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个人以技术成果投资入股如何纳税

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纳税类纳税辅导个人以技术成果投资入股如何纳税纪宏奎以技术成果为主体的无形资产入股问题，是创业者和投资者在高新技术成果产业化过程中所普遍面临的一个重要问题。创业者具有相应的科技成果、知识产权或者智力资本、创意等无形资产，但往往缺乏货币资本和其它实物资本，需要从风险投资、大企业或者其它外部投资机构获得投资，共同组建创业企业，将科技成果转化为商业化的产品和服务，获得利润（一般按照出资比例来分配利润）。这样，在创立高科技企业的时候，高科技成果和其它无形资产所允许占的出资比例，就显得至关重要。新《公司法》明确，企业注册时除了法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外，可以以实物、知识产权和土地使用权出资，这样放开后就使得专利、专有技术、商标、软件著作权等知识产权可以100%作为注册资本注资，对于促进科技成果产业化具有极大的推动作用。随着政策的放开，以技术成果投资入股必将成为投资领域的新常态，个人以技术成果投资入股涉及哪些税费？一、增值税根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号，以下简称财税36号），在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。所称个人，包括个体工商户和其他个人。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。根据上述规定，发生增值税应税行为的一个前提条件是有偿。所谓有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。以技术成果投资入股，投资人取得了对应股权，属于其他经济利益，因此，对个人以技术成果投资入股，应当按照“销售无形资产”税目计算缴纳增值税。个人作为小规模纳税人，以技术成果投资入股，应当按照３%的征收率计算缴纳增值税。财税36号同时规定，纳税人提供技术转让以及个人转让著作权免征增值税。但纳税人提供技术转让服务免征增值税应当依法履行备案程序。纳税人申请免征增值税时，须持技术转让的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进20赵辉行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。因此，依据上述规定，个人技术转让合同经科技主管部门经过认定符合技术条件的，在税务机关做免税备案后，可以享受免征增值税的优惠。包括境外个人向境内企业提供技术转让服务，如果经备案申请，并在当年取得由审批技术引进项目的省商务厅或其授权的各地商务主管部门出具的技术进口合同登记证书（存根），同样可以享受免征增值税优惠。如果个人不享受增值税减免，即按照３%缴纳增值税；境外个人向境内企业提供技术转让服务应当按照适用税率即6%计算缴纳增值税。在被投资企业为一般纳税人的情况下，个人缴纳或企业代扣的增值税，相应允许在被投资企业进项抵扣。基于技术转让增值税减免手续的繁琐性，建议个人放弃增值税减免，由被投资企业承担增值税，并从其销项税额中抵减增值税，最终对企业税负不产生太大的影响。另外，如果是境内个人向境外转让技术成果的，根据财税36号的规定，中华人民共和国境内的个人向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术服务适用增值税零税率；境内的个人向境外单位提供的完全在境外消费的无形资产免征增值税。所称完全在境外消费，是指无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。境内的个人提供适用增值税零税率的无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法，境内的个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。境内的个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。因此，个人向境外提供技术转让服务同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。二、个人所得税根据《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。如果将个人对外投资取得的股权看作是其他经济利益征税，也是符合税法逻辑的，从基本政策来说应该缴纳个人所得税。

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