税收递延型养老保险的税收效应研究
作者：王亮
来源：《金融教学与研究》2014年第06期
摘 要：税延型养老保险由于是对缴纳保费的那部分收入延后纳税，可降低投保人的税负，也就相对提高了养老保险产品的收益率。对该险种税收的收入效应、替代效应的研究表明，税延型养老保险总的税收效应有利于提高个人商业养老保险的需求水平，对完善我国的养老保险体系和推动保险业的发展有积极意义。但是它对投保人的激励作用只适应于收入较高的人群，对低收入群体没有作用。为鼓励低收入群体参加商业养老保险，宜采取由财政直接补贴的办法。
关 键 词：税延型养老保险；税收效应；收入效应；替代效应；养老保险体系
中图分类号：F840.4 文献标识码：A 文章编号：1006-3544（2014）06-0077-03
国家主导的基本养老保险（即法定养老保险）、企业建立的企业年金和个人储蓄性商业养老保险是支持一个国家养老保险体系的三根支柱。基本养老保险提供的是基本的养老保障，随着我国人口老龄化程度不断加深，人口红利的效应逐渐消失，基本养老保险面临的压力越来越大，需要鼓励和支持企业年金和个人商业养老保险的发展。为了降低投保人的负担，鼓励人们参与个人商业养老保险，2014年8月13日国务院发布的《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》（以下简称“新保险国十条”）中明确指出，我国将“适时开展个人税收递延型商业养老保险试点”。发展税延型商业养老保险一方面有利于完善现有的养老保障体系，能在第一和第二支柱基础上为老年人提供更为充足的资金，提高其晚年生活质量；另一方面也有利于提高全民的风险防范和风险管理意识，推动保险行业的健康可持续发展。本文将分析税延型养老保险所体现的税收效应对我国寿险市场和养老保险体系的影响，以及税延型养老保险试点进程中可能出现的问题和应对策略。
一、税延型养老保险简介
本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/9a15d6ea0812a21614791711cc7931b764ce7b14.html
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