管理会计（CO）

目录

一、 管理会计简介 2

二、管理会计中的组织结构 5

三、管理会计核算中的组织单位与对象 7

四、成本中心会计核算 7

1．主数据 8

2．财务数据过帐到成本中心 9

3．成本中心计划 10

4．成本中心实际过帐 10

5．期末结帐 11

五、内部订单 11

1．主数据 12

2．定单计划 12

3．预算控制 12

4．实际过帐 12

5．期末结帐 12

六、利润中心会计核算 13

1．主数据 13

2．利润中心计划 13

3．实际过帐 13

一、 管理会计简介

企业经营管理的全球化和多元化推动了世界范围内企业结构的变化，并且使业务流程日益复杂。这种趋势推动了产品和业务流程的革新和对信息高速公路的应用。所有这些都要求以更短的反应时间来进行更多的协调与控制工作。有时效性的决策必须基于不断地提供的实时的信息。

SAP R/3 系统提供包括所有领域的业务处理流程的集成的解决方案。

由财务会计、 管理会计和金库三个模块组成的财会子系统是整个解决方案中重要的部分。 通过财会子系统内不同的模块之间的联系和与其他应用模块如后勤和人力资源模块的集成， SAP R/3 的财会子系统就成为公司所有部门的管理工具。 与后勤供应链中从采购到销售的数据接口能够优化经营管理业务流程， 而包括与客户、供应商以及金融机构的策略性业务伙伴在内的功能则更进一步强化了 SAP 的解决方案的有效性。

其中管理会计：

▪ 将会计和企业的内部管理相结合；

▪ 合理地细分成本的组成，以加强内部费用和成本的管理；

▪ 进行预算和实际的比较，获利能力的分析，提高企业的竞争力；

▪ 实时地反映产品的成本，让产品成本的变化在第一时间内体现出来。

管理会计能提供各种内部管理报表，为企业管理者的决策提供有效的信息。

CO系统由以下模块组成:

- CO-CCA 成本中心会计

- CO-ABC 基于作业的成本核算

- CO-OPA 订单和项目会计核算

- CO-PC 产品成本核算

- CO-PA 获利能力分析

- CO-PCA 利润中心会计

- CO-BPC 业务计划和控制

浙江省电力公司目前实施和运用了其中的（CO-CCA）成本中心会计、（CO-OPA ）订单和项目会计核算和（CO-PCA）利润中心会计。

与成本、费用和收入相关的会计业务均可通过其他模块将成本、费用和收入归集在管理会计模块中, 然后进行必要的分摊和报表分析。

二、管理会计中的组织结构

在集成化的R/3系统中， 内部会计和外部会计之间有直接的联系。 在管理会计的组织结构和财务会计的组织结构之间显然也有关系。

三、管理会计核算中的组织单位与对象

集团

集团是SAP系统中最高数据层，对集团所做的定义适用于所有公司代码。

如浙江省电力公司的900生产系统，901测试系统，030开发系统。

会计科目表

会计科目表是会计定义的一个结构计划，用于记录价值和价值流，以便有序地列出科目。会计科目表由财务会计和成本及收入要素会计共同使用。 会计科目表中的项目可以同时是财务会计中的费用/收入科目和成本及收入要素会计中的费用/收入要素。如浙江省电力公司的会计科目表为ZPCO；集团会计科目表为ZPCC， 用于合并。

公司代码

公司代码是法定会计中最小的组织单位，处理全面的财务会计。包括记录所有必须记帐的事项， 以及为各个合法的科目结算创建全部审计线索，如资产负债表和损益表。

如浙江省电力公司为HQ01，杭州电力局为SBHZ，绍兴电力局为SBSX，北仑电厂为PPBL等。

成本控制范围

成本控制范围是大企业集团中的一个组织单位，对它可以进行完整的全面的管理会计。

一个成本控制范围可以包括一个或多个公司代码，如果需要，它们可以使用不同货币。相关的公司代码必须全都使用同一个会计科目表。

所有内部分配事务都只涉及同一成本控制范围中的对象。

如浙江省电力公司的成本控制范围为ZPCA。

业务部门

业务部门是集团公司内部按业务区分的组织结构，如业务范围、利润中心或地区集团等。在业务部门层次可以生成资产负债表和损益表。

业务部门是外部会计的一个组织单位，它相应于一个单独的业务范围，或者企业中的经营部门，输入财务会计中的凭证可以分配给它。

四、成本中心会计核算

成本中心会计核算帮助用户确定在企业的何处将生成何种成本， 并将成本分配给产生该成本的部门。 此类型的记录和分配不仅能够进行成本控制，它也能作为其他管理会计核算部门（例如成本对象控制）作准备。

成本中心会计模块将根据公司的组织机构和不同管理者的责任范围划分不同的成本中心,将费用核算至各成本中心能充分体现用者付费的原则,也能帮助管理者找出控制成本的方向和方法,同时也为衡量各级管理人员的业绩提供帮助.

1．主数据

成本要素

建立成本要素是为了要在成本核算的基础上记录、划分、和分配企业的各种运行费用。

初级成本要素将根据会计科目表中的费用类科目创建,前提是必须先在科目表中创建会计科目，它是用来归集各部门发生的实际费用或制定成本计划。

次级成本要素不是总帐科目，只需在成本控制模块中创建，主要用来分摊成本。

成本要素组

成本属性相同的成本要素可以组合为成本要素组。

成本要素组用于：

• 同时处理若干成本要素的业务，例如成本中心计划和定期分配。

• 能为查询报表提供方便。

成本中心

成本中心是企业管理中的一个最小的责任中心，该责任中心的负责人对中心发生的成本负责。

● 是一个成本控制对象

● 有时间性

● 有一套标准层次结构

● 可以建立非标准层次结构——成本中心组

成本中心组

成本中心组是性质相同的成本中心的集合，当进行成本计划，成本分摊和报表查询时，使用成本中心组可以方便处理。当新创建一个成本中心后，通常需将该中心赋于某个成本中心组。

统计指标

统计指标主要用来归集数量并作为成本分摊的一种基础，如人数，办公室面积、电量，线损电量等。

统计指标编码规则，总长度为6位，前4位为公司代码，后两位为拼音字母缩写。

例如：

售电量指标 单位 类型

宁波局 SBNBSD KWH 1

北仑电厂 PPBLSD KWH 2

类型为1 表示是固定值，即每月的数字一样。(此选项下创建的统计一指标不得删除)

类型为2 表示是总计值，然后根据SAP提供的分配方法将总值分摊至每月。

2．财务数据过帐到成本中心

成本要素是成本管理控制的基础,成本计划,成本分摊和报表查询等都必须以成本要素为基础,当在总帐模块中进行凭证录入时,系统将根据科目是否是成本要素而要求输入相应的成本对象（如成本中心、利润中心、内部订单等）,财务凭证的金额自动过帐到管理会计模块。

3．成本中心计划

计划是用于确立目标。通过实际事项和计划的比较可以明确差异。然后该差异可用作在程序流程中的控制信号。

成本计划是进行标准成本核算的先决条件，该标准成本核算的基本特征是某个时期的值与量的计划，也与处理期间的实际值无关。

目标：

计划有三个目标:

计划公司在今后一个特定时期内运作的结构。准确的目标能带动内部和市场机制。

在已计划的时期内控制商业活动以保证达到或超过计划。使用相互关联的计划编制法，使用户能够根据变动因素修改所要达到的要求。

在该会计期间结束后通过比较计划和实际结果并分析差异来监督效率。

4．成本中心实际过帐

SAP提供了用于费用调整分配的实际过帐功能，包括手动成本重过帐和重过帐行项目。

手动成本重过帐

重过帐是指在成本中心会计模块将一个成本中心的某个初级成本要素分摊至另一个成本中心, 分摊时初级成本要素不变, 费用在成本中心一增一减。

也可将费用从成本中心分摊至其他接收者, 如WBS元素等, 分摊不影响财务会计的成本数据.

重过帐不牵涉财务凭证。

重过帐行项目

1．必须对应一张财务凭证, 即行项目。

2．即对财务会计中产生的某一张凭证,在CO 中进行重新过帐, 将这张凭证上的某一成本中心中的初级成本要素的金额转到其他成本中心。

3．数据在CO 中会反映,但在财务会计中不发生变化 ,重过帐行项目可同时将费用分配给多个接收者, 且必须将发送方的金额全部分光。

4．如果在帐务处理时将成本中心输错或漏输,或者先归集在某一成本中心,可根据事后各部门实际发生的数据再进行分摊。

重过帐成本与重过帐行项目的比较

相同点：两者分摊的数据都只在CO模块中反映，在财务会计中不发生变化。

不同点：重过帐行项目必须对应一张财务凭证，即行项目，可以同时将费用分配给多个接收者，并且必须把发送方的金额全部分光，而重过帐成本不需要对应财务凭证，并且只能从一个成本中心分摊至另一个成本中心或者其他接收者。

5．期末结帐

在月末根据需要将某个成本中心的费用分摊至其他成本中心，分摊使用次级成本要素，使用分摊的方法可以保留发送方的初级成本要素，以便于和计划数据相比较。

分摊成本

分摊主要是在SAP系统中将局机关和其他单位的实际成本数据分摊至供电局。

分摊使用次级成本要素（分配使用初级成本要素）, 在月末将某个成本中心的费用分摊至另一个成本中心。

使用分摊的方法可保留发送方的初级成本要素 , 以便于和计划数据相比较。

不计量数量，只计量金额。

循环

进行成本中心费用分摊处理时，首先要创建一个循环，定义分摊的规则，发送者和接收者以及接收方追踪因素。

五、内部订单

内部订单是费用的归集器，它用于计划、汇集、监控和结算某一公司内执行的特定经营和业务的成本。

根据用途订单又被细分为不同的订单种类：统计性订单和非统计性订单。

内部订单的管理代表了成本会计和职能会计最为详细的经营水平。

它可以用于：成本的管理和做出决策。

浙电内部订单类型：

1．固定资产大订单（为年度预算）

为年度零购资产的总预算编制，应设置为统计性订单，无须结算。

2．固定资产小订单

用做对零购资产的预算控制，订单编号由系统自动产生，应设置为统计性订单，无须结算。

3．费用结算订单

某些临时性的费用，需先归集在订单上，然后将费用分摊到实际承担费用的成本中心上。这类订单类型的后两位为02，当业务完成后需先创建该订单的结算规则，接收者只能是成本中心。

4．项目出包合同

用于控制项目出包合同的预算。

5．费用控制订单（费用考核）

订单类型后两位为92，这类订单对发生的各种费用起预算控制作用，应设置为统计性订单，无须结算。但可以对订单输入预算，当实际过帐时输入订单号码，如果实际数据超出预算，系统将出现警告信息。

1．主数据

订单：

内部订单是费用的归集器，它用于计划、汇集、监控和结算某一公司内执行的特定经营和业务的成本。

订单组：

订单组是性质相同的订单的集合，当进行报表查询时，使用订单组可以方便处理。当新创建一个订单后，通常需将该订单赋于某个订单组。

2．定单计划

订单计划是关于执行订单时您预期将要发生的费用。使用订单计划，可以比较计划和实际成本，并进行差异区别分析。

您可以用多种方案和多种计划方式来计划订单费用，这取决于计划的时间和当时可供信息。

大多只对有较长持续期的费用进行成本计划。短期间的订单例如不定小量修理常不被计划。

3．预算控制

由于预算是强制性的，因而对于订单来说是认可的成本结构，它区别于成本计划。在计划阶段使用不同的工具尽可能准确的估计成本，然后以预算的形式规定用于订单的资金。预算是一种计划，通过这种计划，管理人员可以认可超过给定时间期限的订单成本的预期发展。

如果激活预算控制，在对费用成本过帐时，如果实际数据超出预算，系统会提示警告信息，用户可以追加预算或减少预算。

4．实际过帐

内部订单的实际数据是通过其他模块的记帐金额实时记录到各个内部订单中。系统提供了手动成本重过帐和重过帐行项目等功能，可以对订单的费用进行调整分配。

5．期末结帐

当在总账模块中进行凭证录入时，在费用类科目中将输入所需的内部订单。在月末需将归集在某个订单上的费用需分配给实际承担这些费用的成本中心。

进行内部订单结算处理时，首先定义订单的结算规则，说明费用需分配到哪个成本中心。

六、利润中心会计核算

利润中心会计模块将根据公司的组织机构和不同管理者的责任范围划分不同的利润中心,将收入核算至各利润中心或分析各利润中心的盈利能力帮助管理者找出控制成本的方向和方法,同时也为衡量各级管理人员的业绩提供帮助。

利润中心会计的目的是为了衡量公司内相应的责任中心运作是否成功。

利润中心在SAP系统中是成本控制范围下归集成本和收入的组织单位。从管理角度上看是公司集团内对经营成果（损益）负责的责任中心。利润中心的设置主要是为了归集收入和进行利润分析，利润中心是企业管理中的一种责任中心，该责任中心的负责人对中心的利润负责。

1．主数据

收入要素

收入要素是成本管理控制的基础,收入计划和报表查询等都必须以收入要素为基础,当在总帐模块中进行凭证录入时,系统将根据科目是否是收入要素而要求输入相应的利润中心,财务凭证的金额自动过帐到管理会计模块.

科目组

科目组同成本要素组一样是性质相同的会计科目的集合,当进行收入计划和报表查询时,使用科目组可以方便处理. 当新创建一个成本要素后,通常需将该要素赋于某个要素组。

利润中心

利润中心在SAP系统中是成本控制范围下归集成本和收入的组织单位

● 是一个统计成本控制对象

● 有时间性

● 有一套标准层次结构

● 可以建立非标准层次结构——利润中心组

利润中心组

利润中心组是性质相同的利润中心的集合。

使用利润中心组,能对业务处理，查询和报表提供方便。

在总局的系统中设置了四个组： 供电局， 电厂， 局本部和其他单位。

2．利润中心计划

利润中心计划是某个利润中心预期发生的收入。使用利润中心计划，可以比较计划和实际收入，并进行差异区别分析。

通过比较，分析各利润中心的盈利能力，帮助管理者找出控制成本的方向和方法,衡量各级管理人员的业绩。

3．实际过帐

利润中心的实际数据是通过财务会计的记帐金额实时记录到各个利润中心中的。用户也可以使用系统提供的分配、分摊功能对利润中心的费用进行调整。

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/90c6993ae518964bcf847c99.html