关于审计的读书笔记

关于审计的读书笔记

【篇一：《审计理论结构》读书笔记】

《审计理论结构》之审计教我们的那些事

《世界审计会计名著译丛》一书构建了非常完美的审计理论体系，就我个人之前的浅薄学识而言，我总认为审计的相关概念晦涩难懂，相当枯燥，包括常常听已经工作的同学抱怨，审计实务工作多么的枯燥乏味。但是本书我通读下来并没有觉得很无趣或者很晦涩，反而让我对很多以前理解得不太透彻的审计概念有了更深刻的认识。

作者从审计理论的探索、审计方法论、审计假设、审计理论中的概念、证据、应有的审计关注、公允表达、独立性、道德行为和审计的展望等十个方面，运用哲学思想构建理论体系。印象较为深刻的是作者在审计证据这一章的论述。就审计证据的性质而言，作者将其划分为自然的证据、创造的证据、合理的证据。读了作者的详细描述，我马上将其与自身已经学过的审计知识结合起来，我想，所谓的“自然证据”，即是我们平时审计中所提到的“眼见为实”吧，比如存货的监盘，审计人员通过监盘确定的存货数量，应该是最有说服力的审计证据。再就“创造证据”而言，应该可以理解为审计人员通过具体程序而获取的的证据，比如通过函证方式检查企业应收账款、银行存款是否真实。最后一类“合理证据”，我将其理解为审计人员通过观察以及合理推断而得出的证据，比如审计人员通过询问相关的财会工作人员，如果对方态度闪烁，神情紧张，审计人员保持其职业怀疑，可以适当推断其财报是否可能存在舞弊现象。

个人认为，审计简单来说是一个监督的过程，为了满足相关使用者的财务信息需求，需要独立的第三方来就管理层编制的报表发表意见，提供合理保证。以此，一定程度上保障了财报相关使用者的利益，维护经济的合理运行。既然作为独立的第三方，就要求每一位审计人员保持其独立性和专业性，明白其责任所在，我觉得这是审计教会我们的最重要的一点。很多时候来说，审计人员为了得出合理的审计结论，设计审计程序，甚至有时候需要进一步的审计程序，这通常是一件费力不讨好的事，进一步审计程序带来了审计成本的上升，也可能带来客户的厌倦和不理解，但是审计人员必须明白其责任，同时还必须自觉的抵御可能受到的诱惑。这一切让我们觉得，一名审计人员他至少，会是一个非常正直而有责任感的人。就像书中曾提到的一种观点：“与责任感相符的自愿行为是道德的最根本源泉。”

我想审计这门学科教给我的，就是让我学着成为一个有责任感的人吧，可能有人要说了，审计不可能那么高尚，或者说审计人员也是被逼无奈，毕竟还有《审计准则》、《职业道德准则》等等许多条条框框去牵制，但我还是认为，至少在我的学生时代，审计是教会我严谨，懂得责任的一门学科，我想很多年后，或许我们曾经读过的那些书已经记不起具体的内容，但它带给我们的这种品质上的塑造却是无形的，就像我们已经不记得小时候吃过哪些东西，但唯一能确定的是，那些东西确确实实构建了我们现在强健的体魄。教育的目的不也正是如此吗，育人于无形，让你有不同的思维方式，让你能从不同角度，欣赏这个世界的美好。

【篇二：社会审计的独立性读书笔记】

1.cpa 审计的独立性研究 ：威胁、防护及成效分析

韩芊 han qian ；汪萍 wang ping

（石家庄经济学院华信学院，石家庄050091）

摘要 ： 独立性是社会审计的精髓，是 cpa 履行社会责任的根本保证。论文以 cpa 审计为视角，分析了影响 cpa 审计独立性的诸多因素，阐

述了缺乏独立性对社会的威胁，探索了防护独立性的相关措施，其中对扩大会计师事务所规模的成本效益关系进行了较深地 、有创意地数理推

论，从而逻辑性地得出通过扩大事务所规模以提高审计独立性的必然结论 。

abstract: independence is the essence of the social audit and is the fundamental guarantee to perform social responsibility for cpa. taking the

cpa audit as the perspective, this thesis analyzed the factors that impact the cpa audit independence, explained the threat made by lacking

independence to society, explored the relevant measures, conducted deep and innovative mathematical reasoning on cost-benefit relationship caused by

expanding the size of accounting firm, and thus obtained inevitable conclusion that through the expansion of the scale of the audit firm to improve theaudit independence.

关键词 ： 独立性；影响因素；防护措施；扩大规模；成效分析

影响审计独立性的因素

会计师事务所规模的影响

审计收费与时间的影响

职业道德的影响

非审计业务的影响

2.cpa 审计独立性的影响因素及对策建议 朱 云 （西南财经大学会计学院，成都，611130 ）

摘 要：独立性是审计的本质特征，也是对审计师品行的要求，是审计职业取信于社会公众的必要条件。

我国 cpa 行业起步较晚，其审计独立性还存在着许多问题。本文指出了影响 cpa 审计独立性的因素，并对其进

行了分析，提出了增强 cpa 审计独立性的对策建议。

关键字：cpa 独立性

一、影响 cpa 审计独立性的因素

1、 非审计服务

2、 内部人控制制度。

3、 监管机制和法律法规

二、增强 cpa 审计独立性的对策建议

1、 鼓励会计师事务所发展非审计服务并对其充分披露

2、 完善公司治理结构

3、 建立健全民事赔偿法律制度

一审计独立性现状

随着我国市场经济的发展资本的趋利本质得到充分的发挥和体现 而有些舞弊案的揭露都不是注册会计师 而是看来比较外行的新闻媒体或其他的报表分析者 为什么注册会计师既有专业胜任能力又履行了必要的审计程序却没能发现问题没有尽到审计责任呢 为此我国注册会计师审计的独立性日益受到社会公众的质疑

二、影响审计独立性的因素

1、体制因素

2、缺乏严厉的事后惩罚机制

3、受注册会计师执业水平的影响

4、经济利益的影响

三、增强我国审计独立性的措施

（一）完善组织结构建立充分的审计市场

1、进一步完善会计师事务所组织体制推行合伙制

2、通过完善资本市场和公司治理结构对会计师事务所的选择改政府选择为市场选择 减少行政干预

3、提高审计市场的准入标准

（二）健全注册会计师行业自律与政府监管相结合的双重监管机制

（三）明确会计师事务所和注册会计师的民事赔偿责任

（四）提高注册会计师执业水平强化注册会计师的职业道德建设

1、提高专业胜任能力

2、自觉执行审计回避制度

3、强化注册会计师的职业道德教育

【篇三：《现代企业风险管理审计》读书笔记】

《现代企业风险管理审计》

读书报告

正如《现代企业风险管理审计》所述，审计业界并非尚未认识到其面临风险的真正根源，目前需要做的是研究并实施如何在审计行为中识别，控制风险，并使该理念和模式体现在审计各阶段具体的审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段对固有风险进行简单的分析。要做到这一点，传统的审计理念和模式，由于其更多的是为了关注财务报表风险而关注报表和企业帐目，而不是从企业经营风险，管理层风险管理的角度来关注财务报表，因而无法实现审计风险控制的有效性，也使审计在为整个财富价值链中的价值无法进一步得到体现。传统的审计方法除了在理念存有不足外，还欠缺足够的可以用来识别现代企业经营风险及其控制的审计工具，模型和方法; 而企业风险管理审计模式，正是从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，从财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。

《现代企业风险管理审计》是cpa视角的中国第一部现代企业风险管理著作。《现代企业风险管理审计》借鉴国内外风险管理方面的知识，在风险审计的概念、目标、程序以及专业判断等方面有一定创新和突破；在具体风险的审计上，精心编制国内外企业典型案例，具有可操作性。并提出了企业风险管理审计模式，从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。书中提供了大量的风险管理审计工具，模型和方法以使新的审计理念可付诸实践。

一、《现代企业风险管理审计》强调内部审计在企业风险管理中角色和作用

《现代企业风险管理审计》第2页对内部审计在企业风险管理中角色和作用

引用了《内部审计实务标准》的观点认为，内部审计在企业风险管理中角色和作用有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证。这一观点在书中多次出现，反复强调。作者则认为“内部审计师通过对主体企业风险管理的恰当性和有效性进行检查、评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会。内部审计师协会的准则还强调内部审计的适当作用，清楚地指出内部审计师应该对他们所审计的活动持客观的态度。”

我认为内部审计在企业风险管理中应当保持客观的态度，通过评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会；在评价企业风险管理的有效性方面起着关键性作用。而不赞同《内部审计实务标准》对内部审计角色和作用的观点，内部审计要保持客观，就需要相对独立，不能又当裁判又当运动员，不能直接参与企业风险管理的风险估算程序。同时内部审计的资源难以实现“对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证”的作用。特别是“作出保证”更是不现实的；如果作为理论上的追求，也是无意义的。能作出“保证”的观点只能误导管理当局和董事会或审计委员会赋予内部审计不恰当的地位和权限，占用更多的资源。正如作者在书第3页的表述：客观地讲，要求每一位审计师者成为风险管理等各个方面的专家是不现实的。

二、企业风险管理模型

《现代企业风险管理审计》大都采用了澳大利亚—新西兰联合委员会的风险管理模型。在读了卓继民所著《现代企业风险管理审计》后，作为cpa的我比较认同《现代企业风险管理审计》选用的风险管理模型，即《现代企业风险管理审计》第77页所述的原安达信咨询公司经营风险管理框架图。

三、含混的风险审计重要性概念

《现代企业风险管理审计》第121页提出的风险审计重要性概念。“风险审计重要性是指被审计单位所处的环境、管理和业务活动，风险识别、分析评估及风险处理方法的任何方面，若存在影响组织基本目标实现的潜在可能，审计师则可判定该风险是重要的，否则，则可判定为不重要或判定为保留风险或剩余风险。”这一概念可能是由审计重要性在风险审计中的运用。审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。我认为风险审计重要性概念是含混的，将“重要性”定义为“潜在可能”很难理解。我认为，风险审计重要性是指被审计单位潜在的可能负面影响目标实现的严重程度，这一程度可以通过估计损失额、发生概率和发生频率进行界定。

四、具体风险管理审计

《现代企业风险管理审计》，在了解企业经营识别经营风险时，提供了一个整体框架用于了解企业风险管理行为的有效性，并且分析企业的情况和信息流程。使用的主要分析工具包括：(1) 企业分析框架； (2) 企业风险模型； (3) 企业信息流程； (4) 企业绩效评价分析；(5) 企业整体风险管理有效性评价。 在

企业风险控制评价时，提供了一个完整的框架用于评估管理层如何对信息流程和特定估计的相关风险进行控制。使用的主要工具包括：（1）风险控制流程框架；

（2）风险控制标准及控制矩阵；（3）信息可信度测试；（4）风险控制识别；（5）评价风险控制的设计；（6）测试风险控制；（7）控制信赖与否之决策树。作为一名学习了五年会计的学生，还是比较容接受《现代企业风险管理审计》的观点，同时认为《现代企业风险管理审计》介绍的工具能够全面地了解企业经营、识别经营风险；评估管理层如何对信息流程和特定估计的相关风险进行控制，为确定和管理剩余风险的供了支持。

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