融资租赁业务会计处理规定
一、售后租回业务会计处理
1、固定资产售后回租会计处理
(1)固定资产清理
借:固定资产清理 资产处置日资产净值
累计折旧 资产处置日累计折旧
贷:固定资产 资产处置日资产原值
(2)收到售后租赁融资
借:银行存款 已收到的融资租赁款
长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金
应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额
未确认融资费用 融资租赁手续费总额(不含税)
贷:固定资产清理 资产处置日资产净值
长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费(不含税)
递延收益—未实现售后回租损益 借贷方差额
注:如为分次收款,应按下列方式处理:
①分次收款且全部款项均能收到时
借:银行存款 已收到的融资租赁款
其他应收款-余款 租赁公司未付的余款
长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金
应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额
未确认融资费用 融资租赁手续费总额(不含税)
贷:固定资产清理 资产处置日资产净值
长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费(不含税)
递延收益—未实现售后回租损益 借贷方差额
②分次收款但未来不确定能收到全部款项时
在会计核算上,应该按照合同约定,先挂应收款,后期支付租金时,再将应收款与长期应付款对冲。(注:该行为系事实违约行为,出租方需承担合同中的违约责任,待合同双方达成一致意见后,再考虑会计处理。)
(3)缴纳相关税费
借:管理费用
贷:银行存款
(4)重新确认融资租入固定资产
借:固定资产—融资租入固定资产 最低租赁付款额现值(等于资产转让价款)
未确定融资费用 借贷方差额
贷:长期应付款—应付融资租赁款 最低租赁付款额(不含税租金总额)
(5)计提利息
借:财务费用 按照合同计算的每期财务费用(不含税)
贷:未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用(不含税)
(6)季度还本付息
借:长期应付款—应付融资租赁款 借贷差额
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照合同计算的还本付息金额
(注:最后数期租金用保证金抵付时,贷记“长期应收款”,不足部分再贷记“银行存款”)
(7)每次支付手续费
借:长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费(不含税)
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照每次支付的手续费
(8)每月计提折旧
借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
贷:累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
贷:递延收益—未实现售后回租损益 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
(9)融资租赁到期后
1)支付购买价款
借:长期应付款—应付融资租赁款
贷:银行存款
2)将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目,
借:固定资产-××
贷:固定资产-融资租入固定资产
2、在建工程售后回租会计处理
(1)取得融资租赁款
借:银行存款 收到的融资租赁款
长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金
应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额
未确认融资费用 借贷方差额
贷:长期应付款—应付融资租赁款 最低租赁付款额(不含税租金总额)
长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费(不含税)
(注:分次收款的处理同“固定资产”)
(2)缴纳相关税费
借:管理费用(或在建工程)
贷:银行存款
(3)计提利息
借:财务费用 按照合同计算的每期财务费用(不含税)
贷:未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用(不含税)
(4)季度还本付息
借:长期应付款—应付融资租赁款 借贷差额
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额
贷:银行存款 按照合同计算的还本付息金额
(注:最后数期租金用保证金抵付时,贷记“长期应收款”,不足部分再贷记“银行存款”)
(5)每次支付手续费
借:长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照每次支付的手续费
(6)在建工程竣工转固
借:固定资产-融资租入固定资产
贷:在建工程
(7)每月计提折旧
借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
贷:累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
(8)融资租赁到期后
1)支付购买价款
借:长期应付款—应付融资租赁款
贷:银行存款
2)将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目,
借:固定资产-××
贷:固定资产-融资租入固定资产
二、直租业务会计处理
1、固定资产租赁会计处理
(1)取得融资租入固定资产
借:固定资产—融资租入固定资产 最低租赁付款额现值(等于资产购买价款)
应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额
未确定融资费用 借贷方差额
贷:长期应付款—应付融资租赁款 最低租赁付款额(不含税租金总额)
银行存款 支付的租赁手续费
长期应付款-手续费 分期支付的手续费(不含税)
(2)支付保证金
借:长期应收款-保证金 支付的保证金
贷:银行存款 支付的保证金
(3)缴纳相关税费
借:管理费用
贷:银行存款
(4)计提利息
借:财务费用 按照合同计算的每期财务费用
贷:未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用
(5)季度还本付息
借:长期应付款—应付融资租赁款 借贷差额
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照合同计算的还本付息金额
(注:最后数期租金用保证金抵付时,贷记“长期应收款”,不足部分再贷记“银行存款”)
(6)每次支付手续费
借:长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照每次支付的手续费
(7)每月计提折旧
借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
贷:累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
(8)融资租赁到期后
1)支付购买价款
借:长期应付款—应付融资租赁款
贷:银行存款
2)将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目,
借:固定资产-××
贷:固定资产-融资租入固定资产
2、在建工程租赁会计处理
(1)收到融资租赁款
1)租赁公司直接将款项支付给设备厂家
借:在建工程 最低租赁付款额现值(等于支付设备价款)
应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额
未确认融资费用 借贷方差额
贷:长期应付款-应付融资租赁款 最低租赁付款额(不含税租金总额)
银行存款 支付的租赁手续费
长期应付款-手续费 分期支付的手续费(不含税)
2)租赁公司将款项交由承租人支付给设备厂家
①收到租赁款项
借:银行存款 收到的融资租赁款
应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额
未确认融资费用 借贷方差额
贷:长期应付款-应付融资租赁款 最低租赁付款额(不含税租金总额)
长期应付款-手续费 分期支付的手续费(不含税)
②支付设备厂家款项
借:在建工程 支付设备价款
贷:银行存款 支付设备价款
(2)支付保证金
借:长期应收款-保证金 支付的保证金
贷:银行存款 支付的保证金
(3)缴纳相关税费
借:管理费用
贷:银行存款
(4)计提利息
借:财务费用(或财务费用) 按照合同计算的每期财务费用
贷:未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用
(5)季度还本付息
借:长期应付款—应付融资租赁款 借贷差额
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照合同计算的还本付息金额
(注:最后数期租金用保证金抵付时,贷记“长期应收款”,不足部分再贷记“银行存款”)
(6)每次支付手续费
借:长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费
应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)
贷:银行存款 按照每次支付的手续费
(7)在建工程竣工转固
借:固定资产-融资租入固定资产
贷:在建工程
(8)每月计提折旧
借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
贷:累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销
(9)融资租赁到期后
1)支付购买价款
借:长期应付款—应付融资租赁款
贷:银行存款
2)将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目,
借:固定资产-××
贷:固定资产-融资租入固定资产
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