　1.规范企业的会计核算，加强财务管理，发挥企业监控作用

　　企业除了实时掌握各部门的动态情况，业务的变化外，最终要进行数据的合并，掌握企业整体的资金运作动态及企业发展状况。过去由于企业各部门或子公司的会计核算不规范，处理依据不统一，成本费用的划分标准不统一，致使上报的数据不规范而损害了数据的参考价值，甚至由于数据的不规范给企业决策带来了不少的负面影响。在启用财务管理系统以前，企业一般情况下会将提供的报表数据进行合并，然后企业高层再将各部门或者子公司提供的报表数据进行合并。报表提供的表面数据不能清楚地分析数据发生变化的原因，且可能具有不真实性。现代财务管理系统提供了账目合并的解决方案。

　　通过系统对会计核算的规范程度控制，由高层界定成本费用的划分标准并通过系统对标准进行有效的控制，各部门或子公司的数据更可靠，高层在最短的时间内将各分公司财务账进行多层次、多角度合并后，再输出报表。并在系统财务分析的帮助下对企业各行业、各地区的运作情况，取得了很多的帮助决策的信息，提高了对市场的反应能力。企业的账务数据按不同的管理角度汇总后，能够进行多维立体分析。因公司在汇总中可以直接查询每一财务数据的数据来源，从而企业高层可以横向比较各经营中心的业务运行情况，分析哪一个地区经营状况较佳；或各经营中心横向比较下属企业的运作情况，为管理决策提供有价值的信息。

　　2.应用财务供应链来管理资金流

　　小型的单个企业财务管理因为目标单一，管理简单，也许用上一个适合自身的财务软件就能基本解决问题。但如果是大型的集团公司，特别是分布地域较广的公司仅仅用一个财务软件根本不起多大的效用。马克思曾说：“经济越发展，会计越重要”（马克思《资本论》第三卷），会计对于集团公司来说已经不单单是做账那么简单了。作为企业业绩改进工具之一的ERP（企业资源计划），是各企业家所喜闻乐道的一件事。ERP是过去20年企业计算领域的一股大浪潮，《财富》前1000家公司有8596实施了ERP，但是能把ERP推行得很好的企业寥寥无几。

　　事实证明，虽然说通常的ERP系统提供财务管理模块，它们能在一定程度上提高企业内部财务管理的自动化程度，但在企业之间的财务往来管理上仍然是人工完成，不少重大电子采购行为还没能实现付款流程的自动化。财务供应链（FSCM）这一新概念的出现，能进一步改善企业最核心部门的工作效率，专家们也普遍认为，它是继ERP之后下一个重要的企业经营模式。

　　在对财务供应链进行管理的时候，有两个方面特别关键：一是能否获得有关将来现金支出需求以及现金流入的准确信息：二是基本的技术实现是否已经到位。在过去3年中，网络已经成为企业之间联系的主要方式之一，企业的业务流程也都是建立在可以信赖的网络基础设施之上。发票收据、税款计算、发票核准、付款及现金管理方面的流程实现自动化已时机成熟。虽然可能还存在一些安全问题，但从技术上来说，已足够支持电子付款系统。如果能够构建一个完善的财务供应链管理系统，那企业不仅能够使现金流更加透明和健康，并能帮助供应商实现自助管理，降低发票处理以及对账调节的成本，改进期末结算，消除重复付款现象等。

　　不少自动化解决方案目前遇到的最大障碍是80％的流程仍然基于纸张，所以财务供应链的自动化解决方案必须从无纸化入手，并应尽量避免陷入复杂的业务流程重组。具体的财务供应链实施过程可以分为以下4个阶段：

　　(1)文档电子化

　　使用OCR技术替代繁重的数据录入工作；电子发票按购物订单进行核对、传递以便批准更容易，并能通过标准的工作流系统一路传递下去，从而留出时间处理各种例外情况。当无法利用OCR技术时，则需要加强进行例外管理的人工手段。

　　(2)交易自动化

　　人工付款改为电子付款之后，就可以完全控制付款流程，从而能随时随地付款。电子付款不一定能够缩短付款周期，如果客户想保持30天的付款时间，那它完全可以在最后一天付款。不过有了电子付款，企业可以通过谈判为客户提供各种优惠条件来缩短付款周期。这里需要澄清的一大误解是，有人认为纸张流程造成固有期限的延误可以带来一定的好处。但其实对于大多数企业来说，运营效率提高所带来的效益，加上能够随意安排的付款日期，大大补偿了浮动收入带来的任何损失。另外，自动化技术还使得利用支出控制来优化现金头寸变得更为可行。

　　(3)管理自动化

　　在美国，Sarbanes—Oxley法案在法规方面给企业运营带来了新的压力，如果没有端到端的自动化解决方案，要实现报告的准确、迅速和透明是不切实际的。

　　(4)在不同地区销售，使用税率各不相同，而且每年变化繁多，自动化的解决方案则能在提高企业运营效率的同时节省财务管理成本。

　　可以加强财务供应链中各个部门之间的联系，从而排除了付款链的不确定性，可根据日常应付账款和应收账款的准确信息来帮助企业优化现金管理，同时能改善信贷决策，并有机会寻求外部融资渠道，例如代理融通等。美国一家公司最近实施了财务供应链管理系统，结果表明其运营效率大幅度提高：85％的交易不再需要数据录入；发票受理的成本降低了一半多，每笔减少至1.27美元；运营成本也减少了30％（全时制工作人员减少所带来的直接影响）。其他的重大好处包括：改善了交易和付款条件；减少了对支持多个付款系统的IT资源的需求。

　　3.提高财务人员工作效率和质量

　　无论是单个的小型企业，还是跨地区的集团公司，要实施财务管理的信息化，人员的培训都是个亟待解决的难题。会计电算化的实施是一个较为复杂的过程，不仅包括前期的软硬件选用、财务人员上岗培训、财务制度重新设计，还包括实施初期的手工与财务管理系统并行运行、方案修正和实施后期的功能扩展、二次开发等。每一阶段实施的效果都和财务人员的素质紧密相连。知识经济时代的到来，要求更新财务管理模式，会计人员面临新的考验。改进财务人员培训工作，提高会计人员素质势在必行。以下是对财务人员特别是会计人员培训的几点建议：

　　(1)更新培训内容，完善财务人员财务管理知识结构体系，丰富相关计算机知识具体地说，一方面是要加大财务管理信息系统和会计电算化的理论知识比重，要求财务人员掌握会计核算软件功能结构，数据处理流程，具备计算机基础知识，懂得简单操作与维护，能运用Office等办公软件，熟悉Internet的知识；另一方面要能适应知识经济环境下新的会计分支（如人力资源会计），或新的商务模式（如电子商务）等对传统内容扩充的要求。

　　(2)充分利用计算机与互联网资源，丰富财务管理培训的方式

　　知识经济时代计算机网络发展迅速。以网络为媒介，采用远程教育或兴办教育网站的方式，既可以及时更新财务人员的相关知识，又可以解决培训时间、场地不足的问题，官方网站与软件供应商网站还可以优势互补，从政策与实务两方面提供财务管理信息化培训所需材料。

　　(3)建立良好培训机制，完善培训制度，落实培训效果

　　从宏观来看，可改革现有的财务人员培训上岗证制度，具体实施上使会计电算化培训成为会计人员从业资格教育及后续教育的一个组成部分；从微观企业来看，可制定企业内部培训制度，有计划有组织地开展内部培训工作，并明确奖惩以激励财务人员，形成良好的组织培训和自我学习的环境。

　　(4)培养财务管理信息化骨干力量，带动财务人员素质的提高在几年的财务管理工作中，发现短时间内要普遍提高财务人员素质是很不现实的。但会计人员会计电算化知识的缺乏又会成为制约企业财务管理信息化实施效果的瓶颈。为充分利用财务管理信息化优势和所用软件的功能，应付日常会计电算化实施过程中遇到的问题，缓解技术压力，降低咨询维护费用，建议实施电算化的单位根据实际情况进行财务管理信息化方面的人力资源投资，培训数名具有较高计算机应用与维护能力，熟知财务软件知识，对计算机与信息化相关知识有一定了解的财务人员，既可提高本单位财务管理信息化应用水平，又可在必要时在部门内开展不定期的培训活动，带动其他财务人员素质的提高。

　　4.实现财务、业务一体化管理的要求

　　在应用财务管理信息化系统之前，企业产、销、供、存等业务方面的信息由于业务量较大，加上处理程序的复杂，数据没能及时反馈给财务部门，造成业务和财务处理的严重不协调，给企业（集团）各成员单位以及集团总部的管理带来极大的困难。财务管理系统业务一体化顺畅的流程保证了业务数据的正确传递，销售管理系统中形成的销售发票，由计算机自动编制会计凭证，并登录到财务系统的相关账簿，确保了全公司业务台账、明细账、总账由计算机自动完成。从根本上杜绝了财务与业务部门的账账不符、账证不符的问题。由于各部门使用计算机以后，都有规范的流程加以控制，信息可以及时共享和传递，避免了手工操作时由于信息滞后和混乱造成的作假现象，使集团业务部门与财务部门形成良好沟通，使产、销、供、存得到了更有效的管理和控制。

　　5.加强成本（利润中心）管理和预算控制

　　企业每个独立核算的账套中，又有多个下属部门。在系统中将各部门分层次作为责任中心进行财务管理。如将其下属的某个业务部设为责任中心，核算该业务部所有业务，统计查询余额表，分析该责任中心的收入及费用在各会计期的发生趋势，以及利润发生变化的原因。公司为了管理的需要，还将一些相同性质的责任中心进行汇总，就是将各分公司相同性质的责任中心进行合并，在总公司中分析集团资金的动作情况。公司由总部对各账套的责任中心设置费用预算控制额，而各分公司无权进行修改，加强了费用控制。公司可以在每个预算期末比较各责任中心费用预算值与实际的差异，分析各责任中心收支状况。在市场经济环境中，预算是合理使用资金和降低成本费用的主要手段。企业需要对费用、部门、项目进行预算管理。在软件的预算控制系统可以任意设定预算期间和多种预算版本。企业对于一些费用控制根据经验设定固定值，一些费用是根据企业的经营情况设定预算控制目标，如设为上一季度的收入的一定百分比。公司为了统一管理，可由总部为各分司设定预算目标。分公司无权修改，保证预算的真实性。管理人员可在预算期末横向分析各费用项目实际值与预算目标的差异，也可纵向比较各预算期间业务的发生情况及偏离预算目标的情况。

　　6.加强客户的财务信用控制

　　企业对经营性业务中主要的资金流动的控制必须及时有效。企业需要实时了解各分公司的资金动态，从而可以事先掌握资金的运筹情况。公司为了控制坏账，加强对客户的管理，可以根据各客户的绩效，为客户设定信用额度及信用天数，以减少坏账风险；如果超过信用额度，系统将提出警告信息，如果控制严格，需要释放信用额度，才能继续开展业务。系统根据设置的核销原则，如先发生先核销、发票号相同、按合同号核销等多种核销方法，将发票与回款进行核销，从而可作客户的账龄分析及客户的绩效分析。

　　总之，我们只要做好以下三项工作，就可以使财务管理信息化走上正轨：

　　（1）在硬件方面是搞好企业内部局域网建设。当前，办公自动化已相当普及，局域网建设已不再高不可攀。如果企业还不考虑局域网建设，则肯定不能适应竞争的外部环境。

　　（2）在软件方面是选择、使用统一的财务软件。现在，市场上有许多软件公司的方案和产品，可以进行比较、分析和选择，软件公司都能按企业的要求进行个性化设计，使之完全适应企业的需要。

　　（3）在系统方面是落实人员和制度。局域网的建设和维护需要专门的人才，这是没有问题的，然而，有关的制度建设却是我们的工作重点，制度建设的深度和广度关系到企业管理水平提高的幅度。

　　在制度建设方面，首先要明确信息报送体系，规定下属各分公司、子公司必须上报的指标名称、指标构成规定、指标统计的时间、报送的期限。指标体系要尽可能地使用相对指标，目的是为了可以进行对照和比较。其次，要设计好指标汇总的表式，目的是为了有利于进行分析、比较和监控，同时规定财务部门对汇总表开发利用的要求，总的目标是使企业的财务会计提高为管理会计，上述制度的建设使这一目标得以实现。

　　在财务数据的分析、比较中，可以反映出企业经营中的各种问题，其中包括战术问题和战略问题。例如，在成本构成中，通过同一采购品种单价的比较可以反映出下属企业采购成本的高低；各项相对指标更能直观地进行比较，如人均产值、劳效和人均创利，每百元产值或营业额的工资比例、能耗比例，这些都属于经营上的战术问题。如果对各种经营业务进行获利能力和投资回报能力的比较，就可以作为经营结构调整、产品结构调整和资产经营及资本经营的依据，这就属于战略管理的范畴，对企业的中、长期发展的决策起着重要作用。财务部门应该通过指标分析把各种各类问题分别提供给有关部门，有的可直接提供给企业领导。针对各个问题，部门和领导可以制定相应的对策和措施，从而提高企业各方面的管理水平。综上所述，财务管理信息化对企业管理水平的提高起到了抓住牛鼻子的作用。

国内企业信息化成败探讨

陈新良/王淑凡

【专题名称】管理科学 【专 题 号】C3 【复印期号】2011年05期

【原文出处】《企业管理》(京)2011年2期第99～101页

【作者简介】陈新亮，中国石化集团国际石油勘探开发有限公司；王淑凡，天津工业大学

    我国于2001年1月26日正式启动全国企业信息化工程，并提出“以信息化带动工业化”的宏伟战略，表明我国不再重复发达国家先实现工业化再进入信息化的传统模式，而是把工业化和信息化结合起来，用信息技术改造、提升传统产业，实现社会生产力的跨越式发展。面对国家政策，国内企业纷纷通过信息化来提高企业经济效益，但各企业具体实施过程与结果大不相同。

    一、　企业信息化成功案例及经验

    兰州强生医药有限责任公司是兰州乃至甘肃的大型药品批发中心。从2001年成立后在较短的时间内迅速扩张，发展成为甘肃省医药流通领域首屈一指的批发中心。销售网络覆盖甘青宁地区商业单位及各大医院、诊所、药店等。在甘肃省药品批发行业中销售业绩及公司设施、产品结构均占有领先地位。强生公司结合药品快批和GSP管理为一体，把GSP管理与企业业务相结合纳入公司整体业务流程，实现GSP流程一体化管理。公司通过CCERP建立药品流通企业管理信息平台，将繁琐和机械的管理流程数字化，内置到企业信息管理系统中，建立了涵盖药品采购、在库药品管理、药品出库、客户信息反馈、客户资料、药品资料档案的数字化流程。从药品采购、入库、销售所有重点环节，一并进行GSP管理，做到首营药品电子审核、客户档案资质电子审核，证照、委托书到期预警提示，近效期药品促销等，所有环节实现了计算机全程操作，大大节省了人力和物力，提高了工作效率，也使所有环节更为严谨，流程更加完善。

    作为药品流通企业，兰州强生医药有限责任公司信息化成功的主要经验是在信息化过程中，公司用药品经营企业国际通用的GSP程序来使企业管理规范化，打破由于传统管理模式耗时耗力而给工作和客户服务带来的极大不便，同时把组织系统以及职员的绩效考核一并纳入流程，进行一体化管理，从而取得了良好的效果。

    河北邯钢集团于2004年10月正式启动ERP项目，2004年12月，同首钢签订ERP顾问协议，2005年3月同SAP签订软件购置协议，同IDS Scheer公司签订工程实施协议，分三期实施，一期实施财务、销售、物料、生产、质量、设备六个主要模块，构建基于供应链技术的整体技术平台，初步实现高级计划排产功能，2007年1月1日全公司的主要业务(包括预算管理指标考核体系)纳入ERP管理，整个ERP系统全部正式运行，财务全面甩掉手工账。

    从技术层面，邯钢除了继续实施SAP的APO应用，完善业务数据仓库，实施产品生命周期管理以及人力资源模块以外，还不断完善计量基础措施，推行作业成本管理；建立公司电子商务网络平台，开展网络营销；实施门禁、考勤等辅助管理系统，开发员工“一卡通”内部管理系统等等。在管理层面，邯钢将目标锁定在业务流程的重组再造和数据化管理方面，最终是向ERP要效益。

    邯钢的信息化实施除了采用ERP系统以外，还借鉴了国内其他钢铁企业的宝贵经验。在培养自己的人才的同时，也给其他企业以“练兵习武”的机会。由于数据基础扎实，邯钢是国内率先启用先进计划排产(APO)的钢铁企业。

    二、　企业信息化失败案例及总结

    ERP的管理思想和方法是以管理实践为基础的。ERP系统是对企业内部生产制造、工程技术、质量控制、财务、市场营销、服务维护、对竞争对手的监视管理等子系统的全面集成。鉴于ERP系统的思想、方法和所涉及的管理范围，一个企业要获得良好的发展，在同行业中形成竞争优势，和建立一套完善的ERP系统是大势所趋，也是众望所归。但企业在实际实施ERP过程中，并不是一帆风顺的，或者很快就能达到当初期待的理想目标的。有些企业在ERP方面进行了巨额的软硬件投资及人力投资，但并不能给企业带来预期的管理效益，陷入了一种不断投入却无法得到合理产出的投资漩涡。

    三露信息化失败的重要原因之一是他们对自己的需求缺乏认识，在选型时期没有意识到ERP系统是为企业的发展战略和目标服务的，不清楚自己的需求，不了解软件的功能和厂商的实力，没有很好地对MOVEX产品进行深入的了解。在项目实施的当时，该产品在中国没有任何一个支持机构，也没有本地化的强有力的研发支持团队。在这样的背景情况下，用他们的产品要想很有效地接近本土企业的需求，肯定会产生问题。（举例）

    河南许继集团开始实施信息化时是采用Symix公司(现更名Frontstep公司)的产品来实施ERP的。从1998年初签单，到同年7月份，许继集团实施ERP的进展都很顺利，包括数据整理、业务流程重组，以及物料清单的建立都很顺利。厂商的售后服务工作也比较到位，基本完成了产品的知识转移。另外，许继集团在培养自己二次开发队伍方面也做了一定的工作。但是，到了1998年8月份，许继集团内部为了适应市场变化，开始发生重大的机构调整。许继集团高层在调整的过程中，更多地是关注企业的生存，企业经营的合理化和利润最大化，并未认真考虑结构调整对ERP项目的影响。企业经营结构变了，而当时所用的ERP软件流程却已固定，Symix厂商对此也无能为力，想不出很好的解决方案。于是许继集团不得不与Symix公司友好协商暂停信息化项目的继续实施。

    许继集团失败的重要原因是缺乏对企业发展战略的系统分析。许继集团在实施ERP不到半年的时间，就开始进行组织机构等管理环境的大调整，势必需要对信息系统进行再设计和再实施，其调整成本是巨大的，而且对软件的可扩展性要求非常高，Symix是否有这个实力和功能暂且不谈，许继集团的失败更是由于其在选型阶段缺乏缜密的发展战略分析，而导致信息系统在实施上马前就提前失败。

    三、　企业信息化存在的问题

    虽然我国企业的信息化建设已经有了一定的基础和成效，具备了加快推进的条件，如上述兰州强生医药有限责任公司、河北邯钢成功案例，但从目前发展水平看，仍较落后。即使在信息化建设相对较好的国家重点企业中，也还存在不少问题，主要表现在以下几个方面：

    其一，传统的企业经营管理思想与企业信息化的要求不相适应。企业信息化不仅仅是单纯在企业中运用信息技术，更重要的是要对企业进行重组，以建立一套符合信息化要求的经营管理体制。我国企业界的管理人员从思想上并没有意识到这一点，导致了许多企业花大量资金购买了硬件，但最终未能获得理想效果。

    其二，企业信息化建设资金投入不足。据在对300多家国家重点企业的问卷调查中显示，有70％的企业认为信息化投资不足。与发达国家大企业在信息化上的投入占总资产8％-10％的水平相距甚远。

    其三，国产信息技术的支持能力弱，企业信息化建设成本高。现阶段，我国IT厂商硬件方面主要能提供机器、终端等一些低技术含量和附加值的产品，而在服务器、核心路由器和交换机等高技术含量的产品方面能力明显不足；软件方面更是缺乏成熟可靠自主开发的操作系统和应用系统。从国家重点企业调查结果看，这导致了企业信息化成本高，建设周期长，后期维护与协调困难等情况，影响了企业信息化建设的进程。

    其四，缺乏统一规划和标准，法律法规不完善。目前，我国企业信息化尚无统一规划和标准，企业信息化缺乏行业标准，电子商务的相关政策法规尚待完善。对引进的信息技术和产品的中文说明缺乏强制性措施，影响到企业的应用与管理，对计算机和网络犯罪缺乏有效的法律和技术防范手段。

    四、　针对企业信息化存在的问题提出建议

    1.加强网络建设，扩大网络应用

    目前，我国网络基础设施建设还比较落后，传输速度慢，使用费用高，致使许多网络应用无法开展，直接阻碍了企业信息化进程。因此，推动企业信息化，网络建设要先行。要加大在网络建设领域的投入，消除垄断，引入竞争，充分发挥政府和企业的作用，调动各方面资金，加快高速信息网络建设，扩大网络覆盖范围，降低使用费用。要加快解决“最后一公里”问题，尽快实现高速信息网与企业的互联互通。

    2.加强培训教育，普及信息化知识

    目前，导致我国企业信息化水平低的主要原因之一，是企业经营管理人员缺乏必要的信息化知识，对用信息技术改造企业生产经营管理的作用认识不足。同时，企业领导应采取多种形式、通过多种渠道开展多层次的信息化知识宣传、培训和推广。特别是要加大对中小企业、落后地区的企业和传统劳动密集型企业的信息化知识培训力度，增加这类企业的信息化意识和知识，提高对信息化的认识水平。

    3.发挥专业化优势，避免重复建设

    专业ASP商业模式，可以使客户借助网络实现生产经营活动的“三个必要”，即必要的内容，必要的时间和必要的数量，从而创新企业工作流程，提高经营效率。我国企业应借鉴国外企业在这方面的经验，在信息化建设中也要避免“大而全，小而全”，扩大业务外包，走ASP专业化经营的道路，共享专业化经营利益，提高信息化建设水平。

    4.建立多元化投资机制，多渠道筹措和用好资金

    信息化建设需要大量的资金投入。我国企业应逐步加大对信息化建设项目的投入，政府应在税收政策、信贷政策、市场政策等方面给予大力的扶持；对重大公益型、中长远信息工程给予政策导向性投入。在资金筹措上，一定要走市场化、社会化、国际化的路子，放开搞活，开展资本经营，努力争取资金良好循环。^

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会计现代化的重要标志：会计信息化

【专题名称】财务与会计导刊（实务读本） 【专 题 号】F1011 【复印期号】2007年10期

【原文出处】《会计师》(京)2007年8期第18～25页

【作者简介】于玉林，天津财经大学教授，博士生导师，天津现代无形资产研究所所长，天津市无形资产研究会会长，《现代会计》主编，中国商业会计学会理事。、

    　　一、会计现代化需要会计信息化

    (一)会计现代化的要求

    1990年11月召开的全国会计工作会议上，提出要逐步实现我国会计的规范化、科学化、现代化。1995年10月召开第四次全国会计工作会议，随后财政部在1995年12月15日发布的《会计改革与发展纲要》中，提出要实现会计工作的现代化、法制化。我国会计工作要实现现代化，是适应经济发展、建设社会主义市场经济体制、科技进步、加强经济管理和深入会计改革的需要。

    我国进入21世纪，要全面建设小康社会，前21年经济建设和改革的主要任务是：完善社会主义市场经济体制，推动经济结构战略性调整，基本实现工业化，大力推进信息化，加快建设现代化，保持国民经济持续快速健康发展，不断提高人民生活水平。为加快建设现代化，相应需要继续推进、逐步实现会计现代化。实施会计现代化，有利于提高会计工作水平，提高会计信息质量，加强会计管理，提高会计人员素质，面向世界，走向世界，促进经济的发展。

    会计现代化包括会计理论现代化、会计工作现代化、会计方法现代化和会计组织现代化。会计工作现代化是依据现代科学理论，采用现代信息技术，全面、系统地运用科学的会计理论和先进的方法和组织形式所进行的会计工作规范化、科学化、信息化、法制化和国际化的过程。

    会计现代化的标志，是规范化、科学化、信息化、法制化和国际化。其中，重要的标志是会计信息化。逐步实施会计信息化，有利于推进实施会计的规范化、科学化、法制化和国际化。

    (二)会计信息化的界定

    会计信息是以一定形式对会计事物的特征及其运动状态的反映，或者说，会计信息是以货币形式的数据资料为主或结合其他资料，表明资金运动的状况及其特征的经济信息。会计信息化一般是指会计工作信息化。会计工作信息化是会计工作要达到广泛应用信息技术，开发信息资源，充分利用信息发挥其作用而进行的会计工作。在会计工作中，要广泛应用以网络、通信、信息处理、人工智能、多媒体等为核心的信息技术(IT)，为会计工作的规范化和科学化服务。会计工作信息化包括信息的生产和应用：会计信息的生产，是在会计工作中广泛地应用信息技术，开发会计信息资源，从各种渠道搜集和生成会计信息；会计信息的应用，是在会计工作中向各方面提供多方位信息服务，并利用会计信息促进企业发展和提高经济效益。

    会计信息化具有全面性、开放性、管理性、集成性和实时性等特征。

    　　二、会计信息化是一个过程

    (一)从会计电算化到会计信息化

    在20世纪70年代，我国已有一些企业在会计工作中应用电子计算机。1978年财政部拨款给长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点，同时，在全国企事业单位逐步推行在会计工作中应用电子计算机。会计电算化在中国已经发展了20多年，它彻底改变了以手工记账为特征的会计数据处理系统。会计电算化是将计算机技术为主的当代电子技术应用于会计工作中，代替手工记账、算账、报账以及部分代替人脑来完成对会计信息的分析、预测、决策的总称。从手工记账到会计电算化，可以说是一场会计技术革命。

    自20世纪80年代以来，高科技浪潮席卷全球，人类迈入了全球信息化和发展知识经济的时代，以网络、通信、信息处理、人工智能、多媒体等为核心的信息技术(IT)已成为世界经济、科技发展的动力。在IT环境下，现代企业的经营环境发生了变化，企业的经营管理方式也得到了更新，同时也形成了全球化的竞争市场。面对如此激烈的竞争环境，企业为了求生存和求发展，必须以IT的发展为前提，规划企业的经营方式和管理模式；相应，会计人员要引入信息技术，变革传统会计信息系统，开拓创新，发展会计事业。在IT环境下，传统的会计信息系统已经不适应现代信息管理发展的要求：形成企业内部信息“孤岛”，与企业其他部门不联结；与企业外部的信息系统隔离；采用人工会计模拟系统，不能充分发挥信息系统应有的功能；滞后于现代信息技术的发展。

    在IT影响下，在会计电算化的基础上逐步进入了会计信息化。我国财务软件行业自1999年4月起开始研讨和采用“会计信息化”这一新概念。它被有关专家称之为“会计发展史上的又一次革命”。

    从以上分析可以看出：从会计电算化到会计信息化，它绝不仅仅是一个概念的变迁，而是代表一种新的会计思想、一种改革的观念和一种发展的大趋势。

    (二)信息技术推进会计信息化

    会计面临的21世纪，是一个在知识经济的条件下信息技术高度发展的世纪。知识经济是以知识为基础的经济，而知识离不开信息、信息技术。信息技术成为知识经济的支柱，信息产业是知识经济的主要产业、居主导地位。信息技术革命正在把人类从工业社会推向信息社会，人类的经济形态也从工业经济跨越到知识经济。信息技术是能够扩展人的信息器官功能的技术，或者说，信息技术是指一切用信息科学的原理和方法，研究信息传输和信息处理的技术。现代的信息技术以微电子为基础，以计算机为核心，以光纤和卫星通信为先导；主要涉及信息的搜集、产生、检测、变换、加工、处理、显示、识别、提取、控制、存储、传输和应用及其相关的信息的处理技术、存储技术、复制技术和传递技术等。信息技术属于高技术，它具有高水平、高效益、高竞争性、高知识含量、高风险性和高潜能性等。

    信息技术对国民经济和社会的各方面都有影响。信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势，也是我国产业优化升级和实现工业化、现代化的关键环节。要把推进国民经济和社会信息化放在优先位置。国民经济信息化要求企业信息化，企业信息化相应要求会计信息化，而信息技术大大推进了会计信息化。现代信息技术的发展为会计信息化准备了充分的条件，信息技术的发展促进了会计信息化的进程。现代信息技术在会计领域的应用，推进会计信息化，主要表现在：解放思想，扩大会计人员眼界，克服故步自封的保守思想，与时俱进，开拓创新，发展会计事业应用信息技术，改进会计工作手段，建立新的会计系统，改革会计模式，扩大会计职能，发挥会计工作更大作用。加快建立、健全适应现代信息技术的会计规范，对适应手工操作的会计规范要清理整顿与修订，建立既有中国特色又与国际会计协调的新的会计规范体系；促进建立现代会计理论体系。

    　　三、会计信息的质量

    (一)会计信息质量特征

    在经济生活中，人们都很关心产品质量、生活质量等。产品质量是指产品的优劣程度，大家都称赞优质产品，因为优质产品能更好地满足人们各方面的需要。同样，人们也关注会计信息质量，希望会计信息能有利于各方面的工作。会计信息是客观存在的，但对其使用是有目的的，由于使用的不同目的而会对会计信息提出不同的要求。可以看出，会计信息质量是会计信息使用者对其提出的要求。对会计信息提出的各种要求，体现为会计信息的质量特征。企业提供的会计信息，是国家、地区和主管部门进行经济决策，社会公众和投资者了解和判断企业经营成果，企业领导和群众进行管理和理财的重要依据，因而对会计信息提出了一定的质量要求。对会计信息质量的要求，实际上包括会计信息内涵与外延两个方面的要求，即质(性质)与量(数量或范围)的要求。会计信息质量关系到能否真实反映一个单位的财务状况和经营成果，能否成为领导和群众进行决策和管理的依据，关系到社会主义市场经济能否健康有序地运行。要利用会计信息，要向各方面披露会计信息，就必须保证会计信息的质量，相应要确定会计信息质量标准，即会计信息按规定应达到的质量要求。会计信息质量要求主要依据国家有关规定来确定。会计信息使用者对会计信息质量的要求，不同国家和组织还不完全一样。

    在中国，在财政部发布的《企业会计准则——基本准则》中的第二章“会计信息质量要求”，规定了会计信息质量的基本要求，其基本特征包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。①可靠性，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。②相关性，要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。③可理解性，要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。④可比性，要求企业提供的会计信息应当相互可比，对于同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，对于不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，也应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。⑤实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。⑥重要性，要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。⑦谨慎性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。⑧及时性，要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

    (二)会计信息质量基本特征

    在会计信息质量的8项基本特征中，是否可以划分为会计信息基本质量特征和会计信息一般质量特征。笔者认为，会计信息质量特征应首先把握基本特征。《中华人民共和国会计法》(1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过)对会计信息质量有明确的要求。对会计信息(会计资料)的质量要求做到“真实、完整”。如《会计法》第一条“为了规范会计行为，保障会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。”第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第二十一条“…单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。”第三十二条“财政部门对各单位的下列情况实施监督：…(二)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整…。”在《会计法》中，所指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等，是会计信息的主要内容，要求会计资料真实、完整，也就是要求会计信息真实、完整。《企业财务会计报告条例》第二十九条规定：“对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。”“真实、完整”是会计信息质量的最基本要求。美国财务会计准则委员会1980年5月发表《论财务会计概念》的第二辑《会计信息的质量特征》，提出：“会计信息要于决策有用，要具备两种主要的质量，即相关性和可靠性。”国际会计准则委员会，1989年7月公布《关于编制和提供财务报表的框架》，提出财务报表提供信息的“四项主要的质量特性是可理解性、相关性、可靠性和可比性。”对比以上会计信息质量要求可以看出，最基本的质量要求是真实与完整，或可靠性与相关性。

       　　四、会计信息的积累

    会计信息化要求企业拥有丰富的会计信息。为此企业必须日积月累会计信息，为利用会计信息创造条件。会计信息积累是一个过程，包括：

    (一)信息搜集

    大量搜集信息要信息来源多样化。在现今科技和经济发展迅速的时代，信息变化万千，企业只凭单渠道搜集信息，就会闭目塞听，贻误时机。要打破只按正规渠道搜集信息的传统，使信息来源多样化和广泛化。搜集信息的来源单位，不仅有企业内部单位还要有企业外部单位。会计信息主要来自企业内部各单位，如供销部门的材料采购和产品销售，生产部门的材料消耗和产品生产；同时，还要从企业外部单位，如同行业企业和其他企业，国家财政税务银行部门、业务主管部门、科研部门和中介部门等搜集有关信息。搜集的会计信息既包括数据也包括有关情况。搜集会计信息的形式，除有关单位按规定以原始信息直接输入会计信息系统外，还从其他单位获取规范资料、会议资料或交换资料，做调查研究搜集各种信息，从书籍、报刊上获取相关资料。通过多渠道采用各种形式搜集的信息，对会计部门来说，是输入信息，也是原始信息，既要求是丰富的，也要求是正确的。

    (二)信息加工

    信息加工是信息工作的关键环节，是利用信息资源的重要前提，其目的是通过对信息的加工改变其原始形式，集中存贮，提供给用户，或从原始信息中生成新的信息。

    目前信息加工主要依靠计算机来进行。信息加工目前已在社会中形成了一个特定的行业，广泛存在于企业管理、数据库管理、报表统计与分析、信息情报检索等工作中。信息加工是信息处理的基本内容，它是按管理和核算的要求，把收集的原始信息进行逻辑和算术运算，加工成各种信息。会计信息加工的步骤一般包括：①筛选，对搜集的原始信息，要去伪存真，去粗取精；②转换，包括形态、内容、形式等的转换，如根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记会计账簿，根据会计账簿编制会计报表③分类，按规定的类别进行归类，如通过汇总，根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据记账凭证或汇总记账凭证登记总账和明细分类账；④计算，按规定进行单项计算和综合计算，计算发生额和余额，计算成本和利润等，对相关计算要进行核对，如原始凭证与记账凭证核对，会计凭证与会计账簿核对，实际财产与会计账簿核对，会计账簿与会计报表核对，如发现计算错误，要进行更正，如对账簿记录错误进行更正；⑤分析，对信息要进行分析，由此及彼，由表及里，分析事物的发展趋势和规律。

    会计信息加工包括：简单加工，根据原始凭证反映的原始信息，按经济业务的性质，通过编制记账凭证加工成会计信息；分类加工，根据记账凭证反映的会计信息，登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总账；综合加工，根据会计账簿的会计信息和有关资料，编制会计报表，综合反映企业资金运用和财务成果和情况。

    (三)信息存贮

    会计信息在手工会计信息处理的条件下，信息经过加工，直接存贮在会计账簿中，每一个账户就是一个小的信息贮存器；定期(月、季、半年、年)贮存在会计报表中；年终后，将会计凭证、会计账簿和会计报表存入会计档案，编制会计资料目录，便于信息的检索。会计信息在电子计算机会计信息处理的条件下，信息经过加工，直接存贮于计算机的数据库中。

    为正确利用会计信息，对存贮的会计信息需要进行分类。会计信息分类是按一定标准将会计信息划分为若干类别，内容相同的归为一类，每类会计信息都具有相同的性质即同质性。会计信息按一定标志分类，有初始信息和派生信息，内部信息和外部信息，固定信息和流动信息，过去信息、现在信息和未来信息，单项信息和综合信息，文件信息和口头信息，定量信息和定性信息等。

    　　五、会计信息的披露

    (一)会计信息披露的必要性

    企业会计部门拥有的会计信息，要按照国家有关规定和国家宏观经济管理要求进行披露。会计信息披露即会计信息公开。会计信息披露是指将反映企业财务状况和经营成果的信息公布于众。

    从社会来说，在市场经济条件下，社会公众关心企业成长，企业经济效益好差，表明企业是否兴旺发达，产品的品种、花色、质量能否满足需要；对企业的投资者，如国家投资、法人投资、个人投资和外商投资者，更关心企业的经济效益，能否为投资带来利益；对企业负有监督职责的财政、税务、银行、审计、主管部门，关心企业经济效益情况，是否贯彻执行党和国家的路线、方针、政策、法律、法规和制度。社会对企业的关心需要了解企业的经济情况和其他情况。

    从企业来说，企业的领导人员、各职能部门和广大企业员工，也都关心企业的发展，特别是关心企业的经济效益，经济效益的好差直接影响全体企业员工的工资、奖金、福利待遇和改善职工生产和工作条件，也直接影响企业的发展，在市场竞争下能否生存和发展，为国家做出更多贡献。企业员工对企业的关心需要了解企业的经济效益情况和其他情况。

    以上说明，会计信息的披露，是客观需要的。同时，企业披露会计信息也有其积极作用：促进社会主义市场的竞争；有利于社会监督；激励企业进步。

    (二)会计信息披露的内容

    企业会计部门按规定应向外提供财务会计报告。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

    会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

    财务会计报告还应当包括除会计报表之外的其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。

    企业披露会计信息的内容，要按照有关规定，向社会和企业内部披露。

    (三)会计信息向社会披露

    企业会计信息需要向社会披露。企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告以满足各方面的需要。对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。

    非依照法律、行政法规或者国务院的规定，任何组织或者个人不得要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据。

    对于股份制企业，应按规定将注册会计师审查验证过的财务会计报告披露。社会募集公司应按照规定公告有关文件。社会募集公司不按规定的格式和内容进行财务会计报告，或在财务公告中有虚假说明，误导性陈述、重大遗漏的，要由财政机关或税务机关给予处罚。披露财务会计报告的目的，是要有利于取信于法人和个人，以便顺利地发行股票和开展股票交易。

    需要指出，向社会披露的会计信息是有用的和及时的。

    　　(四)会计信息向企业内部披露

    在深化企业改革、加强企业民主管理的条件下，企业应重视向内部披露会计信息。党的十六大报告指出：“健全基层自治组织和民主管理制度，完善公开办事制度，保证人民群众依法直接行使民主权利，管理基层公共事务和公益事业，对干部实行民主监督。”完善公开办事制度，对企业来说，其中包括“厂务公开”制度。厂务公开是企业职工参与改革和管理的一种具体形式。厂务公开、民主管理，是发挥广大职工的民主监督作用、充分调动职工参与企业管理积极性的重要措施。厂务公开的重点，是企业改革和发展的难点，职工群众关心的热点，企业廉政建设的关键点。厂务公开，需要公开会计信息。

    国务院公布并于2001年1月1日起施行的《企业财务会计报告条例》第三十五条规定：“国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：(一)反映与职工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况，企业管理人员工资，福利和职工工资，福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配情况以及其他与职工利益相关的信息；(二)内部审计发现的问题及纠正情况；(三)注册会计师审计的情况；(四)国家审计机关发现的问题及纠正情况；(五)重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；(六)需要说明的其他重要事项。”这就清楚地告诉我们会计信息要向企业内部披露。

    向企业内部领导和职工披露会计信息，以满足企业加强内部经营管理的需要。

    　　六、会计信息的开发利用

    (一)要重视会计信息资源的开发利用

    在会计工作中，会计信息有什么用，大家熟知的是“信息决策有用论”，向信息使用者提供会计信息供决策使用，或者是“信息管理有用论”，向信息使用者提供会计信息供管理使用，从“决策有用”到“管理有用”，使会计信息的作用范围扩大了，不局限于用于“决策”，而是用于“管理”的各个方面，其中包括用于“决策”。除此之外，会计信息还有什么用，这是值得重视和研究的一个问题。

    会计信息是一种资源，是资源就需要开发利用。会计信息资源的开发，就是不断地发挥会计信息的经济功能，为推动会计工作服务，为推动国民经济和社会发展服务。从企业的现实情况来分析，会计信息资源开发就是对会计信息资源的利用，不只是其他部门利用会计信息，而是财务会计部门本身要在各个方面利用会计信息。

    (二)在管理过程开发利用

    会计信息作为一种资源，在企业，主要作用是在生产经营活动中，利用会计信息促进企业提高经济效益。会计信息与经济效益有密切的关系，在企业单位，经济效益是劳动占用和劳动消耗同劳动成果的比较，提高经济效益是以尽量少的劳动占用和劳动消耗提供更多符合社会需要的产品或服务。会计信息可以直接或间接地反映经济效益，如资金占用信息反映劳动占用，成本和利润信息反映劳动消耗，销售收入信息反映劳动成果，而用综合信息的总资产报酬率、净资产收益率、总资产周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等可以考核经济效益。

    在会计管理过程中，对会计信息资源的开发，就是利用会计信息促进企业提高经济效益，为此，要做好以下几方面工作：①在事前管理阶段，利用会计信息指导提高经济效益。企业会计部门通过提供会计预测信息，参与财务决策和编制财务预算(计划)，发挥会计信息的指导作用。②在事中管理阶段，利用会计信息控制消耗，严格开支范围，遵守开支标准，开展预算(费用定额)管理，实行按材料定额领料耗料。③在事后管理阶段，利用会计信息检查经济效益，分析和总结经济效益指标完成情况的原因、经验和教训，挖掘内部潜力，拟定今后提高经济效益的措施。

    (三)专项开发

    对会计信息资源的利用，可以开展专项开发。企业财务会计部门和会计人员，根据在会计工作中发现的问题，或社会各方面提出的问题，对会计信息资源和相关资源进行专项开发利用。①提高经济效益，利用会计信息揭示企业提高经济效益的因素及其对提高经济效益的影响。②加强资金管理，利用会计信息揭示根据企业经营的性质、规模，生产的特点，组织形式和管理要求，相应确定对资金管理的要求、措施和全过程管理。③降低成本，利用会计信息揭示根据企业经营的具体情况，相应确定降低成本的要求、措施和全过程管理。④增长利润，利用会计信息揭示根据企业经营的具体情况，相应确定增长利润的要求、措施和全过程管理。

    在开发会计信息资源的过程中，要重视对会计档案的开发利用。

    　　七、实施会计信息化策略

    企业怎样建立企业财务管理信息系统，实行财务管理信息化，要采取相应的策略：

    1.领导重视。推进财务管理信息化关键在领导重视。领导要认识到推进财务管理信息化的最终目标是提高企业的竞争力，以便提高经济效益。建立企业财务管理信息系统是企业一把手工程，没有企业高层领导的重视和支持，是注定要失败的。财务管理信息系统涉及企业业务流程、部门分工、员工岗位职责等各个管理环节，需要得到企业高层领导的重视与支持，协调与解决各方面的问题，建立科学的财务管理信息系统。

    2.统一筹划。实施会计信息化是一项系统工程，具有整体性、难度大、周期长、投资多等特点，因而需要统一筹划、逐步推进。以财务管理为中心的财务管理信息系统，要有指挥中心，统筹系统的运行；各子系统与相关职能部门结合，通过联网的信息，履行该职能部门的职责。在推进过程中，要建立各子系统相应的管理体系和运作机制，确保系统的顺利运行。

    3.夯实基础。推进企业财务管理信息系统的基本条件，是要夯实企业管理的各种基础，如原始记录、定额、计量、内部价格等，以及建立各种内部控制制度。系统的运行要保证信息的准确性和时效性。据此，为适应企业财务管理信息系统和企业现代化管理的要求，要对企业业务流程进行根本性的改革和彻底的重组。做好这项工作是实施经济业务种类标准化和经济业务流程标准化。

    4.提高人员素质。企业实施财务管理信息系统，提高员工素质也很重要。对企业各职能部门的有关人员，通过各种形式进行培养，提高专业知识和相关知识水平，学习和掌握企业财务管理信息系统的基本知识和方法，运用财务管理信息系统加强企业管理，促进企业发展经济，提高经济效益。

会计信息化与ERP软件普及就用

【专题名称】财务与会计导刊 【专 题 号】F1011 【复印期号】2006年02期

【原文出处】《会计之友》(太原)2005年11A期第4～5页

【作者简介】王文京，用友软件股份有限公司董事长兼总裁。

    我国的管理信息化经过20年的发展，已经进入到了一个重要的历史时期，我们已经走过了初期的盲动，也克服了一味效仿国外给我们带来的困惑，今天我们对管理信息化有了更深的理解和认识。

    　　　　一、会计电算化的普及带动ERP软件应用的发展

    我国会计电算化的发展，从起步到普及经历了10多年的时间。由于我国财政部的正确引导，我国会计电算化的巨大市场，为培育我国会计软件产业的发展起到了关键的作用。财政部通过商品化会计软件评审、会计电算化普及培训、会计电算化应用规范等措施，在极大地推动会计电算化普及的同时，也推动了我国会计软件产业的发展，可以称为政府在市场经济条件下推动新兴产业发展的成功典范。

    会计电算化的应用普及，带来管理信息化需求的不断提高，带动我国企业开始接受ERP的概念。1998年6月，中国软件行业协会财务及企业管理软件分会在北京举办记者招待会，宣布将全面向“企业管理软件领域进军”，笔者在那次会上有一个重要的发言。在那次记者会前后，用友已经开始了ERP软件的研制工作，现在成为我们主打产品的中端(中型企业)，ERP软件U8就是在当时开始研制的，现在我们已经出到8.61版本了，我们极具竞争力的基于．NET的下一代产品U9也在投入很大的资源抓紧研制。

    用友ERP-U8为我国企业可以“用得起”ERP软件立下了汗马功劳，从管理和财务一体化软件，到完整的用友ERP-U8软件，我国众多企业正是借助它走过了信息化的日日夜夜，就像福特的T型车帮助美国汽车实现了普及化一样，U8帮助我国企业实现了ERP的普及。现在，我们从ERP的应用角度，将其分为ERP0、ERP1、ERP2、ERP3，其中ERP0就是会计软件，ERP3是完整的ERP软件。

    　　　　二、“会计信息化”　的提出和历史背景

    今年8月，中国会计学会会计电算化专业委员会在山西太原举办年会，提出了“会计电算化”向“会计信息化”发展的概念，用友公司是这个概念的最先倡导者。作为此次年会的协办单位，用友公司给予了极大的关注，笔者与用友公司许建钢先生都做了专题发言，与会的300多名专家就这个概念进行了热烈的讨论，一致认为用“会计信息化”可以更好地概括“会计电算化”的进一步发展，也可以进一步提升“会计电算化”的应用水平。

    我国的会计电算化开始于上世纪七十年代末，为了推进会计电算化的发展，财政部拨款500万元给长春第一汽车制造厂在会计工作中应用电子计算机。为了总结一汽在会计工作中应用计算机的情况，指导下一步的应用工作，在财政部、一机部、中国会计学会的支持下，1981年8月，由一汽和中国人民大学发起召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，讨论会在长春召开，在这次讨论会上提出了“会计电算化”的概念。当时财政部会计制度司杨纪琬司长出席了这次讨论会，他是我国会计电算化最早的倡导者和推动者。

    用友软件为我国会计电算化的发展做出了重要的贡献，其贡献在于从二十世纪八十年代末就开始为社会提供通用规范化的会计核算软件，为广大会计人员提供了适用的电算化工具，用友财务软件在九十年代初率先通过了财政部的评审。用友公司已经成为我国最大的财务软件公司、最大的ERP软件公司和最大的独立软件开发商，我们组织编写的《会计电算化指南》在上世纪九十年代对中国企业的管理信息化起到了很大的推动作用。

    今天我们提出的“会计信息化”，与“会计电算化”在内涵、外延和环境方面都有所不同，我们现在是在企业信息化和ERP应用的背景下谈“会计信息化”，是在Internet普及应用的基础上谈“会计信息化”，是在我国企业不断国际化的条件下谈“会计信息化”。“会计信息化”已经不再满足账务、报表、工资这“老三样”软件了，资金管理、预算管理、成本控制已经成为会计信息化的“新三样”软件，集中财务管理也成为会计信息化的新亮点。因此，从某种意义上讲，“会计信息化”也可以认为是“财务管理信息化”。

    　　　　三、ERP的普及应用带动“会计信息化”的发展

    在ERP普及应用的同时，也对ERP的深入应用提出了进一步的需求，一些专家学者提出当前ERP软件发展，存在着“普及”和“深入”两个方向，用友公司提出的“普及ERP”口号已经得到了社会各界的普遍认可和响应。从“深入”应用的需求程度来看，“会计信息化”又成为其突破口，从某种意义上讲，也是ERP的普及应用带动了“会计信息化”的发展。

    从用友软件用户的实际应用情况来看，对“会计信息化”的需求已经比较强烈，特别是高端用户对“新三样”的需求比较多。从国外高端ERP软件应用的情况来看，“新三样”内容的应用都不理想，其用户纷纷向国产ERP软件企业咨询解决方案。可以说，“会计信息化”在高端应用的需求更加强烈，这正是国产ERP软件企业比国外ERP软件在高端应用领域领先一步的地方，希望国产ERP软件企业能够继续保持这种领先地位。

    用友公司继成功研制中端ERP软件U8后，从上世纪九十年代就开始研制高端ERP软件NC(新世纪)，研制经历了艰苦的过程，我们体会到要在高端与国外同行竞争，需要有充足的财力、人力和物力。“会计信息化”以来，我们明显感到了NC的市场竞争力在提高，在与国外同行的竞争中屡屡获胜。以下是两个特大型国有企业的典型应用案例：

    中国长江三峡工程开发总公司是国资委管理的特大型国有企业，独立核算、计划单列、自主经营、自负盈亏。三峡工程建成后，中国三峡总公司将拥有2100万kW的发电能力，年发电量约1000亿KW·H。2003年11月，中国三峡总公司与用友正式签约并于当月开始实施用友ERP-NC管理软件，2004年9月，中国三峡总公司财务管理信息系统建设第一阶段成果通过了验收，最终将实现三峡总公司“资金集中收付、会计分级核算、全面预算管理、数据综合分析”的财务管理体制。

    中远集团在全球拥有近千家成员单位、7万余名员工。标有“COSCO”醒目标志的船舶和集装箱在世界160多个国家和地区的1300多个港口往来穿梭，是中国国际化经营的典型大型集团企业。2002年6月开始，中远财务公司利用用友提供的资金管理结算中心解决方案，将分散的资金集中管理，并与银行实现实时互连，把整个资金管理与业务流程搬到了互联网上，每年减少银行贷款20亿，增加利息收入5000万，资金周转率提高20-30％，每年节约50％以上银行汇兑费用。

    　　　　四、低端“会计信息化”不容忽视

    在“会计电算化”向“会计信息化”的发展过程中，低端应用(小型企业单位)的会计信息化应用需求十分旺盛。虽然“会计信息化”在低端应用中与“会计电算化”的差别并不算太大，但是其在普及“会计信息化”中的作用不能低估。以前，我们一提中小企业就把它们混为一谈，其实它们的需求有很大的差别，在小型企业里会计信息化的需求更加明显，近两年小型企业信息化的热潮，充分反映出了这些问题。

    为了加强用友在小型企业推广信息化的力度，我们专门成立了“小型产品事业部”，针对小型企业推广用友“通”系列管理软件，并取得了很好的经营业绩。在经营模式上，我们采用了与中端和高端产品不同的方法，全部由代理负责进行销售，现在已经发展了1000家左右代理，代理已经覆盖到全国地、县级城市。

    “用友通”目前包括财务通、商贸通、业务通、客户通、医院通等系列产品。“用友通”系列产品，切实把握小企业的关键需求，邀请典型客户一起参与产品的规划设计，充分与客户互动。研发人员不是坐在总部，靠简单的调研信息进行产品设计，而是到客户的企业中，掌握客户的最直接业务需求，在客户的现场完成产品原型框架的设计，与客户反复沟通、验证、评审，确保产品是用户最需要的。

    “用友通”系列产品已经成为我国小型企业信息化的主要软件产品，这些产品的不断改进，将在小型企业普及信息化中发挥关键作用。

    　　　　五、结束语

    我们从事了近20年的管理信息化，越来越体会到，当初的会计核算软件普及应用，也就是“会计电算化”的10多年，带动了ERP软件或管理信息化在我国的发展。今天“会计电算化”向“会计信息化”的历史性过渡，大概需要5年左右的时间，将给我们管理软件企业带来巨大的商机，并且随着“会计信息化”的深入应用，将在若干年后又带来一个ERP的整体深入应用高潮，这个应用高潮还会延续20到30年的时间。让我们顺应这一发展趋势，为我国信息化事业做出应有的贡献。^

［摘 要］近年来，中小企业呈现出良好的发展趋势，并为国 民收入的增长做出了重大的贡献，但是当代中小企业在财务管理的 现状不容乐观，其中存在着很多问题。本文分析了当代中小企业财 务管理的现状，为现代中小企业财务管理的强化提出了几点建议。

［关键词］ 中小企业 财务管理 资金管理

随着经济的发展，中小企业也逐渐向现代企业过渡，并取得了 良好的经营成果。然而，随着中小企业的进一步发展，其财务管理 也暴露出许多问题，如缺乏科学的投资决策等，因此，当代中小企 业应根据自身存在的问题，采取相应的措施，来强化财务管理，提 高其经济效益。

■对当代中小企业 财务管理现状的研究 许小明 慈溪弘正会计师事务所有限公司



一、当代中小企业财务管理的现状

1.缺乏科学的投资决策 （1）投资决策表现出短期化的现象。通常情况下，大部分中 小企业的建立与成功，依靠的是创业者自身所具有的智慧、技能和 精神，因而它们的规模一般较小，自有资金也非常有限，现代中小 企业没能符合上市筹资的规定，向银行融资而形成的可用资金是有 限的。另外，现代中小企业还缺乏稳定的盈利性和安全性，所以存 在着经营风险，而银行通常需要收取比例较高的贷款利息，最终导 致中小企业比大型企业具有更高的资金成本，进而造成财务风险的 增加。现代中小企业因为具有较高的经营风险，吸引和保留人才非 常困难，而一般创业者自身也缺乏关于长远投资的分析和监控能 力。所以，现代中小企业通常缺乏专业人才，无法对长期投资项目 进行科学的投资决策。 （2）投资短视所产生的财务管理问题。现代中小企业的管理 模式决定了投资决策通常是由部分管理层来决定的，但是，这些管 理人员往往更重视短期收益，更是根据以往经验来作决定的。有 时，这些管理人员也会编制投资项目的可行性报告，然而其内容往 往很简单，重要经济参数的获得是通过相关人员凭借经验所提供 的，进而忽略了市场资料分析，另外财务人员也充当着一般计算员 的，进一步加大投资项目风险。 2.财务控制环节比较薄弱，缺乏严格的资金监控 （1）缺乏专业技术人员。目前，中小企业在人力资源方面往 往缺乏优势，它们没有资金方面的专业管理人才，因而资金管理技 能较低。当代中小企业管理权一般集中于为数较少的创业者或者股 东身上，而关于私人资金同企业资金之间的界线比较模糊，而这些 管理者没有良好地掌握资金管理技能，企业资金的管理基本上凭经 验进行。另外，还存在着部分企业所有者不信任非族亲以及朋友的 管理人员，这就不利于专业财务管理人才的吸引与保留。作为现代 中小企业，必须满足资金管理基本条件，即信息管理，这是因为企 业应掌握及时可靠的信息来监督资金的流入与流出。然而，许多现 代中小企业与生产经营活动有关的会计核算太过简单，不满足核算 的系统性和全面性，最终导致会计提供出的信息无法实现正确的资 金监控和决策。 （2）缺乏风险预警机制。财务管理的关键在于资金管理，现 代中小企业的生存发展，不是由短期内的利润所决定的，而是取决于有没有充足的现金来支持各种支出。资金的短缺，难免会造成企 业的倒闭，因此，风险预警机制的建立与健全有着重要的意义，只 有这样才能避免资金不足现象的突然发生。 （3）具有一定的潜在筹资风险。潜在筹资风险一方面是指由 于资金结构的不合理性所产生的财务风险，而另一方面是由于银行 贷款抵押短期贷款过大所带来的财务风险。 以最好的办法是对那些技术进步快、对国民经济具有重大促进意义 的无形资产采取类似于固定资产的加速折旧法进行摊销。 5.统一竞争与合作 企业财务人员在做出财务决策与日常管理中，既要能善于抓住 机遇，在剧烈的市场竞争中从容应付风险的挑战，趋利避害；又要 能灵活处理和协调企业与其他企业之间的合作伙伴关系，促进竞争 与合作相统一，以增强企业自身及其他企业抗风险的能力，使各方 的经济利益达到和谐统一。 6.强化财务控制，加强资金管理 资金的周转对企业内部各个方面都有一定的影响，而作为中 小企业的管理者，必须要正确认识控制控制的重要意义，其职责属 于财务部门，而其作用关系着整个企的生产经营。因此，当代中小 企业要努力强化财务控制，加强资金的管理。而为了取得更好的经 营效果，企业还应对资金的收回与支付时间进行准确的预测，合理 配置资金的来源与运用，使营运资金与固定资金进行有效地分配。 另外，当代中小企业还应对营运资金需求量进行合理确定，以保障 生产经营的需要为前提，充分挖掘资金的潜力，使得营运资金流动 与周转更加迅速，进而实现资金使用效率的提高。而且，现代中小 企业还应对赊销客户加强信用方面的调研和评定，以谨慎地选择客 户，并根据针客户的不同来制定相适应的信用期间与信用额度。当 代中小企业还需重视库存物资的相关问题，通常最为合理的措施是 对国企库存物资进行最大限度的压缩，防止资金的呆滞，在筹划存 货的过程中还应进行适当的销售变现，采取安全储备以及合理订销 的措施来实现管理的优化，结合科学的手段来确定存货资金的最佳 结构，从而保证全部资金结构趋向合理。



二、如何强化现代中小企业财务管理

1.建立一支高素质财务管理队伍 中小企业的利益相关者是指那些与某中小企业有一种或多种经 济利益的个体或群体，他们大致可以分为两类：一类是与中小企业 之间拥有正式的、官方的或契约的关系，包括财务资本所有者（股 东）、人力资本所有者（经营者和员工）、政府、顾客等；另一类 包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织及所在社区 等。这些利益相关者的财务要求都应被看成是中小企业理财的重要 内容，当然第一类是最主要的。 现代中小企业应首先建立一个比较完善的财务监管机制，并 在此基础上，成立一支高素质的财务管理队伍，其中的财务管理人 员应具备较高的业务水平，拥有一定的职业道德，并熟练掌握有关 财务技能，从而实现中小企业较好的财务管理。同时，现代中小企 业所实行的管理者还用以人为本，管理人员要制定公平竞争用人制 度，从而引进更多的高素质人才，实施激励机制，以将员工的创新 精神与竞争意识真正地激发出来，调动他们的积极性，有效进行财 务人员的配置，让其更为出色的完成理财工作。现代中小企业的高 素质管理者，还要加强聘用的财务人员进行基本的职业道德与职业 纪律教育，从而使他们刚进入企业就具有良好职业素养。而财务管 理人员的业务能力与水平的进一步提高，还需要继续教育工作的支 持，通过进行定期岗位专业素质教育培训和适时辅以最新财务及法 律法规知识的继续教育和学习，使其熟悉国家的各种法律、政策规 定，培养理财观念，并根据时代的发展不断更新，使他们的业务处 理技能更加专业，财务管理的秩序更加规范，不仅有利于中小企业 财务管理水平的提高，使其财务管理更进一台阶，也可以促进企业 更好的发展。 2.进行科学的投资决策与制度化管理 （1）财务目标多元化。知识经济的到来，扩展了中小企业资 本范围，改变了中小企业的资本结构，物质资本的地位将相对下 降，而知识资本的地位将相对上升。人力资本将成为决定中小企业 乃至整个社会和经济发展的最重要资源，是决定社会财富分配的最 主要因素。 （2）财务责任社会化。从利益相关者的角度出发，中小企业 既要考虑资本投入者的财务要求，又要兼顾中小企业履行社会责任 的财务要求。把中小企业的社会责任纳入财务目标体系是“利益相 关者合作”逻辑下的必然选择。 3.建立反映知识资本价值的财务评价指标 它有两个作用：一是可以反映中小企业今后的发展潜力及趋 势；二是可以反映中小企业繁荣后存在的缺点和潜在的风险。企业 的管理者、投资者、债权者、员工等利益相关者要想不做出错误的 决策，必然会关注反映企业知识资本价值的财务指标。 4.加强风险管理 首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务人员适应 新环境的知识结构，使他们能够具有及时捕捉风险、衡量防范风险 的能力。其次，要充分利用信息网加强调查研究，运用科学方法对 投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可行性。再次，由于 在高新技术产业与无形资产上的投资风险远远大于固定资产投资所



三、结束语

综上所述，当代中小企业在财务管理工作中仍存在很多问题， 投资决策不够科学，工作人员也不够专业，并存在着一定的财务风 险，因此，企业必须采取合理有效的措施来解决这些问题，从而强 化财务管理，合理控制资金，节约成本，促进当代中小企业更好的 发展。

《商场现代化》2010年8月（上旬刊）总第619期

第29卷第9期2008年9月

湖南科技学院学报

Journal of Hunan University of Science and Engineering

Vbl．29 No．9 Sep．2008

中小企业实施财务信息化的困难与对策

蒋晓端

(广东省民政职业技术学校，广东广州51 031 0)

摘要：财务信息化可以提高企业的经济效益和市场竞争力，促进中小企业的发展，然而我国中小企业财务息化发展缓慢，文章分析了中小企业实施财务信息化的困难，并提出了解决困难的策略．

关键词：中小企业；财务信息化；困难；对策

中图分类号：F0 文献标识码：^ 文章编号：1673—2219(2008)09--01 14-03

财务信息化可以提高企业的经济效益和市场竞争力，促进企业发展。然而，我国中小企业财务信息化发展延缓。因此，解决中小企业财务信息化的困难和寻求解决的策略已成为中小企业提高自身竞争力的必由之路。一中小企业财务信息化现状

中小企业财务信息化的现状不容乐观。从统计资料看：已经开始着手建设和已经实施财务管理信息化的中小企业只占这类企业总数的49％，且建设水平参差不齐。总体来看，中小企业财务管理信息化处于较低的核算层，即会计电算化阶段。按照成功经验，企业财务信息化的实施确实是根治中小企

业顽症的一剂良药，许多中小企业经营者也知道有这样一条改进的途径，可是，中小企业实施财务信息化的最大问题就是观念、资金、人力跟不上。企业财务信息化实施需要大量资金和高素质的人力资源，这在大型企业或许不是什么问题，而对众

多中小企业来说，恰恰是一道难以逾越的门槛。本来就实力有限，怎么进行财务信息化的改造?而不进行财务信息化改造，竞争力上不去，企业实力又如何提升?这似乎是一个恶性循环，许多中小企业在这个怪圈里搁浅了。所以，目前我国中小企业财务信息化水平还很低。中小企业在财务信息化建设过程中存在许多困难，中小企业财务信息化是一个漫长的征程，信息化成了很多中小企业目前难以逾越的鸿沟。

二中小企业实施财务信息化的困难

(一)忽略了财务信息化的重要性

现阶段，许多中小企业在实施信息化时往往忽略了财务信息化的重要性，企业只是在表面的层次上利用信息技术，简单地把企业的业务搬进计算机，但这样的信息化在企业财务管理方面完全起不了作用，这样做的后果并不会为企业带来加值的

效果。其实，财务管理是企业管理的重中之重，也是企业信息化的核心内容。只有认识到财务信息化的重要性，企业进行财务信息化建设才会取得好的效果。下面通过对A销售企业实施财务信息化前后的对比来认识财务信息化的重要性。

1．改变了财务运作方式

在实施财务信息化之前，A企业基本上是每一笔业务都要用计算机开出销售小票，等到一天的业务结束后，再把明细科目和金额输入到财务的计算机中，财务通过这些数据来记入当天的收入。由于采集数据的时点不同，财务、商务、库房的数

据往往对不上。这时，财务就不得不把原始凭证(销售小票)再次拿出来核对，财务根本谈不上对业务环节的监控和管理。财务信息化打破了传统的财务运作方式，我们可以用6个字概括其特点：唯一、实时、共享。唯一，即数据的来源唯一。

整个企业经营运作的数据来源只有“销售订单”和“采购订单”。订单上的原始数据成了公司信息流、物流和资金流的源头；实时，即数据生成和传输是基于每～个业务而不是成地批处理。过去，库存要定期盘点清理，应收、应付账款要每月核算一次，现在，采购，生产、销售、库存等环节的业务数据可以自动生成会计凭证，实时转换成应收款、应付款等数据；共享，即通过在全公司对业务流程的规范化，经营管理的各项数据真正形成了信息流，每个部门是信息流上的一个环节，依靠统一的系

统数据，按既定流程规则运作。由于实施了财务管理信息化，企业形成了支持多业务的事前预算、事中控制和事后准确核算的财务管理模式。

2．简化了会计工作流程并保证了数据的准确性

在实施财务信息化以前，企业管理人员要进行大量的分类、登记和计算的工作，特别是会计人员的记账、算账、报账的工作十分繁重，而且人工作帐，由于账账繁多，登帐、转账核算等复杂手续容易产生误差和错误。但在财务信息化环境下，所有的原始数据只有一次输入，只要将原始记录输入计算机，日常的会计数据处理和信息输出均由计算机网络系统自动进行，除非出现计算机安全问题，计

算机内部数据处理一般是不会出差错的。也就是说，只要保证输入的正确性，一般也就保证了处理和输出的正确性。财务信息化流程大大简化了原有的流程，极大地提高了效率。

3．解决账目上弄虚作假的问题

实施财务信息化以前，企业会出现账目上弄虚作假的问题。例如月底时，一些业务部门想靠虚开销售小票来冲任务，开出万方数据小票就算收入，财务上很容易被蒙骗。实施财务信息化后，货不出库就不算收入，业务部门没有权利提货出库，要由运输配送部门根据客户的名单来出货，堵住了弄虚作假的漏洞。过去。采购人员计款报销很随意，财务管理信息化系统建立起来以后，采购人员任何一笔采购都要在系统里面形成采购订单，采购订单要经过审批，库房也要验货，整个过程由财务进行监控。

(二)不能合理利用有限资金

在现阶段，资金短缺是中小企业最普遍的困难。很多中小企业对硬件的投资占到整个信息化投资80％以上，而配套财务软件投入相对滞后。这种“重硬轻软”的做法不仅占用了大量流动资金，也使硬件设备收益．投入比偏小。中小企业会计业务和其他业务的接口日益紧密，单纯核算型会计软件已不再实用，必须推进管理型、知识型会计软件的发展。很多中小企业在选择软件的问题上，不是从企业的自身实际出发，没有制定方案，完全采用跟别的企业一样的软件或者随便地选择不适合自身财务业务发展的软件，结果，企业并不能消化吸收软件。这样，资金已经使用了但对于企业的发展是一点价值也没有，建了财务信息系统之后缺乏科学合理的应用，造成投资浪费，这是钱没有花在刀刃上。

(三)中小企业财务信息化存在人为阻力

不少中小企业在实施财务信息化的过程中首先遇到的是人为阻力。这个阻力可以表现在两个方面，一方面是，有很多中小企业的会计人员不愿意接受工作模式的改变，不愿意打破原有的工作习惯，也有的会计人员由于知识结构老化不能适应新工作模式的需要。因为财务信息化使营销、采购等企业财务管理环节更加透明，这就会触及到一些既得利益者的经济利益，使得这些既得利益者不愿意接受新的工作模式。另外，在新的财务管理模式下，有很多会计人员自身素质的不足更充分显现出来，有些职工对于新技术带来的新操作方式不适应而遭到淘汰，因而对财务信息化产生畏惧心理。财务信息化为企业打造一个全新的财务管理体制，重建企业的财务组织结构，一些企业中层财务人员面临位子不保、利益受损。财务信息化带来的严格管理制度会让他们感到“末日来临”般无所适从。结果，他们就对财务信息化进行百般抵制。另一个方面表现在，中小企业很难找到一批既精通计算机知识。又精通财务管理理论知识的复合型财务管理高级人才。企业缺乏高素质的财务人才，即使实施了财务信息化，但员工也因为自身的局限性不懂得使用新技术和设备。难以适应新的操作方式，这就直接影响着中小企业财务信息化的进程。同时，中小企业中高层次的财务专业人才偏少，不利于企业财务信息化的实施，人才已经成为制约企业财务信息化发展的主要因素。

(四)财务信息化建设出现。分层”，。信息孤岛”日渐突出中小企业财务信息化建设出现。分层”， “信息孤岛”等现象，企业内部表现为，企业的财务信息化投入和运用的分布很不均衡。企业的中间技术层，尤其是财务部门已经初步实现

计算机财务管理，但企业的决策部门的财务信息化建设依旧很薄弱。另一方面，企业的末梢，例如供应、生产、销售等环节的财务信息化应用比较薄弱。同时，企业不同部门问的财务据信息不能共享，财务数据不能交流，出现财务数据脱节，即产生“信息孤岛⋯”。企业外部的“信息孤岛”现象表现在，中小企业的财务信息化基本上是独立实施独立完成的，缺乏以中小企业财务信息化为特长的咨询机构、专业从事企业财务信息化工程监理机构等的机构帮助，导致中小企业财务信息化项目质量无法保证；社会也没有充分调动、合理整合有关社会资源，中小企业之不能进行财务信息化的经验交流，缺乏财务信息化交流的平台。难以形成一个完善、诚信、高效的中小企业财务信息化社会信息服务体系。

三中小企业财务信息化的实施策略

中小企业财务信息化实施的种种困难，制约着我国中小企业财务信息化的进程，我们必须采取相应的措施解决这些困难。

(一)重视企业财务信息化，整体规划实施

企业应当充分认识到财务信息化的重要性，并从最基本的财务管理系统开始，逐步规划实施，完成企业财务信息化建设。中小企业可以从以下几方面开始企业财务信息化的建设：

1．从最基本的财务管理系统开始

财务软件在我国的发展较早，现在大多完成了从“核算型”向“管理型”的发展，目前，我国财务管理信息化事业正处于大规模开发和运用“管理型”财务软件的阶段。所以在中小企业推广财务管理系统基本没有风险，因为我们的财务体系比较固定，软件系统已经非常成熟。同时，财务管理是企业的核心管理，财务系统是财务数据的集中器，通过财务与生产，财务与销售，财务与库存，财务与供应，财务与质量等企业各个业务环节的信息集成与共享，从而实现现代企业的人、财、物、产、供、

销的一体化管理。如：账务子系统的应用，不仅可以指导库存、生产、采购、销售等系统的管理，还可以为领导决策提供重要的信息来源；财务报表子系统可以直接从账务子系统读取数据，可完成表内和表间的数据运算，还可以通过定义将不同的账务

数据合并生成合并报表，从而适用于集团公司的财务管理等，财务管理已经在整个供应链管理过程中得到全过程体现。因此，财务信息化建设要从最基本的财务管理系统开始。

山东东阿阿胶集团通过财务管理中账务管理、财务分析、费用管理、成本模拟等，将财务工作上升到管理的高度。阿胶集团的做法是：第一步建立完善的财务管理系统，充分发挥用友财务系统的功能，保证良好的资金流动；第二步构建企业的购销存系统，将企业的物流和资金流纳入财务的监控下，实现财务业管理一体化；第三步实施成本管理，将财务业务和成本管理结合起来对生产成本进行很好的控制。最后整合其他资源，实现办公自动化，完善生产制造系统，实现生产过程的全面工业控制，使企业高速发展，取得了很好的效果。

2．利用内部网络实现财务办公管理自动化

中小企业财务信息化的基本目的在于增进财务信息交流，包括公司内的财务信息交流，这是通过内部网络连通实现的。企业利用计算机和企业局域网实现财务办公自动化，达到基本财务信息的快捷传递和共享的目的。

3．建立企业网站，逐步探索电子商务

企业上网是企业财务信息化建设的重要内容，企业网站在现代及未来的资讯社会将成为不可缺少的企业识别标志之一。由于因特网在全球迅速普及，建立企业门户网站，这样不仅可以展示企业形象，提高知名度，而且更有助于加强企业与社会

之间的基本财务信息联系、沟通及互动交流。

(二)合理利用有限资金，立足于企业的内在需求中小企业的财务信息化建设应该考虑怎样‘‘少花钱、多办4i"，115万方数据因为中小企业能够投入财务信息化建设的资金肯定不会太多。中小企业绝不能盲目追求最新技术和软件，而要根据企业自身的实际情况，采用“标准化模块+个性化定制忙p’的ASP解决方案。对带动企业财务管理模式、生产方式变革的财务信息化程，应充分估计到它的难度，规划好它的步骤、节奏、阶段等。同时，中

小企业一定要摆脱以硬件设备为主的投资方式，要硬件、软件同时并重。由于中小企业涉及行业广泛、企业内部财务管理方式和财务业务流程多变，在系统选型时要坚持‘‘好用、够用、实用”的原则。还要充分利用社会信息技术力量，例如第三方的信息平台协助财务信息化建设中的rr采购，减少IT采购过程中的风险系数。财务信息化的根本目的是提高企业经济效益和竞争力，对技术目标的追求必须最终落实在效益目标上。

(三)可以以外包方式实现企业财务信息化建设中小企业的现实条件决定了中小企业财务信息化可以选择依靠n．厂商所提供的社会化与专业化IT外包服务。采取外包的形式可以有以下几方面的优点：

1．成本问题。由于外包企业有通畅的软硬件渠道，中小企业可以得到更低价格的硬软件，这比企业自己设立11r部门成本低，费用低得多；

2．可以专注自身业务的开展；

3．外包企业有专职的咨询和方案论证，可以避免企业走财务信息化的弯路，保证投资能够产生预期的经济效益。目前，国内出现了许多专门为中小企业提供“I．r外包服务口p的企业，他们通过优化硬件、软件渠道，为客户提供低于市场价格的优质产品，保证企业的n'成本下降；同时，凭借自

身对中小企业财务管理软件的开发经验和企业的n’建设比较深厚的研究，能够为企业出谋划策，成为企业的rr部门，而产生的费用比rI’部门更低，达到的效果比企业自身的IT部门更科学，更完善o

(四)有针对性地培训，以提高企业人员的信息技术素质要解决企业实施财务信息化遇到的人为阻力，我们可以从两方面去解决。酋先，需要企业不断地对员工进行财务信息化教育，使所有员工对财务信息化有一个正确的认识，能够感受到财务信息化给企业财务业务处理和管理带来质的飞跃和升华，使员工由财务信息化的消极等待变为积极参与。同时，中小企业应重视并加大对员工继续教育的投入，创造积极学习的气氛，通过对员工进行新业务的培训，使所有员工能够适应新技术和新的操作方式，不断提高企业员工的业务素质。只有当企业中的骨干队伍具备运用现代财务信息技术的本领与能力，同时能够真正理解财务信息为财务管理服务的管理理念，企业领导建立起财务信息管理不可缺少的观念，形成决策办事讲科学、靠信息的工作习惯的时候，财务信息化的建设才有意义。另外，为解决企业缺乏高素质财务人才的难题，企业应该

不断扩大人才引进的渠道，大力引进既精通计算机知识，又精通财务管理理论知识的复合型财务管理高级人才，进一步提高企业财务信息化实施成功的比例。

(五)建立健全中小企业财务信息化社会服务体系

对于中小企业来说，由于规模分散、技术薄弱、资金有限，缺乏经验，独立地实施财务信息化有一定的困难，所以导致中小企业实施财务信息化出现。信息孤岛”的现象，因此，社会要充分调动、合理整合有关社会资源，促进企业之间的财务信

息化交流和互动，将信息孤岛连接起来，同时发挥大专院校、116科研院所的技术输出作用，发挥软件提供商、系统集成商、管理咨询公司、工程监理机构等的作用，逐步建立由政府、中介服务体系和IT厂商共同构建中小企业财务信息化支持、服务与

保障体系，形成一个完善、诚信、高效的“中小企业财务信息化社会信息服务体系Hp。如贵州省，根据中小企业所需，该省在2005年2月建立了

“中国中小企业贵州财务信息化网”，自中小企业贵州网开通以来，点击率就突破了百万余次，已经发布的财务信息化信息也有10000多条，成功地为贵州百余家中小企业财务信息化实施提供服务。又如河南省中小企业服务局目前正在做“中国中小企

业河南财务信息化网”升级工作。升级的重点首先是要将“中国中小企业河南财务信息化网”原有的95个子网站与省级网站数据统一，将原有的信息孤岛连接起来，最终形成的是一个全省中小企业部门统一服务标准的免费网上服务应用平台。

(六)积极发挥政府有关部门的作用

在中小企业财务信息化的道路上，政府发挥的是领航员的作用，只有领航员指引的方向对了，船才能顺利到达彼岸。各级政府部门应做好以下工作：1、及时以解会计信息化的发展动态，对现实工作中普遍存在的新问题，求得合理解决或对有关

规定作进一步完善。

2、使企业会计信息化工作与国家统一会计制度实现无缝对接。

3、理顺政企关系，实现互动交流，为企业实施会计信息系统提供有效服务。例如向中小企业推荐优秀财务软件及其提供商，搭建“中小企业财务信息化公共平台”供中小企业租赁使用并提供有关配套服务等。

4、搭建理论研究与企业沟通的桥梁，促进理论与实践的双向提升。

5、加强对典型中小企业财务信息化经验的总结，开展试点示范，把成熟的经验指导普及推广。例如广州市推出了一批典型的中小企业财务信息化示范工程，总结出一批不同类型的中小企业财务信息化典型案例，在引导中小企业财务信息化建设中发挥了重要的作用。如果能够充分发挥政府和社会的作用，创造一个良好的发展环境，我国中小企业财务信息化有着广阔的市场前景。

企业信息化对企业财务管理的影响

吕惠聪/严俊

【专题名称】财务与会计导刊

【专 题 号】F1011

【复印期号】2006年02期

【原文出处】《财会研究》(兰州)2005年11期第47～48页

【作者简介】吕惠聪，严俊，广东佛山科学技术学院。

    随着经济的发展，企业面临的压力越来越大，企业要更好地适应市场竞争的需要，就必须通过加快信息化进程来提高企业竞争力和管理水平。企业财务管理所涉及的供、产、销、人、财、物等要素，是维系企业生死存亡的重要资源和关键环节，应重点加以管理和控制。因此，在企业信息化的条件下，财务管理必然面临新的挑战。

    　　　　一、企业信息化的概念界定

    信息化是人类社会从工业化阶段发展到一个以信息为标志的新阶段，是时间和空间的转换过程。在信息化这个新阶段里，人类生存的一切领域都是以信息的获取、加工、传递和分配为基础的。企业信息化可以理解为三层含义：数据的信息化，企业把原始的信息，即库存信息、销售凭证、费用凭证、采购凭证都以一定的数据格式录入到计算机里，以数字的形式保存起来，满足随时查询的需要；流程的信息化，即把企业已经规范的一些流程以软件程序的方式固化下来，使得流程所涉及岗位员工的工作更加规范高效，减少人为控制和“拍脑袋”的管理行为，同时提升客户满意度；决策的信息化，即通过对原始数据进行科学的加工处理，将企业的资金流、物流、智力流汇集成企业的信息流，运用一定的计算模型，产生相应的管理决策信息，指导企业的经营和决策。这个层面是信息化的最高层次，它可以对企业进行连续的实时监控和快速的调整反映，保证企业运行在正常的轨道上。

    从三个层面可以看出，推进企业信息化，不仅需要提高硬件水平，还需要从传统的管理思想向集中式的管理思想的转变，建立企业决策完善的数据体系和信息共享机制，从而在战略上实行集中监控，整合所有资源。集中式管理能够帮助集团企业有效消除地域壁垒，建立一种扁平化的组织结构，有利于企业内部实现信息的有效沟通和快速反馈，从而真正发挥集团企业的规模优势。

    财务管理是企业管理的核心，它通过价值形态对企业资金运转进行综合性的管理，渗透和贯穿于企业的一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配，都与财务管理有关；生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业内部管理的中枢。企业财务管理要实现权利的集中监控、资源的集中配置、信息的集中共享，必须有三个条件：企业运作的所有环节必须与财务是紧密联系的；企业运作的所有过程状态都必须实时反映到财务上；财务结果必须尽快反馈到企业各级管理者，使其能够迅速反应，改善业务或管理，提高绩效。如果没有信息化手段的支撑，没有完善的数据共享机制是难以做到的。

    　　　　二、现有企业财务管理模式存在的问题

    现行的企业财务管理体系或模式，在财务管理的思想、方法、手段方面普遍还比较落后。据财政部2001年所做的不完全统计：目前国有大中型企业中基本上全部实现了会计业务电算化基础环境，而19％的小型企业和私营企业仍停留在传统的手工做账状态，甚至尚未实现电算化；国内已经上线集成化的先进财务管理信息系统(或含有财务管理系统的管理信息系统)的企业不足3000家。无论是原始的手工做账还是运用了简单电算化软件，企业的财务部门仍然处在“信息孤岛”之上，其突出特点就是只能进行事后算账。而事关重大的企业物流、资金流、信息流、人才流却未能有效、实时地集成和共享。因此，决策层由于无法获得支持决策的实时动态信息，导致财务风险加大，从而严重影响企业的市场竞争力。目前企业的财务管理主要在三个层面上存在问题：

    (一)企业核算层面的会计问题

    企业已普遍应用的会计电算化，在财务会计流程中增加了自动控制机制，改变了会计核算组织程序(日记账、科目汇总表等)，改变了数据的存储方式、记账方法、账簿的内容和形式，也使得会计核算的准确性、正确性、及时性大大提高，将财会人员从繁杂的劳动中解脱出来，使他们有时间从管理的角度去思考问题，支持企业管理和决策。但是，这种状况不过是将传统的财务会计流程搬到计算机中，实现会计流程自动化而已，并未从根本上改变传统会计流程中存在的事后算账、事后报账；会计部门独立于其他业务部门，业务与财务不协同；会计信息系统与其他系统在企业内形成一个个“信息孤岛”等问题。显然，会计电算化仅仅是单项业务信息化，它只能提高财务部门局部工作效率，各相关业务之间信息仍不能实时地沟通，无法应对多变的市场竞争。

    (二)企业控制层面的管理会计问题

    随着企业规模的增大，随之而来的控制问题也越突出。为了有效地控制集团成员之间的资金、费用，支持企业集团或总部管理决策，很多企业在到底是实行“集权”还是“分权”管理模式上举棋不定。目前，企业集团多实行分权管理，在缺乏信息技术支持条件下，集团总部决策层由于能力、时间、精力和经验等方面的限制，难以对各成员实施有效控制。无论是采用集权还是分权管理的公司，财务管理体系仍然存在诸多问题，其中比较突出的财务问题包括以下两点：1．尚无集成化的企业信息化系统支持，缺乏健全的预算控制体系。2．面对散布于集团成员中的资金及其运作，集团公司因无法实时掌控资金流信息，致使资金控制失灵。

    (三)缺乏企业财务支持决策的有效手段

    信息孤岛、财务会计流程的缺陷、时空局限性等问题普遍存在，导致了财务决策信息的缺乏与滞后，实效性和准确性低。即便是企业建立了良好的分析与评价体系，也会因没有有效的信息化支持决策，导致企业无法比竞争对手做出更准确的决策。在知识经济时代，更应运用现代信息技术，通过对原有的财务管理模式加以改造甚至彻底地革命，构建适合企业自身发展的新型财务管理模式，才能从根本上解决企业在财务会计核算层面、管理会计控制层面和决策支持层面上的诸多问题。

    　　　　三、企业信息化对财务管理的要求

    企业财务管理信息化是企业管理的一个重要组成部分。通过建立信息系统，将现代信息技术运用于企业财务管理的各个环节，使企业财务资料在信息高速公路中得到有效集成和综合，从而利用有效的信息流来监控企业物流和资金流的快捷、高效运转，以提高企业财务管理水平和经济效益。企业信息化要求采用在财务管理模式上采用集中管理方式的财务管理。集中式财务管理的系统包括三个子系统：财务业务处理子系统、财务管理信息子系统和财务决策支持子系统。

    (一)财务业务处理子系统

    该子系统包括日常资金的核算与监控子系统、流动资金计划与管理系统、投资和预算决策子系统、资本营运管理子系统、以供应链为基础的价值流管理系统等。各业务子系统主要用于柜台业务和日常事务的处理，它的功能是使财务业务手工处理自动化，具有迅速准确，大批量处理信息的能力，产生大量的原始的共享信息。

    (二)财务管理信息子系统

    该子系统一般是以会计信息系统和财务业务子系统为基础的，通过对财务信息的收集、传输、存储、加工，为财务管理部门提供信息服务，为领导者提供辅助决策服务。它具有两种职能：对财务和经营业务的数据收集和加工处理和为财务管理提供各种决策所需的财务信息。

    (三)财务决策支持予系统决策

    该系统是指人们为了实现预期目标，采用科学的理论与方法，系统地分析主客观条件，提出各种解决问题的方案，并从中加以执行的管理过程。它是以财务管理信息子系统提供的信息为基础，建立有效的财务数据仓库，运用各种预测方法对现状和未来的发展趋势做出分析，为企业筹资、投资和日常营运资金管理决策提供各种支持。

    集中式财务管理系统完成了从事后财会信息的反映，到财务管理信息处理，再到多层次、全球化财务管理支持的转变。这些转变具体体现在：改善了企业会计核算和财务管理的业务流程，如支持凭证的集中式审核，使得财务管理的效率得到提高。财务系统不仅在内部的各模块充分集成，与供应链和生产制造等系统也达到了无缝集成。使得企业各项经营业务的财务信息能及时准确地得到反馈，从而加强了对资金流的全局管理和控制。强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制。使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制(如基于活动的成本控制，即ABC，Activitv-BasedCosting)。更全面地提供财务管理信息，为包括战略决策和业务操作等各层次的管理需要服务。

    　　　　四、企业信息化对财务管理的影响

    企业信息化对企业财务管理的影响，一是通过互联网，使得企业的管理手段得以超越时空实现全方位全天候运作，并且使企业的内部管理系统和外部相关部门实现互联互通，大大提高了管理的效率，降低了管理成本。二是通过企业内部管理信息系统的运行，原来各层重叠的管理信息传递，现在可以在一定的权限控制下，实现即时、垂直和横向的数据共享。

    由于信息化可以使采购、生产、销售等各生产环节无缝连接起来，实现资源的集中配置和数据的集中共享，避免产生“信息孤岛”，全面监控企业的财务状况。树立以财务管理为核心、以资金流量控制为重点的管理理念，通过建立财务管理信息系统，强化财务管理与资金监控，既可以加强制度约束、防范资金风险、堵塞资产流失的漏洞，同时可以做到信息共享，避免统计数据和财务信息失真。

    信息化对财务管理的影响具体可以从以下几个方面得到体现。

    (一)成本核算

    准确的成本核算是财务管理的基础和重中之重，在信息化手段的支撑下，财务不但能了解销售、采购、库房、生产的全部过程，而且伴随其每一个作业，财务都有相应的反映，同时都有监控。有效的风险防范信息化提高了企业的管理水平，通过对企业各个环节的实时监控，当出现危机时能够快速反应给决策者，避免因信息不流畅而出现的决策失误，把企业面临的风险降至最低。

    (二)预算管理

    信息化可以促使财务应该对公司的业务起到事前预算、事中控制、事后准确核算的作用。由于信息化提供的手段，使得企业能够在历史数据的基础上，准确地去做好各业务、各地区、各产品、各部门、各费用科目的预算工作。并且能够做到按月分解和及时调整，让每一科目的费用都能够实时报告到应该承担责任的部门负责人，并且可以和它的预算进行比较，及时提出预警或禁止信息。同时业务部门负责人可以在月中任何一天获得截至当时的收入、毛利、净利的粗报表，便于及时了解经营情况，做出判断和决策。

    (三)资金管理

    企业财务管理的核心是资金。企业对财务的管理，说到底是对资金流量的集中管理与控制。加强财务资金管理，不仅是事后算账、做账、统计、结算，而且必须把财务资金管理作为整个企业管理的核心，使之贯穿到生产经营的每一个环节，从企业洽谈合同、收取订单乃至市场调查、项目可行性论证开始，就须认真考虑企业的财务和赢利能力，以保证企业取得最大的经济效益。

    (四)企业流程

    企业信息化对企业的流程进行重组，减少了采购与财务之间的穿梭往来，极大地提高了效率。由于采购和财务之间“墙”的推倒，使得财务能够掌握采购计划的全部信息，不仅能够做好资金和付款计划，而且有效地减少了漏洞，同时通过财务管理信息子系统，实时地知道每一个客户当前企业信息化进程给企业的管理方式、管理思想带来新的变革。作为企业管理核心的财务管理必须实现财务的集中管理，使企业的财务同企业的产、供、销各环节完全集成，并产生互动，实现权力的集中监控、资源的集中配置、信息的集中共享。真正发挥财务管理应有的作用，实现资源的优化配置，提高企业的核心竞争力。^

利用内外双重动力 推进中小企业信息化

2011-12-29 12:02:45作者：CBINews编辑责任编辑：李雨霖本文来源于 电脑商情在线综合

截止到2010年底，我国中小企业和非公有制企业的数量已经超过4722万户，占企业总数99.8%，创造最终产品和服务的价值相当于国内生产总值的60%，提供了全国80%城镇就业岗位，上缴税收50%，为创新型国家的建设作出很大贡献，完成65%的发展专利，75%企业技术创新。而近年来，中小企业的发展却受到严重的影响，国家出台《关于加快推进信息化与工业化深度融合的若干意见》，加强中小企业两化建设。 

　　但据调查，到目前为止，42.6%的企业认为市场上的中小企业信息化解决方案及配套产品过于昂贵。这在一定程度上制约了中小企业信息化发展，33.2%的企业认为目前用到的IT产品和服务不适合企业需求。20.1%的中小企业认为信息化效果不明显，排在中小企业信息化建设和应用问题第一位。

　　对于中小企业来说，开展信息化就是看中了它的“钱”途，要想获得更多的利益，则需从内外方面入手。

　　一：规范内部管理

　“两化”文件要求，中小企业应建成以质量、计划、财务、设备、生产、营销、供应链、人力资源、安全等环节为重点的企业管理信息化，加强研产供销、经营管理与生产控制、业务与财务全流程的统一管理信息平台，实现产品开发、生产制造、经营管理等过程的信息共享和业务协同。

　　在这个过程中，企业应利用一系列软件、系统对各个流程进行规范管理，根据调查发现，在目前国内中小企业信息化推进中，即时聊天、邮箱等沟通工具普及最高。

　拿邮箱来举例，它方便企业内部人员交流，也帮助企业发送各类信息给客户。尤其是企业邮箱，它帮助企业架构无限层级，可以对某一层级人员群发邮件，而不用依次输入邮箱地址。它支持以企业网站域名作为邮箱后缀，企业可以添加企业信息，设置LOGO，充分展示企业形象。 如“2010年度中国企业邮箱全面测评第一名”磐邮，拥有300G/用户的容量，运用微软Exchange技术，能高效反垃圾防病毒、稳定可靠、协同办公性能优异，是中小企业进行企业管理的重要工具。

　　由于采用了云计算技术，磐邮的价格比服务器硬盘还便宜。这也解决了中小企业对于信息化解决方案昂贵的顾虑。

　　二：高效外部营销

　　良好的管理是为了支持有效的经营，对于中小企业来说，营销才是王道。而中小企业受制于人才缺乏，想要建立强大的营销系统比较困难，在信息化推进中，建立企业网站则是开展营销的第一步。

　　中小企业自己的实力比较弱，人才不足，多数情况下只能依赖第三方服务公司。目前国内中小企业网络营销服务提供商中，最专业、最专注的是盘石信息技术有限公司。在网站建设方面，盘石“网营门户”、“网营专家”都为企业提供了很好的帮助。

　　在去年底盘石“网营门户”的发布会上，中国广告主协会执行会长段瑞春表示，“网营门户”的问世，大大降低了中小企业广告主开展网络营销的门槛，不仅能满足中小企业常规网站、电子商务网站及个性化信息展示平台建设的不同阶段、不同方面的营销需求，同时更有利于网站推广，为中小企业网络营销带来了福音。

　　网营门户提供数百种模块，企业可根据自身需求进行选择，满足企业个性。它还能同步建立Web与Wap双模网站，方便企业客户手机浏览网页，实现手机在线下订单。而43条优化细则，更能帮助企业网站更好地被搜索到。独具特色的微博营销功能更是它的一大亮点，企业新闻、产品信息可以同步更新到微博中，帮助企业用更少的钱，获得更多的推广平台。此外，盘石还为“网营门户”免费配备“网营专家”，帮助企业监测网站推广效果，分析网站访客来源、地域，甚至年龄、消费习惯等等，为企业下一步广告投放提供决策依据。

　自2004年成立以来，盘石已为180多个行业，4万多家中小企业提供了互联网营销服务。调查显示，盘石服务的中小企业投入产出比超过1:7.5，企业70%以上的新客户都来源于互联网。

　　为了帮助更多的中小企业开展网络营销，盘石已于8月26日起在北京、成都、广州等地召开了“盘石中小企业网络营销产品说明会”，吸引了众多互联网企业加盟盘石，与盘石一起共同服务中小企业。此后，盘石还将于9月19日在杭州召开“2011全球数字媒体广告大会暨盘石中小企业网络营销产品说明会”，完成全国东南西北的布局。

中小企业财务管理信息化通病的解决_评论__趋势应用_eNet硅谷动力中小企业频道

出处：硅谷动力  

　　1、 数据没有共享 、

　　这是大部分企业的通病。他们以为，财务管理信息化，就是财务部门的事情。其他部门需要什么数据，就像财务部门要好了。其实，这么做非常的不合理。就像上面所说的，若没有其他部门的用户去监督财务部门，则财务管理系统中的数据不能保证及时更新，虽然月底出的报表时正确的，但是，在平时查询数据时，就可能存在误差。 

　　其次，就是其他部门人员每次需要数据的时候，都需要向财务部门要。这无论是谁，都会厌烦。如销售人员，若能够实现数据共享的话，可以每个星期一，导出一张应收帐款余额表，作为本周自己工作的依据。但是，若销售人员不能自给导报表的话，那结果是，很可能销售人员只能一个月拿到一张报表了，在这一个月中，只能靠自己手工记录。可见，如此无论是工作效率，还是信息准确性上面，都值得商榷。 

　　2、 数据与其他部门连接不好 

　　现在大部分企业，特别是中小企业，都只是上了一个财务管理系统，而没有上ERP系统。光上财务管理系统就有这么一个缺陷，就是财务管理系统的数据来源，都要靠手工输入。而这个手工输入的工作，效率不高，准确率也不是很理想。而且，然后查询起来也是一个问题。 

　　就如同上面所说的，在生产企业中，单据比较多，有些要专门有一个人员来输入这些单据，这可以说是劳命伤财的事情。其实，企业也不是一定要这么做。企业此时只需要花一点小钱，让技术人员开发一个导入工具，如此，只要其他部门按照固定的格式整理好数据的话，即每天提供一份报表的话，则财务人员的工作要轻松很多。并且，如此还可以保证数据的质量，何乐而不为呢?而且，开发一个导入工具的成本也不是很高，千把块钱就可以搞定的事情。 

　　以上这些是自认为财务管理信息化已经做的非常好的企业，仍然存在的一些通病。若大家遇到这些问题，那现在去改进，必然可以使得企业财务管理信息化更上一层楼。有时候，一些细小的改进，就可以使得信息化水平前进一大步。 

　　中小企业财务管理信息化的通病 

　　人情要讲究礼尚往来，财务信息化也是如此，要讲究礼尚往来。这句话何解呢?我们先来看一下，现在大部分企业财务信息化的局限性。 

　　很多企业在搞财务信息化时，都只局限在财务一个部门。其实，这是非常不好的。伟人说过，绝对的权力，绝对的腐败。而现在就财务部门在用财务管理软件，其他部门都没有直接用到其系统中的数据，这导致的结果就是，财务管理软件在财务部门用的好不好，只有财务部门自己清楚。有些帐务出错了，也没有人去监督;有些帐目应该日事日毕，但是，他们没有及时登帐，可是，没有人去稽核，他们也就相安无事。 

　　所以，我认为，财务管理信息化要作的好，必须实现“礼尚往来”。即，其他部门如采购、生产、销售等要把当天发生的费用及时汇报给财务，而财务部门也要及时在系统中录入单据，然后把查询的权限交给其他部门，让他们可以实时查询相关信息。 

　　财务现实场景一： 

　　某个销售员，想要知道到现在为止，自己负责客户的应收未收明细及未开发票明细。怎么办呢?就去向财务要。然后，财务人员在系统中把报表拉出来，给这个销售员。如此，一个月一次，还可以。双方都不觉得烦，但是，若一个星期一次，那可能财务人员或者销售人员都不会干了。 

　　解决方法： 

　　我有时候，去一些企业考察的时候，都觉得非常的奇怪。为什么他们不把这些查询的权限下放给具体的业务员呢?如此，销售人员就能够实时的查询相关信息，这对应收帐款的催缴等等，都是非常有帮助的。当我问及这个问题时，他们有的说没有想到。这个答案这是让人哭笑不得。 

　　所以，我建议那些只上了财务管理系统(没有上ERP系统，ERP系统一般都可以实现这个功能)，把一些应收未收、应开票未开票的报表查询权限下放给各个业务员。如此，有两个好处，一是销售人员可以及时查到这些信息，方便他们的工作;二是对于财务部门也是一个监督，督促他们及时把业务信息输入到ERP系统。

　　财务现实场景二： 

　　月底，销售经理要对业务员进行考核，需要这个月每个销售人员收回了多少款项，还有多少款项没收，有多少逾期了，等等。此时，财务人员就会从他们的财务管理系统中，导出一些报表，稍加修饰整理后，然后发给销售经理。也就是说，销售经理一般只有到月底或者年底才能知道这些情况。这对销售经理及时掌握销售员的动态是不利的。 

　　解决方法： 

　　为什么要实现管理信息化呢?其中有一个重要的目的就是实现数据共享。而现在相关信息都集聚在财务一个部门，财务部门更是滴水不漏。他们部门不敢把查询的权限下放给其他部门，有一个重要的原因，就是财务不敢下放。为什么呢，因为若把这些权限下放给其他部门，就意味着他们业务信息的处理必须非常及时，今天发生的业务必须今天就在系统中处理完毕。但是，很多财务人员不能做到这一点。他们有时候忙的话，会推迟个两三天才在系统中做帐。反正没有其他部门人员来查询系统，只要他们当事人知道怎么回事情就好了。真是由于这种心态，所以，财务管理系统的数据不能够保证及时更新。 

　　所以，我认为，无论是为了管理层的方便，还是为了提高财务管理系统的及时性，都有必要把一些报表的查询权限，下放给其他部门的员工。 入到财务管理系统的数据库中。如此，财务人员就不用一张张的输单据了。大大提高了工作效率。

试论以信息化促进企业的发展

蒋中权

【专题名称】体制改革

【专 题 号】MF1

【复印期号】2001年05期

【原文出处】《企业集团导刊》(十堰)2001年04期第11～13页

【作者简介】蒋中权　东风汽车公司铁路处处长

    党的“十五”计划建议提出，要把信息化作为覆盖现代化建设全局的战略措施，以信息化带动工业化，发挥后发优势，实现生产力的跨越式发展。这充分显示了我国政府对加快推进国民经济和社会信息化的政治决心，为信息化提供了最有力的保障，也为我国“十五”期间的发展指明了前进的方向。那么，如何以信息化促进企业的发展？

    　　一、用企业管理信息化带动企业管理现代化

    当今世界，网络经济和信息技术的迅猛发展，已经对世界经济产生了巨大的作用和深远的影响，加速了经济全球化和全球信息化的发展。面对这一新的挑战，西方工业发达国家的企业都在积极制定应对策略，大力推进企业管理信息化。现在一些企业连内部账目都搞不清楚，企业领导对企业的现状都认识不清，决策就很保证准确。企业管理虽然订有规章，但执行中太软；程序也有，但执行的不好。一个企业的兴旺靠一个人不行，靠人盯人的监管也不行，还是要靠一套规范的制度和机制。美国通用汽车公司通过网上采购零部件，其采购成本下降30%，单单这一块跟他们比，我们就输了30%。烟台汽车制造厂1993年以前， 效益一直较好，此后，汽车市场开始滑坡，竞争日趋激烈，企业的产品销售规模虽然每年以20%的速度增长，但经济效益却逐年下降。1996年以来该厂投资200多万元， 与浪潮集团通用软件公司合作开发了“烟台汽车制造厂企业管理信息系统”，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，仅1999年一年就节约采购成本900多万元。

    综观我国20多年来企业管理信息化的历程，可谓喜忧参半。我们要想有效地提高东风公司的管理信息化水平，首先，要充分认识到，推进企业管理信息化的根本目的不只是简单地对企业各种管理信息实行高度集成、动态查询、快速处理和资源共享，以及为企业供应链管理、产品研发与制造和科学决策等提供各种信息，而是以管理信息化带动企业管理现代化，实现企业管理水平的跨越式发展，进而加快公司发展的进程。因此，推进企业管理信息化必须和建立现代企业制度有机结合，从企业管理创新、系统优化和信息技术应用的角度出发，使企业管理全方位提升。第二，推进企业管理信息化的基本条件是企业各种管理信息的准确性和时效性。因此，我们必须在推进企业管理信息化的同时或提前对企业进行需求分析和深化改革，对传统管理模式、管理方法和业务流程进行根本性的改革和彻底的重组。第三，企业推进管理信息化，要通过各种形式使企业全员，特别是企业主要领导接受新经济、新思想、新理论和新方法的培训教育，增强他们的信息意识、管理意识和竞争意识，并使之迅速转化为现实生产力。第四，企业管理信息化是一个系统工程，具有整体性、难度大、周期长、投资多等特点。因此，在推进过程中，要建立相应的工程项目管理体系和动作机制，确保工程项目的顺利进行。

    　　二、加强企业管理应从信息化管理入手

    随着市场竞争的日趋激烈和国有企业改革的不断深化，传统的企业财务资金管理体制、资金运作方式、监管手段等方面的弊端愈加突出。那么，应该从哪里入手来强化企业的管理，推动管理的创新呢？从国内一些企业成功的实践看，大力应用计算机信息技术，以企业财务信息建设为突破口，加强和改善企业财务资金管理，强化监督，提高资金使用效率，是推动企业管理创新的重要手段。

    目前许多企业仍沿用过去粗放的经验管理方式和手式管理方法来统计、核算、传递生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方面的限制，信息不灵，反应迟钝。相当多的企业产品成本构成不清，核算不准，考核无依据，物流与资金流脱节，采购、库存、分销环节难以控制，无法满足企业规范化、程序化和精细化管理要求，致使管理想硬硬不起来。

    因此，深化企业管理，首先要实现财务管理信息化，要把财务管理始终放在管理的第一位，通过大力推进企业应用计算机软件、网络等信息技术，从加强企业的财务资金管理信息化工作做起，把软件技术和企业实际紧密结合，使企业管理真正上水平、上台阶，尽快从根本上改变国有企业管理落后的状况。留给我们的时间只有三年， 因为按照加入WTO的要求，到2003年大部分的关税减让差不多了。如果到那时还没有起色，我们的企业就很被动。

    多年来，东风公司推行采用规范统一的财务管理软件，将管理制度硬化、程序化，保证财务信息披露的真实性和及时性上下了很大的功夫。同时，在积极推进企业财务与业务一体化，实现系统的资金流、物流的信息集成和数据共享的工作中，都取得了一定的成绩。

    我们铁路处为了减少运输成本，把亏损额度减少到最低点，先后购买了40台计算机，分别配备在财务、运输、管理职能部门，把计算机信息管理与运输生产相结合，采取以财务管理为中心，以成本控制为重点的管理。另外，我处点多线长，以往各基层单位的办事员月底交报表时，都是乘车，时间都花在了路上不说，一年下来光乘车费也是一个不小的数目，我们施行内部联网后，办事员们坐在自己的办公桌前，就将报表完成，这样既节省了时间和费用，又省去了乘车颠簸之苦。我们将采购、运输、安全、库存一体化，一张发票、一张入库单输入计算机，车站、车间、仓库、处室的业务核算、统计核算、会计核算、文字处理全部由计算机自动完成。着重突出一个“管理”，追求一个效益”，使我处的财务会计由单项纯核算型向管理型迈出了成功的一步。

    　　三、企业管理莫成信息孤岛

    我国加入WTO日益临近，如何提高企业的综合竞争力， 成为企业参与全球竞争的当务之急。“入世”后，企业面对的不仅是过去的客户群，还必须有自己高效、独立的市场应变能力，提高生产率、提高企业科学管理程度、提高客户的满意程度，都成为企业竞争的重要内容。我们迫切需要借助先进的计算机管理系统来实现这些目标。一些企业的管理者认为，信息化只是锦上添花的事情，不会影响企业的生存和发展，因而有钱只愿花在市场广告上、扩大生产上、增加投资上，而不愿花在信息化的建设上。有些企业每年花在招待吃饭上的钱数十万、上百万元，一顿饭就可以上万元，但要想让企业拿出几万、几十万元来搞财务管理信息化却比上天还难。

    试想，如果别的同行企业能及时得到的信息和机会，本企业不能得到，别的同行企业能够节约的成本，本企业没能节约，别的同行企业的决策总是优先于本企业作出，那么，本企业的竞争力还存在吗？而这恰恰是管理信息化将能给我们弥补上的。

    目前大部分企业采用的传统管理手段和方式，已不适应企业管理模式的变革。由于手段的落后，致使企业难以及时了解市场需求的变动情况和经营决策所需要的数据，成本构成不清，定价不准，产、销、购、存信息滞后，传递不畅，应变力差，企业内部形成一个个信息孤岛，缺乏有效的手段实施监督和控制。相当多的企业资金失倥，投资随意性大，资金管理有章无序，事前控制乏力，事后审计监督走过场；同时，由于受内部人控制的影响，会计核算不准，报表失真，虚盈实亏的现象比比皆是。

    有没有解决的办法？应该是有的。一是实施集中管理；二是强化监控，“通地管住人，实现管住事；通过管住钱，控制经济行为”；三是大力应用计算机技术，建立应用财务管理信息系统，实现财务与业务一体化。第三个办法应用得好，对第一、二个办法都是有力的促进。但许多企业还没有认识到这一点。

 

毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告

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财务共享服务中心的案例分析与研究

【专题名称】财会文摘【专 题 号】WF101【复印期号】2010年02期

【原文出处】《新会计》(沪)2009年9期第28～31页【作者简介】段培阳　中国银联股份有限公司

    一、财务共享服务中心的案例分析

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【原文出处】《新会计》(沪)2009年9期第28～31页【作者简介】段培阳　中国银联股份有限公司

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