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Ｅ Ｘ Ｃ Ｅ Ｌ Ｖ ＢＡ在财务比率分析【ｌ】响应用
文０仇闽霞（苏州职业大学）
摘要：文章介绍了财务比率分析的工
具，并以资产负债表和利润表为实侈４，探
讨如何利用Ｅｘ ｅｅｌ ＶＢＡ对会计报表进行财务 比率分析，从而灵活、实用、方便、高效 地解决报务报表分析中的有关问题，让会 计人员了解更多的会计数据处理的工具， 而不是仅仅局限于财务软件。
关键词：财务分析；Ｅ×ＣＥＬ；ＶＢＡ；财务比
Ｃｅｌｌｓ（７，ｉＣｏｕｎｔ＋１）＝．Ｃｅｌｌｓ（２２，６） （一）建立财务比率分析模型
本文主要对以下内容建立比率分析模 ／．Ｃｅｌｌｓ（２８，６）’计算产权比率 型： ’计算总资产周转率
１、短期偿债能力比率 Ｃｅｌｌｓ（９，ｉＣｏｕｎｔ＋１）＝２｝Ｗｏｒｋｓｈｅｅｔｓ
．Ｃｅｌｌｓ（５，３）／（．Ｃｅｌｌｓ（２９，２） 短期偿债能力比率是企业产生现金的 （”利润表”）
能力，它取决于可以在近期转变为现金的 ＋．Ｃｅｌｌｓ（２９，３）） 流动资金的多少。主要有： ’计算流动资产周转率
２｝ Ｃｅｌｌｓ（１０，ｉＣｏｕｎｔ＋１） ①流动比率＝流动资产／流动负债
＝率分析
［中图分类号】ＴＰ３１ ７．３
ｆ文献标识码】Ａ
财务分析是指对企业的财务状况和经 营成果进行评价，并对企业未来经济前景 进行预测。财务分析的对象是财务报表， 主要包括资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益（或股东权益）变动表、附 注等。财务分析的方法主要有趋势分析 法、因素分析法和比率分析法三种，其中 财务比率分析是运用最广泛的一种方法。
一
财务比率分析的内容
比率分析法所用的比率种类很多，其 关键是要选择有意义的、互相关联的项目 数据进行比较。一般来说，用三个方面的 比率来衡量风险和收益的关系。
反映企业偿还到期债务能力的比率。 这一类比率根据期限又可分为两类：①反 映企业短期偿债能力的比率，如流动比 率、速动比率、流动资产构成比率等；② 反映企业长期偿债能力的比率，如负债比 率、举债经营比率、股东权益对负债比率、 利息保障倍数等。
反映企业获利能力的比率。主要有资 产报酬率、资本报酬率、股本报酬率、股 东权益报酬率、股利报酬率、每股账面价 值、每股盈利、价格盈利比率、普通股的 利润率、价格收益率、股利分配率、销售 利润率、销售毛利率、营业纯利润率、营 业比率、税前利润与销售收入比率等等。
反映企业营运能力的比率。主要有应 收账款周转率、存款周转率、固定资产周 转率、资本周转率、总资产周转率等。
二 财务比率分析的工具
一
现在有很多企业都已经实现了财务电 算化，借助某种财务软件来进行会计核算 和财务管理。在财务软件报表分析中，如 果要实现某一种结构分析，往往需要设定 复杂的报表公式，一旦对比期间较多，重 新计算会耗费大量的时间，而一旦科目结 构发生变化，又需要重新维护报表，非常 不方便。同时，由于各大财务软件中的财
务分析功能不能完全满足财务报表分析的 需要，部分研究机构和财务人员便把目光 投向了ＥＸＣＥＬ，利用ＥＸＣＥＬ的公式或函 数来进行财务报表的各项指标分析。在本 文中笔者通过使用Ｅｘｃｅｌ ＶＢＡ对财务报 表进行比率分析的方法，来有效地提高财 务比率分析的效率。 三、财务比率分析的Ｅｘｃｅｌ ＶＢＡ应用 设某公司已建立名为ａｂｆ．ｘｌｓ的ＥＸＣＥＬ 文件，其中包含２００ ７年度资产负债表和利 润表数据，工作表名分别为“资产负债表” 和“利润表”。以下说明在财务分析中如何 使用Ｅｘｃｅｌ ＶＢ Ａ来对财务报表进行比率分 析。 １２０
②速动比率＝（流动资产一存货）／流动 Ｗｏｒｋｓｈｅｅｔｓ（”利润表”）．Ｃｅｌｌ
ｓ（５， ３）／（． 负债
Ｃｅｌｌｓ（１６，２）＋．Ｃｅｌｌｓ（１６，３）） ２、长期偿债能力比率
计算应收账款周转率 长期负债比率是指债务与资产、净资
Ｃｅｌｌｓ（１１，ｉＣｏｕｎｔ＋１） ＝２ 产的关系。反映了企业偿付到期长期债务 Ｗｏｒｋｓｈｅｅｔｓ（”利润表”）．Ｃｅｌｌｓ（５，
３）／（． 的能力。主要有： Ｃｅｌｌｓ（９，２）＋．Ｃｅｌｌｓ（９，３））
①资产负债率＝负债总额／资产总额
’计算资产净利率 ②产权比率＝负债总额／股东权益
Ｃｅ１１ｓ（１ ３，ｉＣｏｕｎｔ＋１） ＝
２｝ ３、营运能力比率
Ｗｏｒｋｓｈｅｅｔｓ（”利润表”）．Ｃｅｌｌｓ（１８， ３）／（． 营运能力比率是用平来衡量企业在资 Ｃｅｌｌｓ
