第二十章 控制方法
一、教学要点
1、各种类型预算控制的内涵。
2、预算的作用及其局限性。
3、各种类型的非预算控制的内涵。
4、审计控制的内涵、类型。
5、损益控制的内涵、作用及其局限性。
6、投资报酬率控制的内涵、作用及其局限性。
7、亲自观察控制的内涵及其作用。
8、报告分析法的内涵及其作用。
9、成本控制的基础、步骤和作用。
10、关键名词：预算、静态预算、弹性预算、增量预算、零基预算、收入预算、支出预算、现金预算、资金支出预算、资产负债预算、比率分析、审计、外部审计、内部审计、管理审计、损益控制、投资报酬率控制、亲自观察控制、报告分析控制、成本控制
二、习题
(一)填充题
1、企业在未来的几乎所有活动都可以利用_________进行控制。
2、预算预估了企业在未来时期的_________或_________，同时也为各部门或各项活动规定了在资金劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。
3、静态预算是指_________。
4、弹性预算主要用于：_________。
5、一般来说，预算内容要涉及以下几个方面：_________，_________，_________，_________。
6、_________和_________都是从财务角度计划和预测未来活动的成果以及为取得这些成果所需付出的费用。
7、收入预算的主要内容是_________。
8、把成本准确地分配至各成本对象有两种方法：_________和_________
9、利用财务报表提供的数据，常用的有两种类型：_________和_________。
10、成本分配的追溯法有两种：_________和_________。
11、_________反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。
12、_________是由外部机构选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。
13、动因追溯使用两种动因类型来追溯成本：_________和_________。
(二)选择题
1、下列关于分预算说法正确的是_________。
A. 分预算是按照部门和项目来编制的
B. 它们详细说明了相应部门的收入目标或费用支出的水平
C. 规定了他们在生产活动、销售活动、采购活动、研究开发活动或财务活动中筹措和利用劳动力、资金等生产要素的标准
D. 分预算必须用统一的货币单位来衡量
2、关于增量预算说法正确的是_________。
A. 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整
B. 它会考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大
C. 在增量法下，预算编制单位的负责人常常竭力用完全年的预算指标，以致到了年底毫无剩余
D. 这种行为在政府部门、事业单位以及财政投资性的国有企业尤为明显
3、关于零基预算说法正确的是_________。
A. 零基预算受前一年度预算水平的影响
B. 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍
C. 零基预算依据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本一效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序
D. 零基预算依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算
4、关于销售预算说法正确的是_________。
A. 是在销售预测的基础上编制的
B. 通过分析企业过去的销售情况、目前和未来的市场需求特点及其发展趋势，比较竞争对手和本企业的经营实力，确定企业在未来时期内为了实现目标利润必须达到的销售水平
C. 往往需要按产品、区域市场或消费者群 (市场层次) ，为各经营单位编制分项销售预算
D. 通常还需预计不同季度和月度的销售收入
5、_________是销售总额与库存平均价值的比例关系。
A. 库存周转率
B. 固定资产周转率
C. 资金利润率
D. 销售利润率
6、关于现金预算正确的是_________。
A. 它是对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测
B. 现金预算只能包括现金流程中的项目
C. 赊销所得的应收款在用户实际支付以前不能列作现金收入
D. 通过现金预算，可以帮助企业发现资金的闲置或不足，从而指导企业及时利用暂时过剩的现金，或及早筹齐维持营运所短缺的资金。
7、资金支出预算的项目包括：_________。
A. 用于更新改造或扩充包括厂房、设备在内的生产设施的支出
B. 用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出
C. 用于提高职工和管理队伍素质的人事培训与发展支出
D. 用于广告宣传、寻找顾客的市场发展支出
8、_________是企业的流动资产与流动负债之比。
A. 负债比率
B. 盈利比率
C. 流动比率
D. 经营比率
9、_________是销售总额与固定资产之比
A. 库存周转率
B. 固定资产周转率
C. 资金利润率
D. 销售利润率
10、外部审计的优点是_________。
A. 审计人员与管理当局不存在行政上的依附关系，不需看企业经理的眼色行事
B. 可以保证审计的独立性和公正性
C. 了解内部的组织结构、生产流程和经营特点
D. 内部组织成员可能产生抵触情绪，不愿积极配合
11、投资报酬率控制_________。
A. 是以某企业或企业内的某经营单位的投资报酬率来衡量该企业或单位的经营绩效
B. 与损益控制相类似，都是建立在财务数据的基础上
C. 把当期利润视为一项投资的收益
D. 主要适用于事业部或其他分权制的部门
12、报告分析法的关键在于_________。
A. 报告内容的真实性、准确性
B. 报告形式的扼要性、可读性
C. 报告时间的及时性
D. 报告人员的高效性
13、_________是数量标准的三个潜在来源。
A. 竞争对手的资料
B. 工程研究
C. 历史经验
D. 生产操作人员的意见
(三)简答题
1、 1、什么叫盈利比率，常用的比率有哪些？
2、什么叫审计？包括哪些类型？
3、简述预算编制步骤。
4、内部审计作用主要表现在哪些方面？
5、内部审计的局限性主要表现在哪些方面？
6、损益控制不足之处有哪些？
(四)问答题
1、解释预算的内容。
2、论述预算的作用及其局限性
3、反映企业管理绩效及其影响因素主要有哪些？
4、简述损益控制、投资收益率控制、报告分析法、亲自观察法的基本内涵。5、简述成本控制的基础是什么，其步骤怎样？
三、习题答案
(一)填充题
1. 预算2. 经营收入、现金流量3. 为特定的作业水平编制的预算4. 编制成本预算和利润预算5. 收入预算、支出预算、现金预算、资金支出预算、资产负债预算6. 收入预算、支出预算7. 销售预算8.直接成本分配方法、间接成本分配方法9. 财务比率、经营比率10. 直接追溯法、动因追溯法11. 负债比率12. 外部审计13. 资源动因、作业动因
(二)选择题1. ABC 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. A 6. ABCD 7. ABCD 8. C 9. B 10. AB 11. ABCD 12. ABC 13. BCD
(三)简答题
1. 盈利比率是企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系，它们反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况。常用的比率有：
(1)销售利润率。销售利润率是销售净利润与销售总额之间的比例关系，它反映企业从一定时期的产品销售中是否获得了足够的利润。
(2)资金利润率。资金利润率是指企业在某个经营时期的净利润与该期占用的全部资金之比。
2. 审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性从而为控制和决策提供依据。根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型：
(1)由外部审计机构的审计人员进行的外部审计；
(2)由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计；
(3)由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计。
3. (1)选择业务量的计量单位。
(2)确定适用的业务量范阳。
(3)根据成本与产量之间的相互关系，应用多水平法、公式法和图式法等把企业成本分解为固定、变动、半变动成本三类。
(4)确定预算期内各业务活动水平。
(5)编制预算，若企业于事后按实际业务量编制弹性预算，可按实际业务水平编制。若企业预选编制弹性预算，则可利用多栏式的表格分别编制对应于不同经营水平的预算。
(6)进行分析、评价，考核预算控制的执行情况。
4. ⑴内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段。
⑵根据对现有控制系统有效性的检查，内部审计人员可以提供有关改进公司政策、工作程序和方法的对策建议，以促使公司政策符合实际，工作程序更加合理，作业方法被正确掌握，从而更有效地实现组织目标。
⑶内部审计有助于推行分权化管理。
5. (1)内部审计可能需要很多的费用，特别是如果进行深入、详细的审计的话。
(2)内部审计需要对审计人员进行充分的技能训练。
(3)许多员工可能在心理上产生抵触情绪。如果审计过程中不能进行有效的信息和思想沟通，那么可能会对组织活动带来负激励效应。
6. (1)它是一种事后控制。事后控制无法改善前期工作为后期工作提供借鉴。
(2)由于许多事项不一定能反映在当期的损益表上，比如某项活动的失误(如投资于不良项目)、外部环境的变化等，从而仅在损益表上不能准确地判断利润发生偏差的主要原因。
(四)问答题
1. 不同企业，由于生产活动的特点不同，预算表中的项目会有不同程度的差异。但一般来说，预算内容要涉及以下几个方面：
⑴收入预算，由于企业收入主要来源于产品销售，因此收入预算的主要内容是销售预算。
⑵支出预算，包括直接材料预算、直接人工预算、附加费用预算。
⑶现金预算，现金预算是对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测，通常由财务部门编制。
⑷资金支出预算，资金支出预算则可能涉及好几个阶段，是长期预算。
⑸资产负债预算。资产负债预算是对企业会计年度末期的财务状况进行预测。
2. ㈠作用：
⑴它使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性，可以使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向；
⑵通过为不同的职能部门和职能活动编制预算，也为协调企业活动提供了依据。
⑶预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的；编制预算为企业的各项活动确立财务标准；用数量形式的预算标准来对照企业活动的实际效果，大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠；在此基础上，很容易测量出实际活动对预期效果的偏离程度，从而为采取纠正措施奠定了基础。
㈡局限性。
⑴只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动，而不能促使企业对那些不能计量的企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视。
⑵编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要，因此会导致这样的错误：上期有的而本期不需的项目仍然沿用，而本期必需上期没有的项目会因缺乏先例而不能增设。
⑶企业活动的外部环境是在不断变化的，这些变化会改变企业获取资源的支出或销售产品实现的收入，从而使预算变得不合时宜。因此，缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性。
⑷预算对有关负责人开支的费用规定了限度。这种规定可能使得主管们在活动中精打细算，小心翼翼地诺守不得超过支出预算的准则，而忽视了部门活动的本来目的。
3. ⑴经济功能。检查企业产品或服务对公众的价值，分析企业对社会和国民经济的贡献。
⑵企业组织结构。分析企业组织结构是否能有效地达成企业经营目标。
⑶收入合理性。根据盈利的数量和质量(指盈利在一定时期内的持续性和稳定性)来判断企业盈利状况。
⑷研究与开发。评价企业研究与发展部门的工作是否为企业的未来发展进行了必要的新技术和新产品的准备；管理当局对这项工作的态度如何。
⑸财务政策。评价企业的财务结构是否健全合理，企业是否有效地运用财务政策和控制来达到短期和长期目标。
⑹生产效率。保证在适当的时候提供符合质量要求的必要数量的产品，这对于维持企业的竞争能力是相当重要的。因此，要对企业生产制造系统在数量和质量的保证程度以及资源利用的有效性等方面进行评估。
⑺销售能力。销售能力影响企业产品能否在市场上顺利实现。这方面的评估包括企业商业信誉，代销网点、服务系统以及销售人员的工作技能和工作态度。
⑻对管理当局的评估，即对企业的主要管理人员的知识、能力、勤劳、正直、诚实等素质进行分析和评价。
4. ⑴损益控制，顾名思义是根据企业或企业中的独立核算部门的损益表，对其管理活动及其成效进行综合控制的方法。企业的损益表中列出本期间内企业种类活动的收支状况及其利润。如果当期利润指标与预算利润水平发生偏差，则应分析使利润发生偏差的各个项目，以寻求原因，制定相应的纠偏措施。
⑵投资报酬率控制是以某企业或企业内的某经营单位的投资报酬率来衡量该企业或单位的经营绩效。与损益控制相类似的是，它建立在财务数据的基础上，不同之处在于损益控制着眼点在于当期利润总额，而投资报酬率控制把当期利润视为一项投资的收益。
⑶亲自观察法是管理人员不凭借其他手段而直接通过在现场观察业务执行情况，以了解第一手的资料并采取纠正措施。这是一种最直接、最简单的控制方法，它有着其他控制方法所不能替代的优点。管理人员亲自观察不仅具有监督和指导功能，更重要的是具有激励功能。
⑷报告分析法是指利用第二手资料对企业运行状况进行分析，衡量实际绩效并采取相应的纠偏措施。
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/afb29410d05abe23482fb4daa58da0116c171fab.html
文档为doc格式